La poltica fiscal

Es una rama de la poltica econmica que configura

el presupuesto del Estado y sus componentes
(gasto pblico e impuestos) como variables de
control para asegurar y mantener la estabilidad
econmica, amortiguando las variaciones de los
ciclos econmicos, y contribuyendo a mantener una
economa creciente.
En Mxico, el SF est conformado de tres
componentes:
1) Ingresos,
2) Gastos y
3) Deuda.

Todo gasto debe tener, necesariamente, una

contraparte en ingresos (ahora o en el futuro), de tal
 ARTICULO 31 CONSTITUCIONAL
FRACC IV.
SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PBLICOS, AS

DE LA FEDERACIN, COMO DEL DISTRITO
FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE
RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y
EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
Disciplinas Relacionadas con la Actividad Financ

Poltica Financiera.- Es entendida como

conjunto de criterios, lineamientos y directrices
que utiliza el Estado para regular el sistema
financiero nacional y canalizar los recursos hacia
las actividades productivas.

Es decir, se encarga de formular los

objetivos, sealando los instrumentos adecuados
para controlar los ingresos y administrarlos, as
como para elaborar el gasto del sector pblico.
Se encarga del acopio de recursos fsicos y
financieros que van a determinar el
volumen del gasto pblico.
 Poltica Fiscal.- Es el conjunto de
instrumentos y medidas que toma el Estado con
el objeto de recaudar los ingresos necesarios
para realizar las funciones que le ayuden a
cumplir los objetivos de la poltica econmica
general.

Poltica de gasto Pblico.- Definida como el

conjunto de directrices que deber ser destinadas
las erogaciones efectuadas por el gobierno central
y regionales. En nuestro pas se realiza por medio
del Presupuesto de Egresos de la Federacin.
Poltica monetaria y crediticia.- Forma
parte de la poltica econmica general y
financiera en particular, constituida por el
conjunto de medidas e instrumentos que
aplica el Estado con el objeto de regular y
controlar el sistema monetario y crediticio
de un pas.
 MARCO LEGAL

A fin de allegarse de recursos

econmicos, el Estado Mexicano cuenta
con un marco legal para ello. As, la
Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos como ordenamiento
principal, permite al Estado extraer
recursos de la actividad econmica, para
llevar a cabo el ejercicio de sus funciones
pblicas.
Derivadas de la propia Constitucin, las
leyes impositivas, el Cdigo Fiscal de la
Federacin y diversos ordenamientos
establecen las bases jurdicas que indican
Para que en nuestro pas exista un
fortalecimiento de las finanzas pblicas es
necesario que la materia jurdica no
resulte ser un obstculo para el desarrollo
de la nacin en su propsito de
recaudacin, debe aparecer como un
instrumento indispensable y eficaz a
travs de los regmenes fiscales
pertenecientes a un sistema jurdico y que
deben garantizar seguridad y justicia
Marco Legal Bsico del Sistema
Tributario Mexicano

Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos.
Artculo 31, Fraccin IV.
Artculo 36, Fraccin I
Artculo 73, Fracciones VII, X, XVII, XIX, y
XXIX.
Artculo 74, Fraccin IV.
Artculo 115, Fraccin IV
Artculo 117. Fraccin III, IV, V, VI, VII, VIII,
IX
Artculo 118, Fraccin I
 Marco Legal Bsico del Sistema
Tributario Mexicano
Ley de Ingresos de la Federacin.

Ley del Impuesto sobre la Renta y Ley de Comercio

su Reglamento. Exterior y su
Reglamento.
Ley del Impuesto al Activo y su
Reglamento. Ley de Coordinacin
Fiscal.
Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Servicio de
y su Reglamento. Administracin Tributaria
y su Reglamento.
Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios y su Cdigo Fiscal de la
Reglamento. Federacin y su
Reglamento
 Marco Legal Complementario del Sistema Tributario
Mexicano

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.

Ley Federal de Entidades Paraestatales y su Reglamento
Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos
Ley de Adquisiciones y Obras Pblicas y su Reglamento
Ley de Planeacin
Ley General de Deuda Pblica
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico y su Reglamento
Ley Federal del Trabajo
Ley de Inversin extranjera
Ley del Seguro Social
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Decreto de Presupuesto de Egresos
 Potestades Tributarias

La potestad tributaria es entendida como la

facultad jurdica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a personas, bienes
o actos que se hayan o se realicen en su
jurisdiccin.

El poder tributario al ser una facultad otorgada a

travs de la Constitucin, es permanente, es
decir, no tiene un plazo lmite, dicho poder no
puede ser trasladado aunque si puede ser
En materia de Finanzas Pblicas es la poltica
fiscal, definida como el conjunto de
instrumentos y medidas diseadas para
obtener ingresos y distribuirlos a travs del
gasto, a fin de contribuir a cumplir los
objetivos generales de la poltica econmica.

As, como accin del Estado en el campo de las

finanzas pblicas, la poltica fiscal busca el
equilibrio entre lo que se recauda y lo que se
gasta, es decir, se refiere a la programacin
eficaz de los ingresos y gastos pblicos, as
como la relacin entre ellos a travs del
INGRESOS TRIBUTARIOS EN LAS ESFERAS
DE GOBIERNO

Contribuciones Federales

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicano es el ordenamiento jurdico
constitucional que establece el sistema tributario
mexicano y en el mismo se definen las
facultades de cada nivel de gobierno.

Adems, la propia Constitucin prev de

manera expresa las facultades exclusivas para
cada esfera de gobierno y el sealamiento de las
 Ingresos de la Federacin

A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

I. IMPUESTOS:

. Impuesto sobre la Renta

. Impuesto al Valor Agregado
. Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios
. Impuesto Sobre Tenencia y Uso de
Vehculos
. Impuesto Sobre Automviles Nuevos
. Impuesto sobre Servicios expresamente
declarados de inters pblico por ley, en los
que intervengan empresas concesionarias
de bienes del dominio directo de la nacin.
II. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
III. DERECHOS:
IV. CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN
LAS FRACCIONES PROCEDENTES CAUSADAS
EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES
PENDIENTES DE LIQUIDACIN O DE PAGO.
V. PRODUCTOS
VI. APROVECHAMIENTOS

B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS

VII. INGRESOS DE ORGANISMOS Y
EMPRESAS
VIII. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

C. INGRESOS DERIVADOS DE
FINANCIAMIENTO.
 Contribuciones Estatales

En este orden de ideas, se tiene que las contribuciones

que gravan las entidades federativas que emanan de su
Constitucin Estatal y de sus leyes fiscales particulares
y que, entre otras son:

Impuestos Estatales:

Impuesto sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal
(Nminas)
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos
Impuesto sobre compra-venta de Autos Usados
Impuesto sobre Rifas, Loteras y Juegos con
Cruce de Apuestas.
 Contribuciones Estatales

Con objeto de cubrir el gasto pblico y dems

obligaciones a su cargo, los Estados percibirn en cada
ejercicio fiscal ingresos por la recaudacin de
impuestos, derechos, aportaciones de mejoras,
productos, aprovechamientos, as como ingresos
derivados de la coordinacin hacendaria, e ingresos
provenientes de financiamientos, establecidos en la Ley
de Ingresos, es decir, ninguna contribucin podr
recaudarse si no est prevista en la Ley de Ingresos
Local correspondiente.
 La actividad hacendaria municipal como una
funcin bsica de este nivel de gobierno, enfrenta
el reto de definir el papel que deben jugar los
ingresos pblicos en el desarrollo municipal
desde el punto de vista econmico y social, pues
para que esta actividad realmente tenga un
impacto positivo, deber asegurar, por un lado, la
asignacin optima de los recursos y, por otro, que
contribuya al desarrollo municipal.

La poltica tributaria debe definir la carga

fiscal justa y equitativa para los contribuyentes, la
configuracin de los elementos de los tributos
(base, tasa, tarifa, exenciones, etc.). As, bajo el
enfoque de equidad y proporcionalidad, los
Prevista en la Ley de Ingresos Local
correspondiente
.
Contribuciones Municipales

Acorde a lo anterior, las contribuciones

establecidas a nivel municipal, por lo
general, abarcan los siguientes rubros:

Impuestos Municipales:
- Impuesto Predial
- Impuesto sobre Traslacin de
Dominio
 AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA
SEGURIDAD ALIMENTARIA
U N IV E R S IT A R IA T E L F . 2 4 8 1 5 2 A N E X O S : 1 2 7 -1 2 8
E L TA M B O - H U A N C AY O

EVASIN Y ELUSIN
TRIBUTARIA
 CONCEPTOS PREVIOS
Qu es tributo?
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines
Hctor B. Villegas

Importancia
Los impuestos, despus de todo, son obligaciones
que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada
~Franklin D. Rooseve
Qu es
actitud?
La actitud es la forma de actuar de una persona, el
comportamiento que emplea un individuo para
hacer las cosas.
Conducta
AMBITO DE APLICACIN
EXONERADOS

AFECTOS

AFECTOS QUE
CUMPLEN CON PAGAR

conducta 8
8
formal
conducta
antisocial

8
 SISTEMA TRIBUTARIO
Impuest
Sistemas os Mxico
dinmicos e Contribucion
integrados con: es
Tasas

QUINES
EVADEN?
Contrabandistas

Personas que trabajan en la

economa informal.
Sector
Altos ejecutivos
pblico
Sector
privado
 QU
EVADEN?
El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada
actividad.

Beneficio econmico

QU MONTO
EVADEN?
Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la
legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
obligacin de tributar oportunamente.
 Qu es
evasin?
Es la actividad u omisin consciente y dolosa para evitar el
pago en provecho propio o de otro violando las normas

sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma

dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas

se evita pagar en todo o en parte los impuestos.
 ASPECTOS
METODOLOGICOS
Identificacin del problema

El
contribuyente Decide si evade o no.

Procura que los

El Gobierno contribuyentes no
evadan los impuestos.
 CAUSAS
CAUSAS TCNICAS
SISTEMA TRIBUTARIO POCO
TRANSPARENTE
Incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un
sistema como tal.
Sistema
tributario

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA POCO FLEXIBLE

Flexibilizacin es la que hace Econmicos

Administracin Tributaria deba
que ante los profundos y adecuarse rpidamente a las
constantes cambios que se Sociales
mismas
producen en los PROCESOS
Poltica
CAUSAS SOCIO-CULTURALES
CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

Ensear al ciudadano el rol que debe

Falta de educacin cumplir el Estado, y se debe poner
nfasis que l.
El Estado debe prestar servicios, y para tal
fin necesita de recursos, y cuando no Falta de solidaridad
cuenta con los mismos no puede cumplir
los fines de su existencia.

Falta de claridad del destino La poblacin reclama por parte del

de los gastos pblicos Estado, que preste la mxima
cantidad de servicios pblicos en
forma adecuada.
BAJO RIESGO DE SER DETECTADO

Contribuyente Cuando sabe que no se lo pueden

controlar, se siente tentado a incurrir
a esa inconducta.
 CONSECUENCIAS
Influye en la generacin de un dficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores tasas
o crditos externos.

Perjudica al desarrollo econmico del

pas, no permitiendo que el estado
pueda redistribuir el ingreso a partir
de la tributacin.

La desigualdad que produce en la

distribucin de la carga tributaria,
al reducirse la cantidad de
contribuyentes
 CASTIGOS O
SANCIONES
Existen diversas consideraciones, como:

Penas econmicas significativas Pena Privativa de la Libertad

Otros.

NUNCA PARCIAL

Informales, desconocidos o no registrados

Contribuyentes, conocidos, o registrad
Normas anti evasivas
Sanciones y/o multas de acuerdo
Sanciones a la gravedad de la falta

Cobro de costos incurridos

 INDICADORES PARA
DETECTAR LA EVASIN
N de Contribuyentes:
Industrial
Vivienda
Tipo de Sector: Comercial
Calidad de vida:
Construccin Actividades

Atraso en el llevado de libros:

Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios

2011 2012
Ocultar factores o documentos de soporte Ejm: Libros y registros

Falta de cooperacin en fiscalizaciones

Declaraciones con inconsistencias

 LUCHA CONTRA LA
EVASIN
Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede sealar lo sigu

Intercambio de informacin entre entidades fiscalizadoras

Levantamiento del secreto bancario

Creacin de un departamento especializado u oficina de

lucha contra el comercio clandestino

Establecer penas y sanciones justadas a derecho

Castigar al evasor y premiar al denunciante

 Generalizar el uso de sistemas informticos para una mejor fiscalizacin,
ya que la SUNAT tendr acceso a estos.

Las Mypes y Pymes son las principales evasoras de impuestos.

Brindarles condiciones de endeudamiento necesario para oxigenarlas
con intereses bajos
 FORMAS DE
EVADIR
Deduccin de gastos No declarar
sin comprobantes ventas
No entregar
de pago
Comprobante
de pago
Prestamos ficticios
para generar
Intereses a la No anotar ingresos
vinculada en los libros
y registros contables

Gastos falsos o Subvaluacin

facturas a favor o
sobrevaluacin
 MEDICION
MTODOS MACROECONMICOS Naturaleza global

Se basa en datos de los

grandes agregados
econmicos

Programas especiales que tratan de

MTODOS MICROECONMICOS
medir la evasin.

Estima el porcentaje de evasin a partir de una

MTODO MUESTRAL muestra de contribuyentes.

POTENCIAL TERICO Se calcula en base terica a partir de

una fuente de informacin
VA CUENTAS independiente.
NACIONALES
 ESTRATEGIAS
RED DE LUCHA ANTIEVASIVA
INFORMANTES
CULTURA
SISTEMA DE TRIBUTARIA
CONTROL EFICIENTE

POLTICAS DE
INFORMACIN EL
CONTRIBUYENTE
INTERPRETACIN
CORRECTA DE LA LEY

SISTEMA DE
ADMINISTRATIVO EFICIENTE
 MEDIDAS
1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA
TRIBUTARIO

SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE

PARA LOS CONTRIBUYENTES

2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIN

EN LOS PROCESOS DE
FISCALIZACIN
3.
CIUDADANIA
DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS
EVASORES
 MEDIDAS
COSTOS CIERRE
Cierre
Costos TEMPORA
SUSTENTADO temporal
sustentados con L DE
S CON de locales
comprobantes
COMPROBANT
LOCALES
de pago
ESDE PAGO
Utilizacin
UTILIZACI
Nmedios
MEDIOS de
DE PAGO
pago

Cobranza
COBRANZA
Fiscalizacin
coactiva:
COACTIVA:
parcial DOMICILIO
domicilio
 ELUSIN
es

TRIBUTARIA la

CONDUCTA
Que
nos

CONLLEVA A
EVITAR

PAGO DE
DECLARACI
IMPUESTO
N
S

APROVECHANDO
EL VACO LEGAL
Si que
ello

CONSTITUYA
INFRACCIN
CARACTERISTIC
AS
La idea es que el hecho
gravado no se produzca.

El legislador puede
reaccionar a travs del
establecimiento de
clusulas anti elusivas.
Fraude
de ley
La elusin es una
nocin licita
simulaci
n
VERTIENTES DE LA ELUSION
TRIBUTARIA
Acto econmico
SIMULACI AA
N
Documentos
dicen ZZ

Escapar del alcance

de la norma
tributaria
FRAUDE

Existe un
documento legal
Norma XVI
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios

Fuente
Contribuye Contribuyen
nte ha te us una
encontrado serie de
Hechos Econmicos
una forma actos
de pagar artificiosos
menos o impropios
impuestos
En caso de detecten supuestos de ELUSIN, la SUNAT tendr la
facultad para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a
favor, prdidas
tributarias, crditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, as
como la restitucin de los montos.

Sanciones
Eliminar la
Exigir deuda ventaja
tributaria tributaria

Disminuir saldo Perdidas

o crditos a tributarias
favor
La SUNAT aplicar las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de
los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
b) Que, a partir de su utilizacin, resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

3er prrafo: Motivos

Acto

Impropios Propios

Principio de
legalidad
 CONCEPTOS PREVIOS
Qu es tributo?
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines
Hctor B. Villegas

Importancia
Los impuestos, despus de todo, son obligaciones
que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada
~Franklin D. Rooseve
Qu es
actitud?
La actitud es la forma de actuar de una persona, el
comportamiento que emplea un individuo para
hacer las cosas.
Conducta
AMBITO DE APLICACIN
EXONERADOS

AFECTOS

AFECTOS QUE
CUMPLEN CON PAGAR

conducta 8
8
formal
conducta
antisocial

8
 SISTEMA TRIBUTARIO
Impuest
Sistemas os Mxico
dinmicos e Contribucion
integrados con: es
Tasas

QUINES
EVADEN?
Contrabandistas

Personas que trabajan en la

economa informal.
Sector
Altos ejecutivos
pblico
Sector
privado
 QU
EVADEN?
El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada
actividad.

Beneficio econmico

QU MONTO
EVADEN?
Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la
legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
obligacin de tributar oportunamente.
 Qu es
evasin?
Es la actividad u omisin consciente y dolosa para evitar el
pago en provecho propio o de otro violando las normas

sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma

dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas

se evita pagar en todo o en parte los impuestos.
 ASPECTOS
METODOLOGICOS
Identificacin del problema

El
contribuyente Decide si evade o no.

Procura que los

El Gobierno contribuyentes no
evadan los impuestos.
 CAUSAS
CAUSAS TCNICAS
SISTEMA TRIBUTARIO POCO
TRANSPARENTE
Incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un
sistema como tal.
Sistema
tributario

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA POCO FLEXIBLE

Flexibilizacin es la que hace Econmicos

Administracin Tributaria deba
que ante los profundos y adecuarse rpidamente a las
constantes cambios que se Sociales
mismas
producen en los PROCESOS
Poltica
CAUSAS SOCIO-CULTURALES
CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

Ensear al ciudadano el rol que debe

Falta de educacin cumplir el Estado, y se debe poner
nfasis que l.
El Estado debe prestar servicios, y para tal
fin necesita de recursos, y cuando no Falta de solidaridad
cuenta con los mismos no puede cumplir
los fines de su existencia.

Falta de claridad del destino La poblacin reclama por parte del

de los gastos pblicos Estado, que preste la mxima
cantidad de servicios pblicos en
forma adecuada.
BAJO RIESGO DE SER DETECTADO

Contribuyente Cuando sabe que no se lo pueden

controlar, se siente tentado a incurrir
a esa inconducta.
 CONSECUENCIAS
Influye en la generacin de un dficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores tasas
o crditos externos.

Perjudica al desarrollo econmico del

pas, no permitiendo que el estado
pueda redistribuir el ingreso a partir
de la tributacin.

La desigualdad que produce en la

distribucin de la carga tributaria,
al reducirse la cantidad de
contribuyentes
 CASTIGOS O
SANCIONES
Existen diversas consideraciones, como:

Penas econmicas significativas Pena Privativa de la Libertad

Otros.

NUNCA PARCIAL

Informales, desconocidos o no registrados

Contribuyentes, conocidos, o registrad
Normas anti evasivas
Sanciones y/o multas de acuerdo
Sanciones a la gravedad de la falta

Cobro de costos incurridos

 INDICADORES PARA
DETECTAR LA EVASIN
N de Contribuyentes:
Industrial
Vivienda
Tipo de Sector: Comercial
Calidad de vida:
Construccin Actividades

Atraso en el llevado de libros:

Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios

2011 2012
Ocultar factores o documentos de soporte Ejm: Libros y registros

Falta de cooperacin en fiscalizaciones

Declaraciones con inconsistencias

 LUCHA CONTRA LA
EVASIN
Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede sealar lo sigu

Intercambio de informacin entre entidades fiscalizadoras

Levantamiento del secreto bancario

Creacin de un departamento especializado u oficina de

lucha contra el comercio clandestino

Establecer penas y sanciones justadas a derecho

Castigar al evasor y premiar al denunciante

 Generalizar el uso de sistemas informticos para una mejor fiscalizacin,
ya que la SUNAT tendr acceso a estos.

Las Mypes y Pymes son las principales evasoras de impuestos.

Brindarles condiciones de endeudamiento necesario para oxigenarlas
con intereses bajos
 FORMAS DE
EVADIR
Deduccin de gastos No declarar
sin comprobantes ventas
No entregar
de pago
Comprobante
de pago
Prestamos ficticios
para generar
Intereses a la No anotar ingresos
vinculada en los libros
y registros contables

Gastos falsos o Subvaluacin

facturas a favor o
sobrevaluacin
 MEDICION
MTODOS MACROECONMICOS Naturaleza global

Se basa en datos de los

grandes agregados
econmicos

Programas especiales que tratan de

MTODOS MICROECONMICOS
medir la evasin.

Estima el porcentaje de evasin a partir de una

MTODO MUESTRAL muestra de contribuyentes.

POTENCIAL TERICO Se calcula en base terica a partir de

una fuente de informacin
VA CUENTAS independiente.
NACIONALES
 ESTRATEGIAS
RED DE LUCHA ANTIEVASIVA
INFORMANTES
CULTURA
SISTEMA DE TRIBUTARIA
CONTROL EFICIENTE

POLTICAS DE
INFORMACIN EL
CONTRIBUYENTE
INTERPRETACIN
CORRECTA DE LA LEY

SISTEMA DE
ADMINISTRATIVO EFICIENTE
 MEDIDAS
1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA
TRIBUTARIO

SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE

PARA LOS CONTRIBUYENTES

2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIN

EN LOS PROCESOS DE
FISCALIZACIN
3.
CIUDADANIA
DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS
EVASORES
 MEDIDAS
COSTOS CIERRE
Cierre
Costos TEMPORA
SUSTENTADO temporal
sustentados con L DE
S CON de locales
comprobantes
COMPROBANT
LOCALES
de pago
ESDE PAGO
Utilizacin
UTILIZACI
Nmedios
MEDIOS de
DE PAGO
pago

Cobranza
COBRANZA
Fiscalizacin
coactiva:
COACTIVA:
parcial DOMICILIO
domicilio
 ELUSIN
es

TRIBUTARIA la

CONDUCTA
Que
nos

CONLLEVA A
EVITAR

PAGO DE
DECLARACI
IMPUESTO
N
S

APROVECHANDO
EL VACO LEGAL
Si que
ello

CONSTITUYA
INFRACCIN
CARACTERISTIC
AS
La idea es que el hecho
gravado no se produzca.

El legislador puede
reaccionar a travs del
establecimiento de
clusulas anti elusivas.
Fraude
de ley
La elusin es una
nocin licita
simulaci
n
VERTIENTES DE LA ELUSION
TRIBUTARIA
Acto econmico
SIMULACI AA
N
Documentos
dicen ZZ

Escapar del alcance

de la norma
tributaria
FRAUDE

Existe un
documento legal
Norma XVI
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios

Fuente
Contribuye Contribuyen
nte ha te us una
encontrado serie de
Hechos Econmicos
una forma actos
de pagar artificiosos
menos o impropios
impuestos
En caso de detecten supuestos de ELUSIN, la SUNAT tendr la
facultad para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a
favor, prdidas
tributarias, crditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, as
como la restitucin de los montos.

Sanciones
Eliminar la
Exigir deuda ventaja
tributaria tributaria

Disminuir saldo Perdidas

o crditos a tributarias
favor
La SUNAT aplicar las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de
los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
b) Que, a partir de su utilizacin, resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

3er prrafo: Motivos

Acto

Impropios Propios

Principio de
legalidad