DEFINIO E OBJETO DO DIREITO TRIBUTARIO:

Definio / Conceito: o ramo do direito pblico que rege

as relaes jurdicas entre o Estado e os particulares,
decorrentes da atividade financeira do Estado no que se refere
obteno de receitas que correspondam ao conceito de
tributos (Alexandre, Ricardo, 2015)

objeto: So as relaes entre o Estado (como credor) e os

particulares (como devedores)
 O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO
DIREITO PBLICO

O direito Tributrio no um ramo do direito

privado, pois:

A principal caracterstica do direito privado a

predominncia do interesse dos indivduos participantes
da relao jurdica.
O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO DIREITO
PBLICO
Em direito privado, portanto, pela subjacncia sempre
presente do interesse privado, a regra a livre manifestao
da vontade, a liberdade contratual, a igualdade entre as partes
da relao jurdica (os interesses privados so vislumbrados
como equivalentes).
Alm disso, a regra em direito privado a
disponibilidade dos interesses, podendo os
particulares abrir mo de seus direitos,
ressalvados aqueles considerados indisponveis,
 O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO
DIREITO PBLICO
Quando se passa a tratar de direito pblico, a anlise
parte de premissas bastante diferentes, quase que
diametralmente opostas:
Os princpios fundamentais do regime
jurdico de
direito pblico so:
a) a supremacia do interesse pblico sobre o
interesse privado;
e b) a indisponibilidade do interesse pblico.
 O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO
DIREITO PBLICO

Neste caso temos uma relao jurdica onde em um

polo temos o Estado, agindo nesta qualidade
(como ente estatal buscando a consecuo
de fins pblicos), e no outro temos o
particular defendendo seus direitos
individuais, considerada normal a atribuio
de vantagens ao Estado. .
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DIREITO PBLICO

Problematizando:

Ado proprietrio de uma pequena mercearia e quer

expandir seus negcios e abrir um mercado de grande
porte. Para que isso ocorra ele precisa comprar o prdio
vizinho que de Antnio. Qual ser o soluo para este
problema.
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DIREITO PBLICO
A nica possibilidade sua disposio o acordo. Se
o vizinho no se interessar pelas propostas do visionrio
comerciante, o negcio no se aperfeioar.
Ambos so Ambos defendem seus
particulares. relao jurdica
interesses e nenhum deles pode impor sua
horizontalizada, vontade
individuais.
ao outro, poisA o ordenamento jurdico no assegura a
preponderncia de quaisquer dos interesses em jogo.
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DIREITO PBLICO
Imagine agora a duplicao de uma rodovia entre as
cidades A e B. Suponha-se que, num determinado
ponto do trajeto da nova pista, exista um imvel
pertencente a um particular que utilizado como
residncia familiar.
Novamente, h uma pessoa (o Estado) precisando de
um imvel pertencente a outra (o particular). Qual a
soluo para o caso:
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PBLICO
Nesse caso, a inexistncia de acordo no impedir que o
Estado adquira a propriedade. Mesmo com a possvel
discordncia do particular, o ordenamento jurdico possibilita
ao Estado utilizar-se do instituto da desapropriao. Aqui a
relao jurdica verticalizada, ou seja, o Estado comparece
numa situao de supremacia, pois a duplicao da rodovia
atende aos interesses de toda a coletividade. Dessa forma, o
interesse particular, embora legtimo, ceder em
do supremacia do
homenagem interesse pblico sobre o
privado.
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DIREITO PBLICO

O segundo princpio, a indisponibilidade do interesse

pblico, traz a impossibilidade de os agentes pblicos
praticarem atos que possam lesar o patrimnio pblico ou
o interesse pblico.
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DIREITO PBLICO

Alguns poderiam se perguntar como possvel,

diante da indisponibilidade do interesse pblico, a
concesso de perdo por intermdio de lei, algo to
comum no direito brasileiro. Ocorre que, nessa situao,
o perdo est sendo concedido pelo prprio Estado ou,
em face do princpio democrtico, pelo prprio povo,
verdadeiro destinatrio terico de todas as aes estatais..
 O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO
DIREITO PBLICO

O ponto crucial que, ao menos na teoria, no

parlamento esto os representantes do povo. Dessa forma,
a concesso de qualquer benefcio fiscal por lei significa
que o povo quis o proveito do beneficirio.
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DIREITO PBLICO

Tudo o que foi exposto deixa claro que o direito

tributrio , inequivocamente, ramo do direito pblico e
que a ele so inteiramente aplicveis os princpios
fundamentais inerentes ao regime jurdico de direito
pblico.
O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO DIREITO
PBLICO
A supremacia do interesse pblico sobre o interesse
privado facilmente vista pelo fato de a obrigao de pagar
tributo decorrer diretamente da lei, sem manifestao de
vontade autnoma do contribuinte (foi proprietrio de um
imvel na rea urbana, tem que pagar IPTU, querendo ou no)
e pelas diversas prerrogativas estatais que colocam o
particular num degrau abaixo do ente pblico nas relaes
jurdicas, como, por exemplo, o poder de fiscalizar, de aplicar
unilateralmente punies e apreender mercadorias, entre
tantos outros.
 O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO
DIREITO PBLICO

J a indisponibilidade do interesse e do
patrimnio pblico visualizada, de maneira
cristalina, na sempre presente exigncia de
lei para a concesso de quaisquer benefcios
fiscais. Por ser extremamente oportuno, Leia-
se o pedaggico art. 150, 6., da CF:
 O DIREITO TRIBUTRIO COMO RAMO DO
DIREITO PBLICO

So claros os termosdo dispositivo.

institutos citados naTodos os
enquadram-se benefcios definio d
fiscais, dependendo daedio e
quaisquer
especfica a de
deles,
afinal,comoj afirmado, s o povo le
implementao
pode dispor do de i
patrimnio pblico.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

O Estado para a do bem

existe consecuo
comum.

Para atingir mister precisa obter recurso

financeiros, tal
o que faz, basicamente, de duas
, s
formas, que do origem a uma famosa
classificao dada pelos financistas s
receitas pblicas.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

1 - RECEITAS ORIGINRIAS, o Estado se

despe das tradicionais vantagens que o
regime jurdico de direito pblico lhe
proporciona e, de maneira semelhante a um
particular, obtm receitas patrimoniais ou
empresariais.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

A ttulo de exemplo, cite-se um contrato de

aluguel em que o locatrio um particular e
o locador o Estado. O particular somente se
obriga a pagar o aluguel porque manifesta
sua vontade ao assinar o contrato, no
havendo manifestao de qualquer
parcela do poder de imprio estatal.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

2 - RECEITAS DERIVADAS, o Estado,

agindo como tal, utiliza-se das suas
prerrogativas de direito pblico, edita uma lei
obrigando o particular que pratique
determinados atos ou se ponha em certas
situaes a entregar valores aos cofres
pblicos, independentemente de sua vontade.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Como exemplo, aquele que auferiu

rendimento ser devedor do imposto sobre a
renda e proventos de qualquer natureza
(imposto de renda) independentemente de
qualquer manifestao volitiva.
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Atualmente, com a concepo de Estado

mnimo que tem sido globalmente adotada,
tornando excepcional a explorao de
atividade econmica por parte do Estado,
perderam importncia as receitas originrias,
tendo como consequncia a concentrao da
arrecadao estatal precipuamente nas
receitas derivadas.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

A excepcionalidade da de
explorao por parte
econmica do atividade
Estado decorrente de previso
constitucional expressa (CF, art. 173).
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Nosso Estudo ser baseado nas

receitas derivadas, especificamente a
modalidade tributos.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Deve-se analisar que existem tributos cuja

finalidade principal fiscal, ou seja,
arrecadar, carrear recursos para os cofres
pblicos (ex.: ISS, ICMS, IR etc.).
H tributos, contudo, que tm por
finalidade precpua intervir numa situao
social ou econmica. a finalidade
extrafiscal (como nos exemplos citados, no
IOF, no IPI, no ITR etc.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
Mesmo os tributos fiscais podem possuir
uma caracterstica extrafiscal como o caso do
IR. que
ganha Quem
muito contribui sob uma m
alquota de
ganha pouconada paga (iseno);
27,5%. Em contrapartida, parte da arrecadao
utilizada para prestar servios pblicos e, em
regra, quem usa tais servios (educao e
sade, por exemplo) so as pessoas isentas,
uma vez que as que possuem maior renda
normalmente tm planos privados de sade e
pagam por educao particular.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Dessa forma, o IR acaba tendo uma

funo extrafiscal embutida: redistribuir
renda (alguns, mais romnticos, chamam-no,
por isso, de imposto Robin Hood tira dos
ricos para dar aos pobres).
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
Ao lado
duas finalidades(fiscal
dessas extrafiscal), a e
uma terceira, em
doutrina cita que, na
realidade, objetiva-se tambm a arrecadao.

Como exemplo, podem ser citadas as

contribuies previdencirias, que, antes da
criao da Secretaria da Receita Previdenciria
(hoje parte da Receita Federal do Brasil), eram
cobradas pelo INSS (autarquia federal), que
passava a ter, tambm, a disponibilidade dos
recursos auferidos. Tem-se a a finalidade
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

possvel concluir, portanto, que, na

parafiscalidade, o objetivo da cobrana de
tributo arrecadar, mas o produto da
arrecadao destinado a ente diverso
daquele que institui a exao. Como por
exemplo (o INSS) ou de interesse do Estado,
como os denominados servios sociais
autnomos (SESI, SESC, SENAI, SEBRAE,
SEST, dentre outros).