TRABAJO DE INVESTIGACIN PARA OPTAR AL

GRADO DE LICENCIADO EN CIENCIAS CONTABLES Y

TRIBUTARIAS Y AL TITULO DE
PROFESOR GUA
OSCAR PARRA SUAZO CONTADOR PUBLICO CONTADOR AUDITOR

PROFESOR
INFORMANTE
RICARDO SALAS
PALACIOS
UN ENFOQUE INTERESANTE
DE LA CONTABILIDAD PARA
JEFE CARRERA
PROF. NO ESPECIALISTAS
OSCAR PARRA SUAZO

ALUMNOS
JAVIER HERRERA CH.
HCTOR QUISPE G.
NELSON GMEZ P.

ARICA 2010
 UN ENFOQUE INTERESANTE DE LA
CONTABILIDAD PARA NO ESPECIALISTAS

OBJETIVO GENERAL

Entregar una herramienta a profesionales, ejecutivos, empresarios,

comerciantes y, en general, al publico, para que ellos, puedan entender,
interpretar y utilizar informacin de carcter financiera contable.
 CONTABILIDAD

OBJETIVO GENERAL

El objetivo fundamental de la contabilidad es proporcionar informacin a los

distintos sectores o personas interesadas en la gestin, controlar los
impactos econmicos ocurridos dentro de la empresa y ordenar
sistemticamente los hechos econmicos de manera de tener un orden
cronolgico y exacto de las transacciones ocurridas.
 ECUACIN CONTABLE
Es el fundamento de la contabilidad, se denomina PARTIDA DOBLE.

PASIVOS
(obligaciones
ACTIVOS con terceros)
(recursos y
derechos
que posee
la entidad) PATRIMONIO
(aportes de
propietarios)
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cundo anotar en la izquierda (Debe) o en la derecha (Haber) de una

cuenta?

ACTIVOS PASIVO
PERDIDAS GANANCIAS

Aumenta? Aumenta?
No No

Si Si

Debe Haber
(cargar) (abonar)
 EN QU LIBROS O REGISTROS DE
CONTABILIDAD SE CONSIGNAN LOS
MOVIMIENTOS?
Registro cronolgico de las operaciones
Libro contables que muestra los nombres de las
Diario cuentas, los cargos y abonos que en ellas
se realizan.
Libros de
Contabilidad

Es una nomina individual, en la cual se

Libro registra los cargos y abonos de una
Mayor cuenta especifica, con la finalidad de
mostrar los saldo y movimientos.
 ESTADOS FINANCIEROS

Los principales Estados Financieros son los siguientes:

1. Balance General (Intervienen cuentas de Activos, Pasivos y

Patrimonio)

2. Estado de Resultados (Intervienen cuentas de Perdidas y

Ganancias)

3. Estado de flujo de efectivo

 BALANCE GENERAL
Es un estado financiero que refleja la situacin econmica de una
empresa, en un momento del tiempo, entregando informacin sobre:

1.Los recursos (activos) de los que dispone la empresa.

2. las obligaciones adquiridas por esos recursos (pasivos y

Patrimonio).

OBJETIVO

Su principal objetivo es presentar los recursos que posee la Entidad y

la forma en que stos estn siendo financiados.
 CLASIFICACIN DE ACTIVOS

Activos Circulantes

Cuentas como el efectivo

se liquidan en el corto
plazo (< 1 ao)
BALANCE
BALANCE Activos Fijos
GENERAL
GENERAL
Cuentas como maquinarias,
no se pueden liquidar
en el corto plazo.

Otros Activos
Cuentas como
inversiones en otras
sociedades
 CLASIFICACIN DE PASIVOS

Pasivos Circulantes
Cuentas como obligaciones
con bancos de corto plazo
menores a 1 ao

Pasivos Largo Plazo

BALANCE
BALANCE
GENERAL Cuentas como obligaciones
GENERAL
con bancos de largo Plazo
mayores a 1 ao

Patrimonio
Cuentas como
aportes de los dueos
en efectivo o bienes
 BALANCE GENERAL CLASIFICADO
ACTIVOS PASIVOS
CIRCULANTES 12.000.000 CIRCULANTES 9.000.000
BANCO BCI 3.000.000 CRED. BANCARIO 3.000.000
CLIENTES 2.600.000 PROVEEDORES 1.200.000
L. X COBRAR 2.400.000 ACREEDORES 2.800.000
MERCADERAS 3.000.000 PROVISIONES 1.200.000
IVA C.F. 1.000.000 IVA D. FISCAL 800.000

FIJOS 16.200.000
LARGO PLAZO 800.000
BIEN RAZ 10.000.000 CRDITOS
BANCARIO L/P 800.000
CAMIONETAS 5.000.000

1.200.000
PATRIMONIO 20.200.000
M. OFICINAS
CAPITAL SOCIAL 19.000.000
OTROS 1.800.000 RES. LEGALES 1.000.000
INTANGIBLE 1.800.000 U. DEL EJERCICIO 200.000

TOTAL ACTIVOS 30.000.000 TOTAL PASIVOS 30.000.000

 ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado dinmico que nos muestra detallada y
ordenadamente los Ingresos y Egresos efectuados por una
entidad econmica durante un periodo de tiempo determinado, su
diferencia resultante nos muestra el resultado obtenido en el
ejercicio de cierto periodo, ya sea utilidad o prdida.

OBJETIVO

Tiene por objeto proporcionar informacin analtica respecto de

los distintos rubros que han generado ingresos econmicos
durante un periodo determinado, como as tambin sobre las
distintas partidas de gastos en que ha debido incurrirse.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Sumas de
partidas relativas
a la actividad
principal del
negocio.

(+) RESULTADO OPERACIONAL

Sumas de
partidas relativas
que no son
atribuibles
(+) RESULTADO NO OPERACIONAL directamente al
giro.

(-) IMPUESTO A LA RENTA

Suma de los
resultados
(=) UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO operacional y
no
operacional
menos el
impto.
 ESTADO DE RESULTADO
(+) INGRESOS POR EXPLOTACIN 4.500.000
VENTAS DEL EJERCICIO 4.500.000

(-) COSTOS DE EXPLOTACIN -3.200.000

COSTO DE VENTA DEL EJERCICIO 3.000.000

(=) MARGEN DE EXPLOTACIN 1.300.000

(-) GASTOS ADM. Y VENTAS -950.000
REMUNERACIONES 850.000
GASTO GENERALES 100.000

(=) RESULTADO DE EXPLOTACIN 350.000

(+-) RESULTADO FUERA DE EXPLOTACIN 100.000

+ DIVIDENDOS PERCIBIDOS 200.000
- GASTOS FINANCIEROS -100.000

(=) RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 450.000

(-) IMPUESTO A LA RENTA -250.000
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 200.000
 FLUJO DE EFECTIVO

Es un Estado Financiero que informa sobre los movimientos de

efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres rubros: actividades
operativas, de inversin y de financiamiento.

OBJETIVOS

Evaluar la capacidad de la entidad para generar flujos de efectivos

netos positivos en el futuro.

Evaluar la capacidad de la entidad para cumplir con sus

obligaciones, pagar dividendos y cubrir sus necesidades de
financiamiento externo.
 CLASIFICACIN

Comprende tres rubros que corresponden a las siguientes

actividades:

Actividades Operacionales
ESTADO
ESTADODEDE
FLUJO DE
FLUJO DE
EFECTIVO Actividades de Inversin
EFECTIVO

Actividades de Financiamiento
VARIACIONES DEL EFECTIVO QUE
CONFORMAN ACTIVIDADES
OPERACIONALES

(+) Recaudacin de
deudores por ventas

(+) Dividendos percibidos

Actividades
Operacionales
(-) Pago a proveedores

(-) Intereses pagados, etc.

VARIACIONES DEL EFECTIVO QUE
CONFORMAN ACTIVIDADES DE
INVERSIN

(+) Ventas de activo fijo

(+) Ventas de inversiones

permanentes
Actividades de
Inversin
(-) Compras de activo fijo

(-) Realizar inversiones

permanentes
VARIACIONES DEL EFECTIVO QUE
CONFORMAN ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO

(+) Colocacin de acciones

de pago

(+) Obtencin de prestamos

Actividades de
Financiamiento
(-) Pagos de gastos por
emisin y colocacin de
acciones

(-) Pago de prestamos

 FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
(-) PAGO POR SERVICIOS VARIOS 357.000
(-) PAGO POR COMPRA DE MERCADERAS 5.831.000
(+) COBRO A CLIENTES 1.071.000
TOTAL FLUJO OPERACIONAL -5.117.000
FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

(-) ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES (MUEBLES DE OFICINAS) 1.428.000

(-) ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES (BIEN RAZ) 10.000.000
TOTAL FLUJO DE INVERSIN -11.428.000
FLUJO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(+) APORTE DE ACCIONISTAS 20.000.000

TOTAL FLUJO DE FINANCIAMIENTO 20.000.000

VARIACIN DE FLUJO DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE 3.455.000

SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE 0

SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE 3.455.000

 CASO
PRCTICO
 OPERACIN N 1

El 02 de Marzo se constituye una empresa MIRAMAR S.A. con un capital

autorizado de $ 20.000.000 a un valor nominal por cada accin de $ 1.000. De las
acciones emitidas, fueron suscritas el 100% de las acciones. Del total de acciones
suscritas, los accionistas pagaron el 100%, a travs de la cuenta corriente del
Banco BCI.

La contabilizacin por esta operacin ser la siguiente:

MIRAMAR S.A.
LIBRO DIARIO
Fecha Cod. Cuenta Debe Haber
01/03 001 Acciones 20.000.000
Capital 20.000.000
Gl: Por la emisin de 20.000 acciones a un
valor c/u de $ 1.000

01/03 002 Accionistas 20.000.000

Acciones 20.000.000
Gl: Por la suscripcin del 100% de las
acciones emitidas

01/03 003 Banco BCI 20.000.000

Accionistas 20.000.000
Gl: Por el pago del 100% de las acciones
suscritas
 LIBRO MAYOR CUENTA: BANCO BCI
EMPRESA MIRAMAR S.A.
CDIGO: 1.01.01.01

F. de N Contra cuenta REGISTRO SALDOS

Registr Folio
o Diario DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

02/03 003 ACCIONISTAS 20.000.000 20.000.000

 OPERACIN N 2

El 10 de marzo se compra a la Sociedad ABC Ltda., mercaderas

s/factura n 1.500 por un monto de $ 7.000.000 valor neto, y se cancela el 70% con
cheque, 20 % en letras y el resto al crdito simple.

La contabilizacin por esta operacin ser la siguiente:

MIRAMAR S.A.
LIBRO DIARIO
Fecha Cod. Cuenta Debe Haber
10/03 008 Mercaderas 7.000.000
IVA Crdito fiscal 1.330.000
Proveedores 8.330.000
Gl: Compra de mercaderas a la Soc. ABC Ltda.
s/ fact. N 1500

10/03 009 Proveedores 5.831.000

Banco BCI 5.831.000
Gl: Se cancela el 70% con cheque al
proveedor ABC Ltda.

10/03 010 Proveedores 1.666.000

Letras por Pagar 1.666.000
Gl: La empresa MIRAMAR acepta letras como
forma de pago .
 LIBRO MAYOR CUENTA: PROVEEDORES
EMPRESA MIRAMAR S.A.
CDIGO: 2.01.02.01

F. de N Contra cuenta REGISTRO SALDOS

Registr Folio
o Diario DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

10/03 008 MERCADERAS 8.330.000 8.330.000

10/03 009 BANCO BCI 5.831.000 2.499.000

10/03 010 LETRAS POR PAGAR 1.666.000 833.000

 OPERACIN N 3
El 18 de Marzo se venden mercaderas al seor Gmez s/factura n 001
por un monto de $ 4.500.000 valor neto. El seor Gmez nos cancela 20 % con
cheque, 50% en letras y el resto en crdito simple. El costo de venta fue de $
3.000.000. Al da siguiente se deposita el cheque de la venta del seor Gmez.

La contabilizacin por esta operacin ser la siguiente:

MIRAMAR S.A.
LIBRO DIARIO
Fecha Cod. Cuenta Debe Haber
18/03 011 Clientes 5.355.000
Ventas 4.500.000
IVA Debito fiscal 855.000
Gl: Venta de mercaderas al Sr. Gmez s/f 001

18/03 012 Costo de venta 3.000.000

Mercaderas 3.000.000
Gl: Costo de la venta s/f 001l

18/03 013 Caja 1.071.000

Clientes 1.071.000
Gl: El cliente nos cancela 20% con cheque

18/03 014 Letras por cobrar 2.677.500

Clientes 2.677.500
Gl: El cliente acepta la deuda en letras

19/03 015 Banco BCI 1.071.000

Caja 1.071.000
Gl: Se deposita el cheque de la venta
 LIBRO MAYOR CUENTA: VENTAS
EMPRESA MIRAMAR S.A.
CDIGO: 4.01.01.01

F. de N Contra cuenta REGISTRO SALDOS

Registr Folio
o Diario DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

18/03 011 CLIENTES 4.500.000 4.500.000

 LIBRO MAYOR CUENTA: COSTO DE VENTA
EMPRESA MIRAMAR S.A.
CDIGO: 3.01.01.01

F. de N Contra cuenta REGISTRO SALDOS

Registr Folio
o Diario DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

18/03 012 MERCADERAS 3.000.000 3.000.000

 ANLISIS
FINANCIERO
 NDICES FINANCIEROS

Los ndices financieros pueden ser definidos como

relaciones entre dos cuentas o grupos de cuentas de un
mismo estado financiero (por ejemplo el Balance General)
o de estados financieros diferentes (por ejemplo el Balance
General y el Estado de Resultados).

BALANCE ESTADO DE
GENERAL RESULTADOS
CLASIFICADO
 CLASIFICACIN DE LOS NDICES
FINANCIEROS

ndices que miden la situacin financiera de corto plazo:

Estos ndices miden la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones
de corto plazo.

ndices que miden la eficiencia en el uso de los activos:

ndices que permiten evaluar la medida en que los activos de una empresa han sido
utilizados eficientemente para lograr altos ingresos por ventas.
 CLASIFICACIN DE LOS NDICES
FINANCIEROS

ndices que miden la situacin financiera a largo plazo:

Miden el grado en que se financian los activos totales, utilizando deudas con terceros
y aportes de los propietarios de la empresa.

ndices que miden la situacin econmica de la empresa:

Mide la capacidad de la empresa para generar rentabilidad sobre los capitales
puestos a su disposicin
 ANLISIS FINANCIERO DE EMPRESA
PULPO PAUL S.A.

A continuacin se presentan 2 estados financieros de la

empresa PULPO PAUL S.A. la cual se dedica a la
venta de bienes y servicios.

Esta empresa requiere de un anlisis financiero para

determinar sus acciones a seguir en el largo plazo, y
tambin para identificar sus problemas econmicos o
financieros.
 Balances Estados de
Generales BALANCES GENERALES

Valores en miles de pesos

Resultados ESTADOS DE RESULTADOS

Valores en miles de pesos

Cuenta 2008 2009 Cuenta 2008 2009
Caja 940 540 Ingreso por ventas 69,530 71,450
Cuentas por cobrar 7,020 10,480 Costo de ventas 51,790 54,350
Existencias 12,740 18,860 MARGEN DE EXPLOTACION 17,740 17,100
ACTIVO CIRCULANTE 20,700 29,880 Gastos de adm. y ventas 13,490 13,880

RESULTADO OPERACIONAL 4,250 3,220

Terrenos 3,180 3,010 Gastos financieros 1,510 1,640
Maquinarias 2,930 2,510 RESULTADO ANTES DE IMPTO. 2,740 1,580
Inversiones en ABC 210 190 Impuesto renta 710 320
TOTAL ACTIVO 27,020 35,590 UTILIDAD NETA 2,030 1,260

Proveedores 3,700 7,450

Prstamo bancario 2,500 6,500

Acreedores 1,420 1,080

PASIVO CIRCULANTE 7,620 15,030

Hipoteca por pagar largo plazo 750 650

Capital 7,000 7,000

Reservas 11,650 12,910

 NDICES QUE MIDEN LA SITUACIN
FINANCIERA DE CORTO PLAZO
CAPITAL DE TRABAJO Valores en miles de pesos
El capital de trabajo es la diferencia entre Cuenta 2008 2009
el activo circulante y el pasivo circulante.
Caja 940 540
Cuentas por cobrar 7,020 10,480
ACTIVO CIRCULANTE Existencias 12,740 18,860
( - )PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE 20,700 29,880
( =)CAPITAL DE TRABAJO

Valores en miles de pesos

Ao 2008 Ao 2009 Cuenta 2008 2009

Activo Circulante 20.700 29.880

Proveedores 3,700 7,450
(-) Pasivo Circulante 7.620 15.030
Prstamo bancario 2,500 6,500
(=) Capital de Trabajo 13.080 14.850
Acreedores 1,420 1,080
PASIVO CIRCULANTE 7,620 15,030
Esto indicara que su capital de trabajo ha
ido aumentando, lo que significa que la
empresa tiene ms medios para trabajar.
 NDICES QUE MIDEN LA SITUACIN
FINANCIERA DE CORTO PLAZO
NDICE DE CIRCULANTE Valores en miles de pesos
Sirve para determinar la capacidad de Cuenta 2008 2009
pago de una empresa. Caja 940 540
Cuentas por cobrar 7,020 10,480
Existencias 12,740 18,860
ACTIVOS CIRCULANTES

PASIVOS CIRCULANTES
ACTIVO CIRCULANTE 20,700 29,880

Valores en miles de pesos

Ao 2008 Ao 2009 Cuenta 2008 2009

Activos Proveedores 3,700 7,450
Circulantes 20.700 2,7 29.880 2,0
Prstamo bancario 2,500 6,500
Pasivos
Circulantes 7.620 15.030 Acreedores 1,420 1,080
PASIVO CIRCULANTE 7,620 15,030
Como se puede observar hay un deterioro
continuo en la capacidad de la empresa
para hacer frente a sus compromisos, lo
que refleja una debilidad para la empresa.
 NDICES QUE MIDEN LA SITUACIN
FINANCIERA DE CORTO PLAZO
NDICE DE LIQUIDEZ REDUCIDA Valores en miles de pesos
Este ndice pretende medir la liquidez cuando Cuenta 2008 2009
se tienen dudas de la realizacin inmediata
Caja 940 540
de los inventarios.
Cuentas por cobrar 7,020 10,480
Existencias 12,740 18,860
ACTIVOS CIRCULANTE - EXISTENCIAS ACTIVO
PASIVOS CIRCULANTE
CIRCULANTE 20,700 29,880

Valores en miles de pesos

Cuenta 2008 2009
Proveedores 3,700 7,450

Ao 2008 Ao 2009 Prstamo bancario 2,500 6,500

A .C. Acreedores 1,420 1,080

Existencias 20.700 - 12.740 1,0 29.880 - 18.860 0,73
Este ndice confirma nuestra constatacin PASIVO
Pasivo CIRCULANTE 7,620 15,030
anterior,
Circulante 7.620 15.030
en el sentido que hay un deterioro sistemtico de
la capacidad de pago de la empresa.
 NDICES QUE MIDEN LA EFICIENCIA EN EL
USO DE LOS ACTIVOS
ROTACIN DE EXISTENCIAS
Indica la efectividad con que la empresa Valores en miles de pesos
est usando sus existencias. Cuenta 2008 2009
Ingreso por ventas 69,530 71,450
Costo de ventas 51,790 54,350
COSTOS DE VENTAS
MARGEN DE
EXISTENCIAS EXPLOTACION 17,740 17,100

Valores en miles de pesos

Ao 2008 Ao 2009

Costos de ventas 51.790 4,0 54.350 2,9

Cuenta 2008 2009
Caja 940 540
Existencias 12.740 18.860
Cuentas por cobrar 7,020 10,480
Existencias 12,740 18,860
Los resultados indican un claro deterioro
en la administracin de las existencias, ACTIVO
CIRCULANTE 20,700 29,880
que puede ser explicado por una poltica
de acumulacin creciente de existencias.
 NDICES QUE MIDEN LA EFICIENCIA EN EL
USO DE LOS ACTIVOS
ROTACIN CUENTAS POR COBRAR
Representa el nmero de veces que en un Valores en miles de pesos
perodo las cuentas por cobrar se Cuenta 2008 2009
convierten en efectivo.
Ingresos por ventas 69,530 71,450
Costo de ventas 51,790 54,350

MARGEN DE
VENTAS EXPLOTACION 17,740 17,100
CUENTAS POR COBRAR

Valores en miles de pesos

Ao 2008 Ao 2009 Cuenta 2008 2009
Ventas 69.530 9,9 71.450 6,8 Caja 940 540
Cuentas por Cuentas por cobrar 7,020 10,480
cobrar 7.020 10.480
Existencias 12,740 18,860
Los resultados reflejan claramente un ACTIVO
deterioro creciente en la movilidad de CIRCULANTE 20,700 29,880
las cuentas por cobrar.
 NDICES QUE MIDEN LA SITUACIN
FINANCIERA DE LARGO PLAZO
NDICE DE INDEPENDENCIA Valores en miles de
FINANCIERA pesos
Cuenta 2008 2009
Evala el grado de dependencia de los
recursos de terceros. Caja 940 540
Cuentas por cobrar 7,020 10,480
PATRIMONIO Existencias 12,740 18,860
ACTIVOS TOTALES ACTIVO CIRCULANTE 20,700 29,880
Terrenos 3,180 3,010
Maquinarias 2,930 2,510
Ao 2008 Ao 2009
Inversiones en ABC 210 190
Patrimonio 18.650 0,69 19.910 0,56

Activo total 27.020 35.590 TOTAL ACTIVO 27,020 35,590

Como se puede apreciar, la empresa era Valores en miles de

pesos
muy independiente financieramente
hablando en el ao 2008, sin embargo, a Cuenta 2008 2009
medida que paso el ao, se financia cada Capital 7,000 7,000
vez ms con recursos de terceros. Reservas 11,650 12,910
PATRIMONIO 18,650 19,910
 NDICES QUE MIDEN LA SITUACIN
ECONMICA DE LA EMPRESA
MARGEN DE UTILIDAD NETA
ESTADOS DE RESULTADOS

Muestra el porcentaje que la utilidad neta Valores en miles de pesos

representa sobre las ventas netas. Cuenta 2008 2009
Ingresos por ventas 69,530 71,450
UTILIDAD NETA
Costo de ventas 51,790 54,350
VENTAS
MARGEN DE
EXPLOTACION 17,740 17,100
Gastos de adm. y ventas 13,490 13,880
RESULTADO
Ao 2008 Ao 2009 OPERACIONAL 4,250 3,220
Utilidad neta 2.030 0,029 1.260 0,018
Gastos financieros 1,510 1,640
Ventas 69.530 71.450
RESULTADO ANTES
DE IMPTO. 2,740 1,580
Se observa que los mrgenes se reducen ao Impuesto a la renta 710 320
a ao.
UTILIDAD NETA 2,030 1,260
RECOMENDACIONES PARA LA EMPRESA

Reestructurar el vencimiento de su deuda con el banco, a fin de asumir un

vencimiento de largo plazo.

Reevaluar la aplicacin de la poltica de crditos y de cobranza a objeto de

darle mayor movilidad a los recursos invertidos.

Racionalizacin del nivel de existencias a objeto de reducir los niveles de

inversin que representa y as liberar recursos.

Mejorar la eficiencia operacional de la empresa, para reducir su ciclo

operacional.
 FIN

GRACIAS POR SU
ATENCIN