UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DR. CPCC ORLANDO E. PACHECO CURI

Lima - 2017

1
 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1. Planificacin General
2. Planeamiento de la Auditoria
3. Programas de Auditoria
4. Archivo Permanente

2
 EL CONTROL GUBERNAMENTAL

ACCIONES AUDITORIAS INFORME

DE DE
CONTROL EXAMENES NAGU
ESPECIALES AUDITORIA
L
E
Y

N
Operaciones de
Endeudamiento
2
CRITERIO OFICIO
7 Garantas y avales CARTA
ACTIVIDADES DE
7 DE GERENCIA
MEMO
Presupuestos H. RECOMENDACIN
8 CONTROL adicionales de obras (Normas H. INFORMATIVA
5 Internas)
Contrataciones y
adquisiciones con
carcter de secreto militar
3
 ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicacin de normas,
procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental
Efecta la verificacin y evaluacin objetiva y
sistemtica de los actos y resultados producidos
por la entidad en la gestin y ejecucin de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de
auditoria, incluyendo el sealamiento de las
responsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10)
4
PROGRAMACIN DE LAS ACCIONES DE
CONTROL
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
PEDIDO CONGRESO
PEDIDO CIUDADANIA
CGR PEDIDO EJECUTIVO
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY

PLAN ANUAL DE AUDITORIA

PEDIDO CONTRALORIA GENERAL
CONGRESO DE LA REPUBLICA
OCI PEDIDO CIUDADANIA
PEDIDO TITULAR - SECTOR
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY

DESIGNACION DE CONTRALORIA
SOA GENERAL DE LA REPUBLICA

5
 PROCESO DE LA AUDITORIA
GUBERAMENTAL

Planeamiento
Planificacin General
Planificacin Especfica
Ejecucin del Trabajo de Campo
Formulacin del Informe

6
PROCESO DE LA AUDITORA

Planeamiento

Revisin General Revisin Estratgica

Ejecucin

Condicin Criterio Causa Efecto

Informe
7
 Cmo se realiza una Auditora
Gubernamental ?
Origen
Origen de
de la
laAuditora:
Auditora: Plan
Plan de
deAuditora
Auditora
Plan
Plan Operativo
Operativo -- Denuncia
Denuncia --
Solicitud
Solicitud Congreso
Congreso Programa
Programa dede
Planificacin de la Auditora Auditora
Auditora

Comunicacin
Comunicacin de
de
Hallazgos
Hallazgos
Ejecucin
Ejecucin del
del Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora Borrador
Trabajo de Campo Borrador de
de Informe
Informe

Emisin
Emisin del
del Informe
Informe

Informe 8
 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION

PLANIFICACION GENERAL

La Contralora General de la Republica y los rganos de Control

Institucional, planificarn sus actividades de Auditoria a travs de
sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad y evaluaran peridicamente
la ejecucin de sus planes.

9
 Cmo se planifica ?
Es un proceso de actividades orientadas a:

1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.

2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.
4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.
5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.
6. Definir los RECURSOS principalmente:
Econmicos (costo de la auditora),
Logsticos, y de
Personal especializado.
7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que permitan
obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.
9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.
10. Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.
10
 Etapa de Planificacin
Estrategia o Plan Global
(Elaborado por el Gerente o
Funcionario encargado, culmina
con el Plan Estratgico)

Detalle (Informacin adicional y

ratificacin de estrategia,
termina con un Memorndum
de Planeamiento o Plan de
Auditoria)

Programas de Trabajo
(Seleccin y/o diseo de 11
APLICACIN DE LA FASE DE
PLANEAMIENTO

EL PLANEAMIENTO EN FUNCIN
A LA IMPORTANCIA
COMPELJIDAD, TAMAO Y
NATURALEZA DE LA
AUDITORA.

12
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente

planificado a fin de asegurar la realizacin de una
auditora de calidad,
Debe estar basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a examinar,
As como en el anlisis del entorno en que se
desarrolla,
El tipo de auditora a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y aplicables.

13
 Planeamiento de la Auditoria
Preparar una estrategia general para su
conduccin

Lograr un conocimiento y comprensin del

entorno en que se desarrolla la entidad.

Conocer cuales son las principales actividades

que realiza

Tomar conocimiento de la estructura del control

interno existente

Determinar las disposiciones legales aplicables

Evaluar los niveles de riesgo de auditoria

Determinar reas criticas

Identificar potenciales hallazgos 14

 Planeamiento de la Auditoria
Permita programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos a ser aplicado.

Debe incluir la revisin de informacin

relacionada con la gestin de la entidad
(objetivos, metas y programas previstos).

Seguimiento de la implementacin de las

recomendaciones de auditorias anteriores

La informacin necesaria para el

planeamiento vara de acuerdo a los
objetivos y las reas sujeta de examen.
15
 Planeamiento de la Auditoria
Se inicia a partir de la evaluacin de la
informacin contenida en el archivo
permanente.

Se sigue con un plan de actividades a ser

ejecutada en las instalaciones de la entidad

Durante la ejecucin de esta etapa as como al

concluir la recoleccin y estudio de la
informacin el auditor debe documentar su
trabajo:
Actualizando el archivo permanente,
Emisin del plan y programas de auditora para
ejecutar el trabajo de campo.

El MAGU establece orientaciones generales

para la formulacin del Plan y programa de
auditoria.
16
ARCHIVO PERMANENTE
Para cada entidad sujeta a control se debe
implantar, organizar y mantener actualizado
el archivo permanente.

El cumplimiento de esta norma no es de

aplicacin a las Sociedades de Auditoria
debido a que sus exmenes, estn sujetas a
designacin por la Contraloria General,
debiendo mantener archivos por las
auditorias autorizadas.

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 Archivo Permanente
Contiene la informacin bsica de la entidad
o reas a ser auditada
Mantener conocimiento actualizado de las
actividades
Estructura organizacional,
El marco normativo aplicable
Las reas crticas
Los componentes sujetos a examen
El cumplimiento de logros y metas
La documentacin bsica que debe contener
el archivo permanente se encuentra detallado
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 ARCHIVO PERMANENTE
- Ley Orgnica y normas legales
- Organigrama aprobado
- ROF aprobado
- MOF aprobado
- Flujograma de principales actividades
- Plan operativo institucional
- Presupuesto institucional
- Estados Financieros
- Informes de Auditora
- Denuncias
- Plan Anual de Control
- Informe de evaluacin del Plan Anual
- Resumen decisiones de la Alta Direccin
- Resoluciones y Directivas
- Convenios y contratos
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 PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Comprensin de las operaciones de la entidad.
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Identificacin de aseveraciones significativas de la
administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Memorndum de planeamiento de auditoria.
Programa de auditoria. 20
COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD

Organizacin
Objetivos institucionales
Operaciones
Estructura financiera
Recursos humanos
Polticas contables
Ambiente SIC
Factores internos y externos
Riesgos del negocio.

21
 PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA GESTIN
REVISIN GENERAL

Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad.

Anlisis preliminar de la entidad y plan de revisin estratgica.

REVISION ESTRATEGICA

Ejecucin del plan de revisin estratgica.

Preparacin del reporte de revisin estratgica.
Elaboracin del plan de auditoria.

22
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD

Fines, objetivos y metas

Recursos presupuestales autorizados
Sistemas y controles gerenciales
Importancia de la auditoria y necesidad de los
usuarios del informe
Seguimiento de medidas correctivas de auditorias
anteriores
Fuente de informacin para el planeamiento
Informacin proveniente del OCI
Anlisis preliminar y plan de revisin estratgica

23
REVISIN ESTRATEGICA

Aplicacin de pruebas preliminares

Comprensin del ambiente de control interno
Identificacin de factores internos y externos
Definicin de criterios de auditoria
Descripcin de los sistemas y controles
gerenciales
Identificacin de los asuntos ms importantes
Preparacin del reportes de revisin estratgica
Elaboracin del plan de auditoria

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 PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL
Comprensin del rea o actividad a ser examinada
Examen preliminar

Definicin de criterios de auditoria

Elaboracin del memorndum de programacin; y,

Elaboracin del plan de examen especial

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COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A
SER EXAMINADA

Naturaleza y base legal de la entidad

Estructura orgnica
Lneas de autoridad y responsabilidad
Rol en la actividad gubernamental
Factores internos y externos en relacin a los
asuntos por examinar
Informes de auditoria interna o externa
Denuncias y denunciantes

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IDENTIFICACIN DE CRITERIOS DE
AUDITORIA

Los criterios a utilizarse en un examen especial

tienen relacin generalmente con lo siguientes:
Normativa legal y disposiciones reglamentarias
Reglamentos y manuales funcionales
Identificacin de funcionarios y empleados
relacionados con las operaciones y actividades.
Factores internos y externos en relacin a los
asuntos por examinar

27
 APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISIN ANALITICA

Concepto

Revisin analtica

Pasos para la revisin analtica

Identificacin de desviaciones importantes

Indagacin de desviaciones importantes

Entendimiento de los montos o relaciones

identificadas en la revisin

Evaluacin de resultados
28
 REVISIN ANALTICA

1. Comprende la aplicacin de comparaciones,

clculos, indagaciones y observaciones en la
informacin financiera presupuestaria y no
financiera preparada por la entidad para
determinar su razonabilidad de acuerdo con las
expectativas del auditor.

2. Analiza las relaciones entre los datos financieros,

presupuestales y de operacin, mediante la
comparacin de saldos e importes de periodos
anteriores o del ejercicio examinado.

3. Incluye pruebas de razonabilidad, anlisis de

tendencias o anlisis de relaciones, con su debida
explicacin.

4. Determina reas de atencin para la auditoria as

como una compresin razonable de sus
principales operaciones. 29
 PASOS PARA LA REVISIN ANALTICA
Obtener informacin financiera, presupuestal y
operativa a efecto de efectuar comparaciones
con el periodo anterior y del mismo periodo as
como entre montos proyectados y ejecutados.

Identificar las fluctuaciones o variaciones ms

significativas o aquellas que no tienen
coherencia respecto de otros datos conocidos
por el auditor.

Analizar las variaciones ms significativas,

obtener explicaciones satisfactorias mediante
entrevistas con los funcionarios claves,
contador, gerente general y auditor general.

Evaluar los resultados determinados y

establecer como puede afectar el alcance, la
naturaleza y oportunidad de los procedimientos
de auditoria 30
 IDENTIFICACIN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES
Diferencias entre los montos registrados y los
esperados por el auditor.
Diferencias entre el monto del presente ao e
informacin del ao anterior
La identificacin de desviaciones es un asunto
que esta determinado por el criterio del
auditor
El auditor establece criterios para seleccionar
desviaciones significativas.
31
 INDAGACIN DE DESVIACIONES IMPORTANTES
Se debe discutir las desviaciones
significativas identificadas con el personal
de la Entidad.
Los procedimientos de revisin, no
necesitan ser corroborados con
explicaciones adicionales, porque el
resultado ser evaluado posteriormente.
Las explicaciones podran ser razonables y
consistentes para el auditor, su ausencia
sobre las causa, puede indicar riesgo
32
 INDAGACIN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES (Fases)
Definir los montos contables que sern
revisados
Definir los objetivos de los procedimientos de
revisin
Establecer los procedimientos de revisin
analtica que resultan ms apropiados
Anlisis de datos
Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de
la aplicacin de los procedimientos de
33
revisin analtica
 ENTENDIMIENTO DE LOS MONTOS O
RELACIONES IDENTIFICADAS EN LA
REVISIN

Asegurar que el control de auditora se

mantiene
Realizar las comparaciones
Examen e identificacin de las variaciones
significativas
El auditor debe iniciar el anlisis de las
variaciones ms significativas en discusin
con la administracin 34
 EVALUACIN DE RESULTADOS
Revisar que las conclusiones del trabajo
realizado comprenda:
Existencia de variaciones significativas
Todas las desviaciones significativas han sido
analizadas y explicadas convenientemente
Se han proporcionado explicaciones por cada
variacin significativa
Algunas variaciones no pueden ser
adecuadamente explicadas por el auditor.

35
COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO

Concepto

Mtodos para evaluar el control

interno

Mtodo de cuestionarios.

Mtodo narrativo o descriptivo

Mtodo de flujogramas
36
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO

Se debe efectuar una apropiada

evaluacin de la estructura del control
interno de la entidad a examinar, a efecto
de formarse una opinin sobre la
efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de
control.

37
 Evaluacin de la Estructura de Control
Interno
La administracin es responsable del CI.
Conocer con mayor precisin la implementacin de los
controles
Niveles de cumplimiento
Validar las aseveraciones de la gerencia,
Formarse una opinin respecto a la solidez de los controles
Evaluar el riesgo de control existente

ESTRUCTURA:

Ambiente de control
Evaluacin del Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de Informacin y Comunicacin
Actividades de Monitoreo
38
Evaluacin de la Estructura de
Control Interno

La evaluacin comprende dos etapas:

Obtencin de informacin respecto a

diseo e implementacin de controles
sujetos de evaluacin.

Comprobar que los controles funcionan

efectivamente y logran sus objetivos

39
 MTODOS PARA EVALUAR EL
CONTROL INTERNO

Existen tres mtodos bsicos de

evaluacin del sistema de control
interno:

Cuestionario

Narrativa o descripcin

Grfico o diagramas de flujo

40
 METODO DEL CUESTIONARIO

Estemtodo consiste en disear cuestionarios con

base en preguntas que deben ser respondidas por
los funcionarios y personal responsable de las
diversas reas, procesos, actividades objeto de
evaluacin.

Laspreguntas son formuladas de tal forma que la

respuesta afirmativa indique un punto favorable o
incluso ptimo en la operacin del sistema de
control interno y al contrario, una respuesta
negativa indique una debilidad o un aspecto
susceptible de ser mejorado

Este mtodo generalmente se acompaa de la

aplicacin de otras tcnicas que permitan
41 verificar
 METODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO
Consiste en la descripcin detallada de
los procesos ms relevantes, que permiten
al auditor determinar debilidades o
insuficiencias en los controles internos.

Estemtodo no es conveniente utilizarlo

cuando se trata de procesos complejos o
extensos.

Porlo general este mtodo es conveniente

complementarlo con el mtodo de
diagramas de flujo.
42
 METODO DE FLUJOGRAMAS
El diagrama de proceso o de flujo es una tcnica
utilizada para evaluar controles internos, es un
modelo esquemtico que utiliza la forma grfica
como medio de expresin.

Para su confeccin se utiliza smbolos y reglas

convencionales u otros que son creados de acuerdo
con la creatividad del auditor

Los diagramas de flujo pueden ser utilizados para

describir un proceso o actividad o para identificar
puntos crticos de control.

Los diagramas de flujo pueden combinarse con el

mtodo narrativo o descripcin, permitiendo una
mejor y ms rpida comprensin del proceso
43
 METODO DE FLUJOGRAMAS

Las principales ventajas de emplear este

mtodo son:
Identificar la existencia o ausencia de
controles financieros u operativos.
Apreciar en forma global los distintos
procesos objeto de anlisis.
Identificar desviaciones en los
procedimientos o rutinas de trabajo.
Facilitar la presentacin de recomendaciones
sobre asuntos financieros u operativos.
Precisar reas que requieren un
44
anlisis
 GRACIAS

Por su atencin
DR. CPCC ORLANDO E. PACHECO CURI

45