SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO

ADRIANA PATRICIA FLOREZ CARDONA

EL DERECHO TRIBUTARIO

Es la parte del derecho administrativo que

expone los principios y las normas relativas a
la imposicin y a la recaudacin de los tributos
y analiza la relacin entre los entes pblicos y
los ciudadanos.
Se ocupa de los tributos.
TRIBUTO

Prestaciones en dinero que el estado en

ejercicio de su poder de imperio exige, con
el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS PUBLICOS
INGRESOS
CORRIENTES: Son
aquellos que con cierta
regularidad ingresan al
patrimonio pblico, se Los no tributarios se
clasifican en ingresos subclasifican en: tasas, multas,
tributarios y no contribuciones
tributarios.
Los tributarios se
subclasifican en directos
e indirectos.
INGRESOS CORRIENTES

Los ingresos Tributarios directos gravan la

propiedad, ejemplo: el predial y
circulacin y trnsito.
Los ingresos tributarios indirectos gravan
los ingresos por la prestacin de un
servicio o venta de un bien: industria y
comercio, deguello de ganado,
espectculos pblicos, IVA, rifas y sorteos.
INGRESOS CORRIENTES

Tasas No tributarios:
Es el precio pagado por el
usuario de un servicio
pblico en contrapartida Multas - No Tributarios:
por las prestaciones o establecimientos sin
ventajas que recibe: aseo licencia, sanciones por
pblico, alumbrado, trnsito, infracciones
recoleccin de basuras, urbansticas.
acueducto y
alcantarillado, plaza de
mercado, aprobacin de
planos.
INGRESOS CORRIENTES

Contribuciones No tributarios
Ingreso pblico de carcter El artculo 338 de la
obligatorio del cual se obtiene
un beneficio colectivo o constitucin Poltica
particular. de 1991, introdujo en
Son por lo general pagos que los ordenamientos
deben hacer los usuarios de
ciertos organismos pblicos, legales con rango
para asegurar el financiamiento constitucional las
de estas entidades.
contribuciones
fiscales y parafiscales.
 INGRESOS CORRIENTES
Contribuciones especiales,
parafiscales: Son gravmenes
obligatorios establecidos por
ley y tasados
proporcionalmente, que el
Estado percibe de un grupo de
personas y los cuales tienen un
fin especifico del cual se
deriva una ventaja particular y
al mismo tiempo un beneficio
colectivo. Se agrupan en tres
tipos a saber:
Contribuciones econmicas:
Valorizacin
Contribuciones sociales: Se
perciben para que el Estado
pueda cumplir sus fines,
proveer seguridad social,
impartir educacin, procurar
bienestar familiar: ISS, ICBF,
Cajas de compensacin.
Contribuciones corporativas:
Son las que pagan los
diferentes grupos economicos
a las entidades que las
agrupan, ya sea desde el punto
de vista gremial, o de
vigilancia.
INGRESOS CORRIENTES

Las contribuciones se
identifican con los
impuestos en su
obligatoriedad y en Difieren de los
que impuestos, en que no
No constituyen una ingresan a las arcas
comunes del estado
retribucin por un
servicio recibido del
Estado
INGRESOS CORRIENTES

Impuestos Tributarios : Prestacin

pecuniaria exigida a los El proceso que da origen al
particulares por va de autoridad a impuesto se divide en tres (3)
ttulo definitivo y sin etapas:
contraprestacin. Legislativa: Se cumple cuando se
Caracteristicas: expide la norma que decreta el
No se cuenta con el impuesto
consentimiento del obligado Fctica: Se agota cuando se
Sin contrapartida, es decir, sin realiza el presupuesto de hecho
consideracion al beneficio consignado en la norma.
No existe correlacion entre el Administrativa: Se da cuando se
impuesto cobrado y el beneficio realizan las gestiones tendientes al
recibido pago de la obligacin tributaria
bien voluntaria o coactivamente.
INGRESOS PUBLICOS
Recursos de balance:
INGRESOS NO CORRIENTES
O DE CAPITAL: Son Superavit fiscal
aquellos que ingresan de Cancelacin de reservas
manera exporadica , como: La ejecucin anual del
Emprstitos Internos Y presupuesto arroja un supervit
Externos o un dficit, al conclur cada
Confiscaciones ejercicio, ese resultado
Donaciones positivo o negativo,
Venta de activos proveniente del ao anterior se
denomina balance del tesoro, e
ingresa como recurso de
capital del ao siguiente.
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
CON EL:
Derecho Constitucional: el cual estudia los
rganos, funciones, formas de gobierno,
principios y limites generales que regulan las
relaciones entre gobernantes y gobernados.
En el mbito tributario tiene que ver con los
rganos encargados de crear y administrar el
impuesto.
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
Derecho Administrativo: el cual estudia la
organizacin jerrquica del estado y la
administracin pblica.
Determina la forma de solucionar los
conflictos entre el estado y los
administrados en el mbito tributario
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
DERECHO FINANCIERO: estudia los
medios de financiacin pblica (ingresos
gastos) incluyendo el impuesto, la tasa, la
contribucin, los gastos del estado y los
sistemas de formacin, ejecucin y control
del presupuesto pblico
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
DERECHO PENAL: sanciona los actos
violatorios del orden social, en el derecho
tributario existen sanciones de carcter
penal: uso fraudulento de cdulas,
apropiacin de retenciones en la fuente e
iva, que constituyen tipos penales. (fraude
procesal, peculado)
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
DERECHO PROCESAL: No obstante
poseer el Derecho Tributario una
normatividad procesal en desarrollo de los
procesos de investigacin, determinacin,
discusin y cobro acude en lo no previsto,
al Derecho procesal administrativo,(norma
general); y al Derecho procesal civil
(norma supletiva)
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO

DERECHO CIVIL: Al contemplar

definiciones tiles para la correcta
aplicacin del tributo; el concepto de
persona, sociedad, contrato, obligacin,
cosas, bienes muebles e inmuebles y
derechos personales y reales
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO

DERECHO COMERCIAL: Al regular

las relaciones entre comerciantes y sus
actos de comercio en desarrollo de su
actividad, sus actuaciones traen
consecuencias tributarias como presentar
declaraciones, y pagar el tributo.
RELACION CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
DERECHO INTERNACIONAL
PUBLICO: Al estudiar las relaciones entre
estados, sus normas, los tratados, pactos y
acuerdos internales. Los nuevos modelos
de apertura e integracin econmica, hacen
necesario que el Derecho Tributario se
ocupe de las relaciones entre las naciones y
entre sus respectivos nacionales
RELACION CON OTRAS
CIENCIAS DEL DERECHO
LA CONTABILIDAD: entendida como una
ciencia encaminada a registrar para terceros las
transacciones diarias de la empresa con el objeto
de conformar los estados financieros del negocio

HACIENDA PUBLICA: cuyo objeto es mirar

los ingresos del Estado y la distribucin de los
mismos a travs del gasto.
RELACION CON OTRAS
CIENCIAS DEL DERECHO
LA ECONOMIA: cuyo objeto es el estudio de la
creacin, circulacin,distribucin, acumulacin y
consumo de la riqueza que sirve de base para la
implementacin de los cuatro tipos
fundamentales de tributos: renta, remuneracin
de los factores de produccin (tierra, capital y
trabajo); consumo, (demanda de bienes y
servicios); patrimonio, (riqueza acumulada o
ahorrada) y comercio exterior (importaciones y
exportaciones)
ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO: Es el Estado, entidad que
tiene la facultad de exigir el cumplimiento de la
obligacin, la administracin y recaudo de
acuerdo a leyes preexistentes, identificado en la
Administracin fiscal o fisco.
Diferente al poder de imposicin que se
encuentra en el Estado identificado con el
Congreso o facultad de dictar la Ley
ELEMENTOS DELA
OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO PASIVO: personas naturales o
jurdicas obligadas al pago del tributo y a
cumplir las obligaciones formales y
accesorias que conlleva la carga
impositiva.
Se puede hablar en materia tributaria que
existen unos sujetos pasivos sustitutos
para facilitar el recaudo de los impuestos.
ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
HECHO GRAVADO: Definido como un
tipo de conducta social previsto en la ley
(de manera general, impersonal y
abstracta) hecho generador y cuya
realizacin, hecho imponible, produce el
nacimiento de la obligacin tributaria
ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
BASE GRAVABLE: es el valor monetario
unidad de medida sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto.

TARIFA: Es el porcentaje establecido en

la ley que aplicado a la base gravable
determina la cuanta del tributo
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Son los medios que dan origen a las normas
jurdicas, y pueden ser: inmediatas o mediatas.
Fuente inmediata: Fuente directa o de
produccin, contienen directamente mandatos, La
Constitucin y la Ley
Fuente mediata: Fuente indirecta o de validez,
deriva su fuerza vinculante de otra norma como
los Decretos, Resoluciones, ordenanzas,
acuerdos.
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO

Fuentes Escritas: Estn plasmadas en un

documento. La constitucin, leyes,
decretos, entre otras.
Fuentes no escritas: Son las que se
alimentan de los comportamientos de una
sociedad a travs del tiempo, la costumbre
y los principios generales del derecho.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

LA CONSTITUCION: Fuente jurdica de

mayor jerarqua, contiene los principios
generales fundamentales de todo el
ordenamiento jurdico y del ordenamiento
jurdico tributario en partcular.
Define las atribuciones y limitaciones de la
potestad tributaria
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

Artculo 150 Numeral 11: Corresponde al

congreso hacer las leyes, por medio de
ellas ejerce las siguientes funciones...
11. Establecer las rentas nacionales y fijar
los gastos de la administracin
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Artculo 189 Numeral 20: Corresponde al
Presidente de la Repblica como jefe del
Estado, Jefe de Gobierno y Suprema
autoridad Administrativa:...
20. Velar por la estricta recaudacin y
administracin de las rentas y caudales
pblicos y decretar su inversin de acuerdo
con las leyes.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Articulo 15: Derecho a la intimidad y
solicitud de informacin Toda persona
tiene derecho a su intimidad personal y
familiar y a su buen nombre... Para
efectos tributarios o judiciales y para los
casos de inspeccion, vigilancia e
intervencion del Estado podra exigirse
la presentacion de libros de contabilidad
y demas documentos privados.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

Artculo 95... Son deberes de la persona y

del ciudadano... 9. Contribuir al
financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Articulo 338:

En tiempo de paz, solamente el Congreso,

las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrn
imponer contribuciones fiscales o
parafiscales.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben
fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos,
los hechos y las bases gravables y las tarifas de
los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden
permitir que las autoridades fijen la tarifa de
las tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Las leyes, ordenanzas y acuerdos que
regulen contribuciones en las que la base
sea el resultado de hechos ocurridos
durante un periodo determinado, no
pueden aplicarse sino a partir del
periodo que comience despues de iniciar
la vigencia de la Ley, ordenanza o
acuerdo.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Articulo 363:
El sistema tributario se funda en los
principios de equidad, eficiencia y
progresividad.

Las leyes tributarias no se aplicaran con

retroactividad.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

LA LEY: Acto emanado del poder

legislativo cuyas formas y control son
establecidas por la Constitucin. (Articulos
150 a 169 C.P.)

Las leyes tributarias pueden tener origen en

propuesta presentada:
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Los miembros de las cmaras
Los ministros del despacho
La Corte Costitucional, Consejo Superior
de la Judicatura, Corte Suprema de
Justicia, Consejo de Estado, Consejo
Nacional Electoral, el Procurador General
y Contralor General de la Nacin
Iniciativa popular
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARI0
DECRETOS LEYES: Expedidos por el
Gobierno con base en facultades extraordinarias
recibidas del Congreso, artculo 150 Numeral 10
C.P. (artculo 79 Ley 488 de 1998 facultades para
organizar la DIAN, Decreto 1071/99).
Son Protempore (6 meses), no se pueden expedir
cdigos, leyes estatutarias, orgnicas o decretar
impuestos.
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
DECRETOS LEGISLATIVOS:
Expedidos por el Presidente con la firma
de todos los Ministros, cuando se
configuren los estados de excepcin de los
artculos 212 (Guerra Exterior); 213
(Conmocin Interior); 215 ( Emergencia
econmica)
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
CARACTERISTICAS:
. Se expiden sobre materias especficas
relacionadas con los estados de excepcin
. Deben llevar la firma del Presidente y todos
los Ministros
. Estn sometidos al control de la Corte
Constitucional. El Gobierno deber
enviarlos al da siguiente de su expedicin
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

De no hacerlo la Corte aprehender de

oficio su conocimiento
. Son medidas de carcter transitorio, rigen
durante el trmino que se seale
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
DECRETOS AUTONOMOS: Son actos
del Presidente de contenido general y le
sirven como instrumento para cumplir sus
funciones, ya sean de carcter
administrativo o especial (facultad de
vigilar las personas o entidades que
manejan fondos provenientes del ahorro
privado)
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
DECRETOS REGLAMENTARIOS:
Son actos administrativos de carcter
general emanados del poder ejecutivo en
uso de la potestad reglamentaria concedida
en la Constitucin Nacional, Artculo 189
Numeral 11. Entre mayor campo o materia
cubra la ley, menos habr que reglamentar
y viceversa
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
ORDENANZAS: Son actos expedidos
por las asambleas departamentales, artculo
300 corresponde a las asambleas
departamentales por medio de
ordenanzas:...numeral 4: Decretar de
conformidad con la ley , los tributos y
contribuciones necesarios para el
cumplimiento de las funciones
departamentales
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

ACUERDOS : Actos emanados de los

Consejos municipales, artculo 313 C.P.
Corresponde a los consejos:... numeral 4:
votar de conformidad con la Constitucin y
la Ley los tributos y los gastos locales
FUENTES ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
RESOLUCIONES: Actos administrativos
emanados de los Ministros, jefes de
departamento administrativo,
superintendentes, directores o
representantes legales que les permiten
establecer actividades o reconocer
derechos.
FUENTES NO ESCRITAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO

LA COSTUMBRE: Es el conjunto de
conductas y tradiciones de una sociedad
cuya prctica y respeto reiterados las hacen
obligatorias. Debido al principio de
legalidad no tiene cabida en el Derecho
Sustancial Tributario
PRINCIPIOS GENERALES
DEL DERECHO
Sirven para interpretar y aplicar debidamente
las disposiciones legales y reglamentarias
con el objeto de lograr que el resultado
final sea conforme a la equidad natural y
evitar consecuencias injustas en contra de
los administrados. (buena f,
enriquecimiento sin causa, abuso del
derecho)
Articulo 83 C.P.: Buena Fe.
Las actuaciones de los particulares y de
PRINCIPIOS GENERALES
DEL DERECHO
Sirven para interpretar y aplicar debidamente
las disposiciones legales y reglamentarias
con el objeto de lograr que el resultado
final sea conforme a la equidad natural y
evitar consecuencias injustas en contra de
los administrados. (buena f,
enriquecimiento sin causa, abuso del
derecho)
Articulo 83 C.P.: Buena Fe.
Las actuaciones de los particulares y de
PRINCIPIOS GENERALES
DEL DERECHO
Sirven para interpretar y aplicar debidamente
las disposiciones legales y reglamentarias
con el objeto de lograr que el resultado
final sea conforme a la equidad natural y
evitar consecuencias injustas en contra de
los administrados. (buena f,
enriquecimiento sin causa, abuso del
derecho)
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Los principios del Derecho son los
elementos que informan la existencia del
mismo en la sociedad humana y le dan
fundamento a las distintas instituciones
jurdicas.
Los principios tributarios deben ser
respetados y acatados por el poder
legislativo que ejerce la potestad tributaria
del Estado
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Los principios pueden considerarse como
limitaciones o condicionamientos que se
pone el estado en el ejercicio del poder de
imposicin.

Como principios constitucionales del

derecho tributario tenemos:
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
LEGALIDAD: Determina que todo
tributo debe ser establecido por ley,
artculo 338 de la constitucin: En tiempo
de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los consejos
distritales y municipales podrn imponer
contribuciones fiscales y parafiscales.
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

IGUALDAD O EQUIDAD: Segn el

cual todos los ciudadanos que se
encuentren en la situacin prevista en la
ley, sin distingo de sus condiciones
personales, son iguales frente a esta
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CAPACIDAD DE PAGO: Determina que

las personas con igual capacidad
econmica deben pagar lo mismo (equidad
horizontal), en contraposicin a las
personas con mayor capacidad econmica
que deben pagar ms (equidad vertical)
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
PROGRESIVIDAD: A mayor capacidad
de pago, mayores son tanto el impuesto
como la tarifa, en trminos absolutos y
relativos. El aumento de la capacidad de
pago determina el aumento del impuesto,
pero no solo en la cuanta sino tambin en
la tarifa (tabla del impuesto en las personas
naturales)
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
PROPORCIONALIDAD: Determina
que al aumentar la base gravable aumenta
el impuesto (valor a pagar) ms no la
tarifa; es decir a mayor capacidad de pago
mayor impuesto, pero en trminos
relativos, ya que la tarifa permanece
constante (impuesto para las personas
jurdicas)
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

IRRETROACTIVIDAD: Una Ley no

puede aplicarse retroactivamente en
perjuicio de alguna persona. Las leyes
tributarias se aplican a hechos que se
realicen despus de su vigencia.
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
NEUTRALIDAD: Se busca que los
tributos sean fuente de financiamiento del
fisco y que no influyan en las decisiones de
los particulares sobre qu producir, qu
consumir y cmo organizar la produccin,
en tal forma que no incite en el cliente a
una conducta evasiva o elusiva.
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
NO CONFISCATORIEDAD: El tributo
no puede lesionar el derecho de propiedad
en su esencia o en cualquiera de sus
atributos, que lo convierta en
expoliatorio( despojar a alguien de lo que
tiene en forma violenta e injusta) . El
tributo no puede atentar contra la
propiedad privada.
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

GENERALIDAD: Un impuesto se aplica

por igual a todas las personas que se hallan
en la situacin contemplada en la norma