DERECHO TRIBUTARIO

RAMA
RAMA
DERECHO
DERECHO
PBLICO
CONCEPTO PBLICO

ESTUDIA
ESTUDIA
PERMITIENDO
NECESIDADES PERMITIENDO
CUBRIR
NORMAS
NORMAS
CUBRIR LOS
LOS JURIDICAS,
PBLICAS GASTOS
GASTOS DEL
DEL
JURIDICAS,
REGLAS
ESTADO REGLAS Y
Y
ESTADO PRINCIPIOS
PRINCIPIOS

DERECHO
TRIBUTARIO

EMITIDAS
EMITIDAS
DE
DE LOS
LOS EJERCIENDO
EJERCIENDO
CIUDADANOS
CIUDADANOS CREAR
CREAR MODIFICAR
MODIFICAR SUPRIMIR
SUPRIMIR TRIBUTOS
TRIBUTOS
EL
EL PODER
PODER
Y
Y EMPRESAS
EMPRESAS TRIBUTARIO
TRIBUTARIO

PARA
PARA
CONSEGUIR
CONSEGUIR
RECURSOS
RECURSOS
PBLICOS
PBLICOS
 DERECHO TRIBUTARIO

...Derecho Tributario es aquella que contiene el mandato: entrguese dinero al

Estado. Geraldo Ataliba

Potestad Tributaria: No es ilimitada y debe de regirse por los

siguientes principios:

No Igualdad o
Respeto Derechos
Reserva de Ley Confiscatorieda Capacidad
fundamentales
d Contributiva

Artculo Mecanismo
Mecanismo defensa
defensa de
de los
los
Artculo 74
74 Constitucin
Constitucin derechos constitucionales
derecho
derecho a
a la
la reserva
reserva
derechos constitucionales Reparto
Reparto dede Tributos:
Tributos: tributaria.
(Propiedad) tributaria.
(Propiedad) igual
igual a los iguales
a los iguales yy
Creacin
Creacin Tributos
Tributos Slo
Slo por
por desigual
desigual a
a los
los desiguales.
desiguales.
Ley
Ley o
o norma
norma con
con rango
rango de
de
Ley.
Ley. derecho
derecho aa la
la
Razonabilidad
Razonabilidad yy inviolabilidad
inviolabilidad de
de las
las
proporcionalidad
proporcionalidad
Elementos
Elementos constitutivos
constitutivos comunicaciones,
comunicaciones,
de
de la
la Obligacin
Obligacin Cargas
Cargas tributarias
tributarias deben
deben
Tributaria
Tributaria de
de recaer:
recaer: considerando
considerando
No
No absorba
absorba parte
parte la
la capacidad
capacidad personal
personal o
o
importante
importante del
del capital
capital o
o patrimonial
patrimonial de
de los
los derecho
derecho de
de propiedad
propiedad
Acreedor,
Acreedor, Deudor,
Deudor, Hecho
Hecho de
yy Base de la fuente que genera
la fuente que genera contribuyentes
contribuyentes entre
entre otros derechos.
otros derechos.
Base imponible
imponible yy Tasa
Tasa los
los ingresos.
ingresos.
 DERECHO TRIBUTARIO

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: Se divide en 3 grandes Ramas.

Estudia las normas que regulan la relacin jurdica tributaria

Derecho Estudio de la obligacin tributaria, el domicilio fiscal, el hecho imponible, las
exenciones tributarias, etc.
Tributario Profesor Hctor Villegas, esta rama del derecho tiene la funcin de prever los
Material aspectos sustanciales de la futura relacin jurdica que se trabar entre el Estado y
los sujetos pasivos de la relacin tributaria con motivo del tributo

Estudia las normas que regulan la actuacin de la administracin tributaria para

Derecho identificar a la persona responsable del pago de un tributo y precisar su monto.
Refiere a las facultades de la Administracin Tributaria en su tarea de acotar y
Tributario liquidar el tributo, as como la actividad fiscalizadora de las actividades gravables y
Formal sancionadora.
Refiere a los derechos de los administrados.

Derecho Encargada de regular el procedimiento tributario en sus diversas instancias derivadas

de la controversia que surge entre el Estado como acreedor tributario y el
Tributario contribuyente con motivo de la acotacin y la liquidacin de la deuda tributaria,
comprendiendo como tal al tributo, los inters del tributo, la multa y los intereses de
Procesal la multa.
 DERECHO TRIBUTARIO

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Generar tratados o convenios que limitan la potestad tributaria de las naciones

Derecho que los suscriben.
Valds Acosta, el objeto del derecho tributario internacional es la regulacin de
Internacional los hechos tributarios de carcter internacional, ya sea por la nacionalidad,
domicilio o residencia de los contribuyentes, ya por el lugar donde estos celebran
Tributario sus negocios, ya por el lugar en que los hechos concurren (Instituciones del
Derecho Tributario Edit. depalma, Bs.As. 1992, pg. 27)

Derecho
A la parte del derecho constitucional que se refiere al tributo, y su funcin
Constitucional principal es regular la potestad tributaria tanto originaria como derivada.

Tributario
Para Giuliani Fonruoge el derecho tributario es un todo orgnico con diversos
aspectos (Villegas, H. Op Cit Pg. 373) en tanto que para Sainz de Bujarda existe
Derecho Penal identidad sustancial entre infraccin criminal e infraccin tributaria, y que la
diferencia entre las infracciones del Cdigo Penal con las de otras leyes de tipo
Tributario formal.
 AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO
Autonoma Cientfica del Derecho Tributario. Dentro de esta corriente doctrinal, se
incluye a quienes consideran el derecho tributario material o sustantivo, tanto didctica
como cientficamente autnomo.

Autores extranjeros como Trotabas y Dela Garza, y destacados publicistas argentinos

como Jarach y Garca Belsunce, adoptan esta postura.

En una de sus obras ms recientes, Garca Belsunce ha sintetizado las razones

esgrimidas y ha explicado el porqu de la terminologa utilizada.

Segn su anlisis la autonoma cientfica supone y es tambin reconocido en general

en la doctrina que 3 son los supuestos de la autonoma cientfica de una rama del
derecho:
 AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO
Autonoma Cientfica del Derecho Tributario

1. La autonoma respecto de los fines que persigue un derecho

respecto de lo que persiguen los otros.

2. La autonoma conceptual, que se refiere a mtodos y principios de

interpretacin, y aplicacin de sus propios conceptos.

3. La autonoma estructural, que se refiere a las instituciones del

derecho en cuestin, cuando su contenido, es distinto al de otros
derechos y adems, que tales instituciones sean uniformes entre s,
esto es , que respondan a los mismos principios.
 AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO
Definimos al derecho tributario como la rama del derecho que estudia las
normas materiales que establecen el tributo as como el conjunto de
potestades que tiene la administracin para la aplicacin de stos.

Villegas: Considerado en sentido lato, el derecho tributario es la rama del

derecho que regula la potestad pblica de crear y percibir tributos.

Jarach: Conjunto de normas o principios del derecho que atae a los

tributos y especialmente a los impuestos.

El Derecho Tributario, es uno de los componentes del derecho financiero

pero, tal y como lo ha establecido Jarach; El aspecto jurdico de la ciencia
de las finanzas comprende el estudio de otras disciplinas vinculadas con
dicha ciencia, tales como el derecho presupuestario, el derecho de la deuda
pblica o, tambin la ciencia jurdica de la administracin y de la
contabilidad pblica.
El Derecho Tributario forma parte de ese estudio pero no lo agota.
 AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

Entonces el derecho tributario goza de autonoma como rama del derecho,

es parte del derecho financiero, pero no se agota en l, se nutre de
instituciones del derecho privado y de instituciones del derecho pblico pero
tiene sus propios principios. Regula, al tributo, a la relacin jurdica que lo
hace nacer y a todas las situaciones que se suscitan entre contribuyentes y
recaudadores.

El derecho tributario tiene fines y caractersticas propias: Bsicamente todo el

elenco de situaciones que nacen de crear, gestionar y recaudar tributos,
propios evidentemente de esta rama del derecho. Autonoma Teololgica
 AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario tiene autonoma conceptual: Cuenta con principios de

interpretacin propios para sus propios conceptos, adaptados si del derecho
constitucional, como el de principio que prohibe la doble imposicin o el
principio de tributacin conforme con la capacidad contributiva. A su vez,
desarrolla otros principios como el de realidad econmica, eficiencia
econmica, justicia fiscal, sencillez administrativa y flexibilidad.

El derecho tributario tiene autonoma estructural: Sus instituciones son

diferentes a las del derecho financiero, que tiene conceptos e institutos de
derechos variados; y son a la vez propias, producto de la interaccin del
derecho pblico y el derecho privado, y esas instituciones, todas
encaminadas a crear, gestionar y recaudar tributos, responden a principios
propios del derecho tributario y responden todas a los mismos principios.