UNIDADE DE ENSINO 1

AULA 2
Recepo/orientaes aos calouros.

Direito Financeiro e Tributrio

Fontes do Direito

Conceito de Tributo

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FONTES DO DIREITO

Fontes Principais
Fontes Secundrias

2
Fontes do Direito
Fontes Principais
Leis
Constituio, Emendas Constitucionais, Leis
INOVAM Complementares, Leis Ordinrias, Medidas
Provisrias, Leis Delegadas, Decretos
Legislativos, Resolues (do Senado)
Tratados e convenes internacionais
Fontes Secundrias
Regulamentao
Jurisprudncias
NO Usos e Costumes
INOVAM

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Conceito de Tributo
Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa e
plenamente vinculada
(CTN art. 3)
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Analisando o
Conceito de Tributo...
prestao pecuniria
Os tributos em geral, pagos na forma e
prazo normais da extino da obrigao
tributria, somente podem ser quitados em
moeda corrente nacional.
compulsria
Seu pagamento obrigatrio, pelo poder
coercitivo do Estado, e independente da
vontade do contribuinte.

5
Analisando o
Conceito de Tributo...
que no constitua sano por ato
ilcito
A obrigatoriedade do pagamento do tributo
nasce de ato lcito.

A multa por infrao fiscal considerada

sano pela prtica de ato ilcito e, portanto,
no tributo.
instituda em lei
Os tributos somente podem ser institudos
ou alterados por meio de lei vlida e eficaz.
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Analisando o
Conceito de Tributo...
cobradamediante atividade
administrativa plenamente
vinculada
Para efetuar a cobrana de tributos a
administrao pblica dever agir na forma
e nos limites fixados em lei.

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Espcies de Tributos
TRIBUTOS NO
Impostos
VINCULADOS

Taxas
TRIBUTOS
VINCULADOS Contribuies de Melhoria

TRIBUTOS
Contribuies Especiais
MISTOS

Emprstimos Compulsrios
TRIBUTOS
ESPECIAIS

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 Impostos
Tributos no vinculados atividade estatal, ou seja, so
devidos independentemente de qualquer atividade estatal
em relao ao contribuinte.

Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador

uma situao independentemente de qualquer atividade
estatal especfica, relativa ao contribuinte (CTN Art. 16).

de competncia privativa, distribuda pela CF, isto ,

exclusivamente da Unio ou dos Estados ou dos Municpios
ou do Distrito Federal.

Destina-se ao custeio de despesas gerais (correntes e de

capital)

Ex.: IPI, ICMS, IR etc. 9

 Taxas
Tributos vinculados atividade estatal, devidos pelo
exerccio regular do poder de polcia ou pela
utilizao efetiva ou potencial de servio pblico,
especfico e divisvel, prestado ou colocado
disposio do contribuinte (CTN arts. 77 e 78).

Poder de polcia = atividade pblica que limita

e disciplina direito, interesse ou liberdade a
favor do interesse pblico, no que se refere a
segurana, higiene, ordem, costumes etc.

No pode ter o mesmo fato gerador e nem a mesma

base de clculo do imposto.
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 Contribuies de Melhoria
Tributos vinculados atividade estatal, devidos pela
realizao de obra pblica da qual decorra valorizao
imobiliria, normalmente com base no rateio do custo total
da obra entre os contribuintes beneficiados (CTN arts. 81
e 82).

Na prtica, raramente cobrada ou o de forma ilegal,

devido s exigncias do art. 82 do CTN (publicao prvia
de memorial descritivo, oramento da obra, delimitao da
rea etc.)

Exemplo: pavimentao de ruas.

Custo total = $ 300.000
rea pavimentada = 10.000 m
Rateio = $ 300.000 / 10.000 m = $ 30/m
rea de 100 m = $ 30/m x 100 m=11 $ 3.000
 Contribuies Especiais
As contribuies especiais tm sido
caracterizadas como uma nova espcie de
tributos que engloba:

Contribuies Sociais

INSS, COFINS e CLS

(CFart. 195)

CIDE Contribuio de Interveno no

Domnio Econmico (CF art. 149)
Criada para ajustar a economia aos
objetivos da poltica econmica. Ex. CIDE
sobre combustveis de derivados de
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petrleo (Lei 10.336/01)
Contribuies interventivas
CIDE Contribuio de Interveno
no Domnio Econmico (CF art.
149)
Criada para ajustar a
economia aos objetivos da
poltica econmica. Ex. CIDE
sobre combustveis de
derivados de petrleo (Lei
10.336/01)
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Contribuio de Iluminao Pblica:

Competncia: Municpios e Distrito

Federal
Cobrana: Possvel por fatura de
energia.

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 Contribuies: Competncia
Legislativa: Em regra da Unio.

Excees:
Contribuies Sociais para a
Previdncia dos Servidores Pblicos
(CF/1988, art. 40): Unio, Estados,
DF e Municpios, conforme o vnculo
do servidor;
Iluminao Pblica: Municpios e DF

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 Contribuies Corporativas (CICPEs)

So chamadas Contribuies de Interesse

de Categorias Profissionais ou
Econmicas (CICPE).
Exemplos: Contribuies para Conselhos
Profissionais (CRM, CRO, CREA, etc) e a
Contribuio Sindical (CLT).

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Emprstimos Compulsrios
Tributos que podem ser institudos pela Unio (CF
art. 148) exclusivamente para atender despesas
extraordinrias (no previstas no oramento)
decorrentes de calamidade pblica, guerra ou sua
iminncia e para investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional.

Sua receita vinculada causa que fundamentou

a sua instituio.
Devem ser restitudos ao contribuinte, conforme
as condies estipuladas na lei complementar que
os instituram.

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 Tributos Diretos e Indiretos
Tributos Diretos
Recaem sobre a pessoa (fsica e jurdica)
Incidem sobre o patrimnio e a renda
So de responsabilidade pessoal
Ex.: IRPJ, IRPF, IPTU, ITR, IPVA etc.

Tributos Indiretos
Recaem sobre a produo e circulao de bens e
servios
So repassados para os preos dos produtos e
servios
O consumidor o contribuinte de fato
O produtor, vendedor ou prestador do servio o
contribuinte de direito responsvel pelo recolhimento
do tributo
Ex.: IPI, ICMS, ISS, COFINS etc.
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Competncia Tributria

UNIO (arts. 153 e 154 CF)

ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (art. 155 CF)

MUNICPIOS (art. 156 CF)

A SER ESTUDADO A SEGUIR. 3 ARQUIVO

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 Bibliografia
FABRETTI, Ludio C. e FABRETTI, Dilene R. Direito Tributrio para os
Cursos de Administrao e Cincias Contbeis. So Paulo, Atlas, 2012.

FABRETTI, Ludio C. Contabilidade Tributria. So Paulo, Atlas, 2011..

REIS, Luciano G. dos, GALLO, Mauro F. e PEREIRA, Carlos A. Manual de

Contabilizao de TribuTos e Contribuies Sociais. So Paulo, Atlas:
2010..

SHINGAKI, Mrio. Gesto de Impostos.So Paulo: Saint Paul Institute,

2013

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