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Diplomado en Gestion Publica

Sistema Nacional de
Contabilidad

CPC Luis Soto Hernndez


Consultor en Gestin Publica
OBJETIVO

Tiene como objetivo especializar y actualizar a los


participantes en los procedimientos contables
aprobados por la Direccin General de Contabilidad
Publica - Ministerio de Economa y Finanzas en la
aplicacin del SIAF para el registro contable de las
operaciones que realizan los tres niveles de
gobierno para la elaboracin de la Cuenta General
de la Republica.

2
Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico
Ley N 28112

3
Ley N 28112 Marco de la Administracin
Financiera del Sector Publico

Artculo 3 Definicin

La Administracin Financiera del Sector


Pblico comprende el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por los
sistemas que lo conforman, y a travs de
ellos, por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento,
captacin, asignacin, utilizacin, custodia,
registro, control y evaluacin de los fondos
pblicos.
Ley N 28112 Marco de la Administracin
Financiera del Sector Publico

Artculo 4 Caractersticas

La Administracin Financiera del Sector


Pblico est constituida por sistemas,
con facultades y competencias que la
presente Ley y dems normas
especficas les otorga, para establecer
procedimientos y directivas necesarios
para su funcionamiento y operatividad,
conforme a lo dispuesto en el primer
prrafo del artculo siguiente.
Ley N 28112 Marco de la Administracin
Financiera del Sector Publico

Artculo 5 Organizacin en el Nivel Central (Conformacin)

Vicemini
stro
de
Hacienda

Sistema Nacional Sistema Nacional Sistema Nacional Sistema Nacional


de Presupuesto de Contabilidad de Tesorera de
Endeudamiento
DGPP DGCP DGETP
DGETP
Ley N 28112 Marco de la Administracin
Financiera del Sector Publico

Artculo 10 Registro nico de Informacin


10.1 El registro de la informacin es nico y de uso obligatorio por parte de
todas las entidades y organismos del Sector Pblico, a nivel Nacional,
Regional y Local y se efecta a travs del Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) que administra el
Ministerio de Economa y Finanzas, a travs del Comit de Coordinacin.

10.2 EL SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y


generacin de la informacin relacionada con la Administracin Financiera del
Sector Pblico, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco
de la normatividad aprobada por los rganos Rectores.
Ley N 28112 Marco de la Administracin
Financiera del Sector Publico
Artculo 15 Ingresos del Sector Publico
Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria, no
tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Pblico. Se desagregan conforme a los clasificadores de
ingresos correspondientes.
Artculo 16 Gastos del Sector Publico
a. Gasto corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin de
los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o al
incremento inmediato o futuro del Patrimonio del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa.
Comparacin funcional del SIAF

Tema Antes Hoy

1 Control Presupuestal Consolidado en Disquete Ingreso de informacin en lnea


2 Formulacion del Presupuesto Consolidado en Disquete Ingreso de informacin en lnea
3 Informacin de ingresos y gastos No se conoca informacin Pagina de transparencia
4 Giro y pago a proveedores y Un cheque por cada uno Abono en cuenta, CCI,
empleados Transferencia bancaria
5 Cruce de Comprobantes de Pago No se realizaba ninguna Ahora se determina cobranzas
con SUNAT conciliacin coactivas

6 Contabilidad No exista homogeneidad Semi automtica y con ayuda de


entre las Entidades tabla de operaciones
7 Tecnologa usada por el Estado Ninguna Base de Datos en ORACLE, web
8 Tecnologa, respaldo y contingencia Siniestro significaba perdida MEF tiene registrado informacin
total de la informacin en Base de Datos
9 Acceso a la informacin Restringido Transparente
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 28078

10
Principios del SNC
Oportunidad
Registro,
procesamiento y
presentacin de la
informacin
contable en el Transparencia
Integridad momento y Libre acceso a la
circunstancias informacin,
Registro de la debidas. participacin y
totalidad de los
control ciudadano
hechos financieros
sobre la
y econmicos.
contabilidad del
Estado.

Uniformidad
Establecer normas Legalidad
y procedimientos
para el registro, Principi Primaca de la
legislacin respecto
procesamiento y
presentacin de la os a las normas
contables.
informacin
contable.

11
Artculo 1 Objetivo de la Ley
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan
Ley N 28708 Sistema Nacional de
armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector
privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la
Contabilidad
Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda

Artculo 2 mbito de Aplicacin


La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector pblico y al sector privado,
en lo que les corresponda.
mbito del SNC

Sector
Sector Privado
Pblico (DGCP en lo que
corresponda)

Direccin General mbito del Consejo Normativo


de Contabilidad
Pblica
Sistema de Contabilidad
Establece, interpreta normas
Armoniza, homogeniza la
Nacional contables empresariales.
contabilidad en los sectores
pblico y privado.
de CONASEV
Elabora la Cuenta General de Contabilid Regula empresas que cotizan
la Repblica.
ad en bolsa, agentes de bolsa o
intermediarios financieros.
Superintendencia
de Bancas, Seguros Superintendencia
y AFP de Bancas, Seguros
y AFP
Dicta normas para registro, Dicta normas para registro,
elaboracin, presentacin y elaboracin, presentacin y
publicacin de estados publicacin de estados
financieros auditados. financieros auditados.

13
El Sistema Nacional de Contabilidad

Polticas

Orientados a
Procedimient los sectores
Principios
os contables pblico y
privado.

Normas

14
Objetivos del SNC

3. Elaborar y
4. Proporcionar proporcionar,
1. Armonizar y
informacin informacin
2. Elaborar la homogeneizar
contable para la
Cuenta la contabilidad
oportuna para formulacin de
General de la (sectores
la toma de las cuentas
Repblica. pblico y
decisiones en nacionales,
privado).
las entidades. fiscales y
planeamiento.

15
Integrantes del SNC
Dictar normas contables.
Direccin Elaborar Cuenta General de la
General de Repblica.
Contabilida Evaluar aplicacin de normas
d Pblica contables.
Opinar en materia contable.
Efectuar acciones de capacitacin.

Oficinas de
Sistema El Consejo
contabilida
Nacional Normativo
d de las
de de
entidades
Contabilida Contabilida
del sector
d d
privado

Proponer normas contables. Oficinas de


contabilida
Proponer el manual de
d de las
procedimientos contables de la entidades
entidad. del sector
Registrar y procesar las pblico
transacciones.
Elaborar los estados financieros y
otros. 16
El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC)

Sistema
Nacional de
Presupuesto
(Ingresos/Gastos
)

Sistema
Nacional de
Otros Contabilidad Sistema
sistemas Nacional de
(Sistema
(recursos
Integrador) Tesorera
humanos,
(Recaudacin/Pago
abastecimiento, Ente Rector: s)
rentas)
Direccin General
de Contabilidad
Pblica

Sistema
Nacional de
Endeudamien
to
(Contratos, pago
deuda)
17
Principales normas del SNC

Normas Internacionales de
Leyes Instructivos Contables
Contabilidad del SP

Ley N 28708. Ley General 1. Documentos y Libros


del Sistema Nacional de Contables
Contabilidad 2. Valuacin de los bienes del
Ley N 29401. Reforma de activo fijo, mtodo y
porcentajes de depreciacin y
los Artculos 80 y 81 de la
amortizacin de los bienes del
Constitucin Poltica del activo fijo
Per. 3. Provisin y castigo de las
Ley N 29537. Adecua la Ley cuentas incobrables
N 28708, Ley General del 4. Criterios de valuacin de
Sistema Nacional de recursos naturales
Contabilidad al Artculo 81 5. Estado de flujos de efectivo
de la Constitucin Poltica 8. Documentos Cancelatorios
del Per. TP
Ley N 29608. Ley que 11. Diversas Normas
aprueba la Cuenta General 12. Reestructuracin de
de la Repblica del 2009 y informacin y documentacin
dispone el contable
saneamiento de la 16. Contabilizacin del
informacin contable. endeudamiento
17. Contabilizacin de la
construccin de nichos,
administracin de cementerios
18. Recursos pblicos por
encargos
20. Registro de las
obligaciones previsionales a 18
cargo del estado
Ley N 28708 Sistema Nacional de
Contabilidad

Artculo 17 Registro Contable en el SIAF-SP


El registro contable que se efecta utilizando el Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones
cuya elaboracin y actualizacin permanente es responsabilidad de la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica.

Artculo 20 Integracin y Consolidacin


20.1 Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados
financieros y presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las normas
y procedimientos contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

20.2 La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los estados


financieros de las entidades del sector pblico.
Procesos del SNC

Los orientados a la formulacin de estados financieros


propiamente dichos:

Elaboracin de
Se anotan los estados Consolidacin
contables Las entidades
datos de una integran los
transaccin en las estados
cuentas del plan Las La Direccin
transacciones contables de su General de
contable y de mbito de
acuerdo a la son clasificadas Contabilidad
y ordenadas competencia Pblica
documentacin. funcional.
para la consolida
Registro elaboracin de estados
la informacin Integracin contables de las
contable
contable. entidades.

Mdulo Contable del SIAF-SP

20
Procesos del SNC

Los relacionados a la normatividad


contable:

Evaluacin de
Emisin de
Actividades de aplicacin
normatividad La DGCP,
estudio y anlisis normas
difunde y
de hechos y su capacita
La DGCP y el La DGCP
incidencia, para permanente.
la aprobacin de CNC, dictan y evala
aprueban Sobre aplicacin de
normas. actualizacin
normas y normas en
procedimientos de las normas. informacin
Investigacin contables. Difusin y contable,
Contable capacitacin adopta
medidas
correct.

Interpretacin de las Normas Contables


En el Sector Pblico, el encargado es la
DGCP.
En el Sector Privado, el encargado es el
CNC.
21
Cuenta General de la Republica

La Cuenta General de la Repblica, es el


instrumento de gestin pblica que contiene
informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico
durante un ejercicio fiscal.
(Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, Ttulo III Cuenta General de la Repblica, Captulo I
Definicin, alcance y objetivos, Artculo 23.- Definicin)
Se encuentran sujetas a la rendicin de
cuentas para la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica todas las entidades del
sector pblico sin excepcin 22
Cuenta General de la Repblica
Objetivos

Presentar anlisis
cuantitativo de la
actuacin de las Proveer informacin
entidades del para el
sector pblico planeamiento y la
incluyendo los toma de decisiones.
indicadores de
gestin financiera.

Informar resultados
de gestin pblica
en aspectos
Facilitar el control y
financieros,
la fiscalizacin de la
presupuestarios, Instrumento de
gestin pblica.
econmicos, gestin pblica.
patrimon. y de Contiene
metas. resultados
presupuestarios
, financieros,
econmicos,
otros.

23
Cuenta General de la Repblica
Presentacin y Recepcin de las Rendiciones de
Cuentas

Presentacin Adelantada para


cumplimiento de Ley N 30099 y
modificatoria
Los plazos para la presentacin de las rendiciones
de cuentas por parte de todas las entidades del Los Gobiernos Regionales y
sector pblico, son determinados por la Direccin Gobiernos Locales, deben realizar
Nacional de Contabilidad Pblica, sin exceder el 31 su cierre contable adelantado va
de marzo siguiente al ejercicio fiscal materia de web, hasta el 28 de febrero del ao
rendicin de cuentas. siguiente al ejercicio fiscal materia
Dentro de los treinta das calendario siguientes al plazo establecido en el prrafo precedente,
de presentacin.
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica notifica al titular del pliego presupuestario o
mxima autoridad individual o colegiada de la entidad, mediante el Diario Oficial El Peruano y
en la seccin correspondiente de la pgina Web del Ministerio de Economa y Finanzas, la
condicin de omiso a la presentacin de las rendiciones de cuenta

Dispuesto en el literal
c), numeral 8 de la
Directiva N 007-2014-
EF/51.01
Cuenta General de la Repblica
Fases del Proceso
Fase 01. Presentacin Fase 02. Anlisis y
Fase 03. Elaboracin
y recepcin de la procesamiento de la
y remisin de la
Informacin informacin por parte
Cuenta General de la
documentada para la de la Direccin
Repblica a la
Rendicin de General de
Contralora.
Cuentas. Contabilidad Publica.
Hasta el 31 de Hasta el 20 de
Marzo Junio

Fase 05. Presentacin


Fase 06. Examen y por el Ministro de
Fase 04. Informe de
Dictamen por la Economa al
auditora por la
comisin revisora del Presidente de la
Contralora General
Congreso de la Repblica para su
de la Republica.
Repblica. remisin al Congreso
de la Repblica.
Hasta el 15 de Hasta el 15 de Hasta el 10 de
Octubre Agosto Agosto

Fase 08. Difusin de


Fase 07. Aprobacin la Cuenta General de
por el Pleno del la Repblica por la
Congreso de la DGCP (Omisos, EEFF,
Republica. EEPP, informacin
complem.)
Hasta el 30 de
Octubre 25
Cuenta General de la Repblica

Nuevo Plazo Plazo anterior


Ley N 29537 Ley N 28708

Elaboracin y remisin
de la Cuenta General de Hasta el 20 de junio del
Venca el 30 de Junio
la Repblica a la ao siguiente
Contralora.

Informe de auditora por


Hasta el 10 de agosto
la Contralora General Venca el 31 de agosto
del ao siguiente
de la Republica.

Presentacin por el
Ministro de Economa al Hasta el 15 de agosto Venca el 15 de
Presidente para su del ao siguiente noviembre
remisin al Congreso.
Examen y Dictamen por
Venca a los 90 das
la comisin revisora del Hasta el 15 de octubre
calendario siguientes a
Congreso de la del ao siguiente
su presentacin
Repblica.

Aprobacin por el Pleno Venca a los 30 das


Hasta el 30 de octubre calendario de recibido el
del Congreso de la dictamen de la Comisin
del ao siguiente
Republica. Revisora

26
Cuenta General de la Repblica

El titular del
pliego

Tienen
responsabilidad
administrativa
Los Directores
Los Directores y estn
Generales de
de obligados a
Administraci
Presupuesto presentar la
n
rendicin de
cuentas de la
entidad.

Los
Directores de
Contabilidad

27
Cuenta General de la Repblica
Son faltas graves administrativas las siguientes:

La omisin de la presentacin de las rendiciones de cuentas, requerida


para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
La falta de implementacin de las recomendaciones y la no
a subsanacin por periodos mayores a un ejercicio fiscal.

La ausencia de documentacin o no conservacin de la documentacin


que sustente las transacciones ejecutadas, por tiempo no menor de
diez (10) aos.

b La presentacin de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el


sustento requerido.

La ejecucin del gasto presupuestal sin el financiamiento


correspondiente.
No entregar los libros contables y documentacin que sustenten las
c operaciones realizadas en su gestin.

28
Registro de contadores

La DGCP,
implementa
un registro de
Contadores de
las entidades
pblicas
La separacin del
contador debe ser
comunicada a la
DGCP y a la Junta de
Decanos CCPP, en
un plazo no mayor a
los diez das hbiles.

29
Normas
Internacionales de
Contabilidad del Sector
Publico

30
Porqu aplicar las
NICSP? NICSP

NIC NIC NIC


NIC SP SP SP
SP

NIC
SP

Para estar a la moda con el


mundo?
Importancia de la
aplicacin de NICSP -
EXTERNAS IPSAS
1.Contabilidad Pblica insumo para medir y evaluar las
Estadsticas Fiscales, Las Estadsticas de Finanzas Pblicas
son un sistema de informacin que miden las actividades
financieras del gobierno, que tiene por objeto principal
Conocer
Conocer la
la deuda
elnetade
deuda neta
apoyar Cuenta Estadstic
el anlisis fiscal del gobierno. Conocer
Conocer la
la presin
presin
tributaria
as de las
tributaria

General MEF
Establecer
Establecer lala viabilidad
viabilidad

IPSAS de la P
Finanzas de
de las
las polticas
polticas fiscales
Conocer
Conocer los
fiscales
los pasivos
contingentes
pasivos
contingentes del del

Repblica Pblicas gobierno,


gobierno, incluidas
incluidas las
obligaciones
obligaciones por
pensiones
por
las

pensiones dede seguridad


seguridad
Normas Internacionales Manual de social.
social.
Conocer la
la Variacin del
del
Conocer Variacin
de Contabilidad del Estadsticas de Patrimonio
Patrimonio Neto
Neto
Sector Pblico las Finanzas
Pblicas Otros

FMIClasificadoras Riesgo
Bancos de Inversin
Importancia de la
aplicacin de NICSP -
EXTERNAS IPSAS
1. Incremento de la comparabilidad y transparencia de la
informacin financiera.

2. Brinda credibilidad y facilita el acceso a crdito, frente a


instituciones financieras internas y externas, as como
inversionistas que quieran adquirir ttulos de deuda (bonos).
3. Acceso a inversiones va APPs, ya que los inversionistas
pueden visualizar la capacidad de pago del estado a travs de
los EEFF, que permita recuperar su inversin.

INTERNAS
4. Rediseo de sistemas internos de gestin, la adopcin de
IPSAS NICSP no afectar exclusivamente al rea contable-
financiera, sino prcticamente a todas las reas, procesos y
sistemas de la entidad, al modificar esencialmente la base de
informacin que stos utilizan (ej. revaluacin de edificios y
terrenos).
5. Informacin Financiera de alta calidad (exacta y fiable).
6. Requisito para acceder a las grandes ligas: OECD
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico.
Oficializacin y
aplicacin de IPSAS -
NICSP en el Per

oficiali
za
emite

IPSAS - NICSP
IPSAS - NICSP R.D. N011-2013-
EF/51.01
Un gobierno popular, sin informacin popular o
los medios de adquirirla, no es, sino un prlogo
de una farsa o una tragedia o, tal vez, de ambas
a la vez.
James Madison Pdte. EE.UU.
36
Quin garantiza la aplicacin de las normas?

Garantizar la aplicacin de las normas contables


requiere que stas, al igual que los dispositivos
legales, tengan carcter vinculante.

No deben constituir slo enunciados, informacin, propuesta, etc.


Deben tener carcter obligatorio e impositivo, determinando
responsabilidades y sanciones por incumplimiento, tal como en
los contratos, que "vinculan" a las partes y, por tanto, las partes
se comprometen a cumplirlo y, de no ser as, se sujetan a
sanciones y penalidades.

37
La normativa contable peruana

Reconocimiento Reconocimiento
HECHOS ECONMICOS
Medicin Medicin

NICSP y NIIF RESPONDABILIDAD MEFP 2001 - FMI

Registro y ENTIDADES PBLICAS Registro y


Procesamiento Procesamiento

PRESENTACIN

CUENTA GENERAL DE
LA REPBLICA

Todos somos afectados por las decisiones de gestin financiera de un


gobierno, y una fuerte informacin financiera tiene el potencial de
mejorar la toma de decisiones en el sector pblico, as como para hacer
al gobierno
Andreas ms -responsable
Bergmann Presidente deante susde
la Junta ciudadanos
Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico IFAC: Futuro de la contabilidad: 38Normas de
Plan Contable
Gubernamental

39
Plan Contable Gubernamental 2009
(Versin Actualizada )

Antecedentes:
Resolucin Directoral N 071-80-EFC/76.01
(20.11.1980) Aprueba el Plan Contable
Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de
1981. hasta el 31.12.97 (+ de 16 aos)

Resolucin CNC N 010-97-EF//93.01 (19.09.97)


Aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental,
sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a partir
del 01 de enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 aos)

Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01


(30.01.2009) Aprueba el uso obligatorio del Plan
Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01
de enero de 2009 hasta la fecha.

Resolucin Directoral N 015-2014-EF/51.01


(23.12.2014) Modifica el Catlogo de Cuentas de la
versin modificada del Plan Contable Gubernamental
Plan Contable Gubernamental 2009
(Versin Actualizada )

Caractersticas:
Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores
de presupuesto de Ingresos y Gastos en funcin al MEFP
2001.

Elaborado en observancia a las Normas Internacionales


de Contabilidad Sector Pblico NICSP, oficializadas por
el Consejo Normativo de Contabilidad.

Constituye fuente de datos para la compilacin de las


Estadsticas de las Finanzas Pblicas ( EFP).
Plan Contable Gubernamental 2009
(Versin Actualizada )

Acumula
informacin

1 sobre hechos
econmicos que
una entidad
debe registrar.
Proporciona
cdigos para el
registro de
2 transacciones y
la obtencin de
estados
financieros.
Estandariza el
registro de las
transacciones de
3 las entidades
para
proporcionar
informacin.
Plan Contable Gubernamental 2009
(Versin Actualizada )
E G C
SC
SC-
-1 SC-
2
3

SUB CTA 3
1101.030102 RDR

1101.0301 Ctas Ctes


SUB CTA 2

1101.03 Depsitos en Instit. Finan. Pb.


SUB CTA1

1101 Caja y Bancos


CUENTA

11 Activo Disponible
GRUPO

1 Activo
ELEMENTO
Plan Contable Gubernamental 2009
(Versin Actualizada )

Cdigos
SC- CATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 0 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1
1 3 0 02 Vestuarios y textiles
1
1 3 0 02 01 Vestuario, Zapatera y Accesorios, Talabartera y Materiales
1 Textiles
1 3 0 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
1
Plan Contable Gubernamental 2009
(Versin Actualizada )
SITUACION FINANCIERA ESTADO DE GESTIN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
Plan Contable Gubernamental 2009
(Versin Actualizada )

Botn para
bsqueda

Listado de
cuentas
Estado de la
cuenta

Naturaleza
de la cuenta

Listado de sub
cuentas
Componentes del Registro
Contable
Registros
administrativ
os

Documentos Mdulo
entregados
Contable

Notas de
contabilidad
Tabla de Operaciones

La Tabla de Operaciones (TO / SIAF SP), est


constituida por una matriz donde se registran las
distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y
otros las mismas que son procesadas automticamente
mediante el Sistema Informtico armonizando la
relacin entre los Clasificadores Presupuestarios con las
Cuentas del Plan Contable Gubernamental, Tipo de
Operacin, as tambin permite el registro contable de
transacciones complementarias que no afectan el
presupuesto pero si la contabilidad de la operacin.
Tabla de Operaciones

Ciclo
+
Fase
+ Tabla de
Tipo de
Operacin
= Operaciones
+
Clasificador
+
Plan de
Cuentas
Tabla de Operaciones
Seleccin por
Tipo de
Operacin
Seleccin por
Clasificador
Seleccin por Ciclo

Secuencial

Detalle de las
cuentas por
tipo
Plan contable gubernamental

Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

51
Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas

El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), aprobado


con resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01 de
fecha 30 de enero de 2009, est interrelacionado con
los clasificadores de ingresos y gastos del gobierno
General en funcin al MEFP 2011 y contempla los
estndares internacionales de contabilidad pblica,
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad
y definiciones del MEFP 2011.
Relacin entre Presupuesto y Contabilidad

Presupuesto Contabilidad

Estimacin de Hechos Reales


Recursos

Autorizacin para Gastar Rendicin de Cuentas

INTEGRADOS
Efecto Contable del Proceso
Presupuestario

Proceso Efecto Contable:


Presupuestario:
Programacin
Formulacin Registro de la Aprobacin del
PPTO
Aprobacin Registro de la Ejecucin de
Ingresos
Ejecucin y Gastos

Evaluacin del Rendicin de Cuentas y


presupuesto presentacin
de informacin para la CGR
El Sistema Integrado
de Administracin
Financiera

55
Base Legal del SIAF

Ley N 28112 Marco de la Administracin Financiera del Sector Publico (Ley SAFI)

Resolucin Viceministerial N 005-97-EF/11 (11.01.1997), Aprueban normas para la


implementacin progresiva del Sistema Integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico;

Resolucin Viceministerial N 029-98-EF/11 (23.10.1998), Establecen como obligatoria


la utilizacin del SIAF SP para Registro de Datos sobre Ejecucin de Ingresos y
Gastos en Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Pblico;

Comunicado N 02-99-EF/93.01 (12.01.1999) - A Las entidades usuarias del Sistema


de Contabilidad Gubernamental - Oficializacin de Operaciones a travs del SIAF-SP;

Resolucin Directoral N 043-2009-EF/76.01 (31.12.2009), Texto nico Ordenado del


Clasificador de Ingresos y Gastos;

56
Que es el SIAF?

Desde su implementacin gradual, el Estado ha evolucionado vertiginosamente


hacia la modernidad y la tecnologa de la informacin (TIC).

El SIAF (Sistema Integrado de Administracin Financiera) es un sistema de


registro automatizado de operaciones y procesamiento de la informacin de las
transacciones que se realizan durante el proceso de ejecucin financiera y
presupuestal, mediante el Registro nico de Operaciones, que tiene por
finalidad centralizar la informacin que se genera en los subsistemas de
presupuesto, tesorera y contabilidad, con el objetivo de sustituir, con el apoyo de
la tecnologa, todo tipo de informacin que fluye en cada unidad ejecutora hacia
cada rgano rector (Economa y Finanzas, Tesoro Pblico, La Direccin General
de Contabilidad Pblica, SUNAT).

57
Interrelacin del SIAF

DGPP
DGPP DGCP
DGCP DGETP
DGETP

SUNAT
SUNAT

ALTA
ALTA SIAF-SP OSCE
OSCE
DIRECCION
DIRECCION Base de
Datos
SBN
SBN

CONTRALORIA
CONTRALORIA

BN RENIEC
RENIEC
Pliego BN
Pliego UE
UE BID/BM
BID/BM
(PROYECTOS)
(PROYECTOS)
Flujo de informacin del SIAF-
SP

59
Mdulos que intervienen en el Proceso
Contable

60
Modulo de Proceso
Planeamiento y Presupuesto
Presupuestario

Modulo Administracin , Tesorera,


Contabilidad, Logstica , Recursos
Administrativo Humanos y Almacn

Contabilidad
Modulo Contable

Perfil de usuario Administrad


or
INPUT Procesos OUTPUT
(Entrada) (Process) (Salida)
Notas de Contabilidad Mayorizacin Estados Financieros
Contabiliza Registros Validacin y Presupuestarios
Administrativos Pre Cierre Anexos Financieros
Contabiliza Cierre Otros Anexos
Documentos Emitidos Transmisin (Enva) Financieros y
Presupuestarios
STORAGE
(Almacenamiento)
VISUAL
Validacin Estados Financieros
Recepcin de Datos Pre Cierre y Presupuestarios
(Transmisin Cierre Anexos Financieros
[Recibe])

MODULO CONTABLE
Transmisin (Envo) Otros Anexos
Financieros y
Presupuestarios
STORAGE
(Almacenamiento)
ORACLE
Recepcin de Datos
HT Operaciones Validacin
Recprocas y Cierre
Cuenta General
Transferencias
Financieras de la Repblica

STORAGE
(Almacenamiento)
ORACLE
MODULO CONTABLE
MODULO CONTABLE

Toda entidad
Que es un Pliego pblica que
recibe un crdito
Presupuestal? presupuestario
en la Ley Anual
de Presupuesto
del Sector
Pblico.
Constituye el nivel
descentralizado u operativo en las
entidades pblicas.
Cuenta con un nivel de
desconcentracin administrativa
que: Determina y recauda
ingresos; contrae compromisos,
devenga gastos y ordena pagos
con arreglo a la legislacin Que es una Unidad
aplicable; registra la informacin Ejecutora?
generada por las acciones y
operaciones realizadas; informa
sobre el avance y/o cumplimiento
de metas; recibe y ejecuta
desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o se encarga
de emitir y/o colocar obligaciones
de deuda.
Niveles de informacin contable

Nivel 1. Unidad Nivel 2. Pliego


Ejecutora Integra informacin
Registra, procesa, de las Unidades
formula informacin Ejecutoras .
contables. Informacin
Detalle de resumida en los
transacciones de reportes contables.
ingresos y gastos. Interviene el
Intervienen los Contador General del
operadores del SIAF- Pliego.
SP en la UE.
65
Componentes del Registro

Registros
administrativ
os

Documentos Mdulo
entregados
Contable

Notas de
contabilidad

66
El registro contable

1 2 3 4
El registro Los
contable responsables
Se anotan los
oficial es el Las entidades no pueden
datos de la
autorizado del sector dejar de
transaccin
por la DGCP, privado registrar la
en las
las entidades efectan el informacin
cuentas del
estn registro de contable por
plan contable
obligadas a sus insuficiencia o
de acuerdo a inexistencia de
su transacciones
la legislacin. En
cumplimiento segn las
documentaci tales casos se
, en normas
n que debe aplicar
aplicacin de dictadas por
sustenta la en forma
las normas y el CNC.
transaccin. supletoria los
procedimient
PCGA .
os.

67
El registro contable

Registro nico de Registro contable


informacin en el en el SIAF-SP
SIAF-SP
El registro de la
informacin es nico y de El registro contable que se
uso obligatorio por parte efecta utilizando el
de todas las entidades del Sistema Integrado de
Sector Pblico, a nivel Administracin Financiera
nacional, regional y local y del Sector Pblico (SIAF-
se efecta a travs del SP), tiene como sustento la
SIAF-SP que administra el Tabla de Operaciones
MEF. cuya elaboracin y
actualizacin permanente
El SIAF-SP es el medio es responsabilidad de la
oficial para el registro, Direccin General de
procesamiento y Contabilidad Pblica.
generacin de la
informacin relacionada
con la Administracin
Financiera del Sector
Pblico.

68
Libros Contables y
Documentacin
Sustentatoria

69
Libros contables principales

Libro
Inventario
sy
Balances

Libros
principale
s

Libro Libro
Mayor Diario

70
Libros contables auxiliares

Caja

Libro
Otros que Bancos
requiera (por cada
la entidad cuenta
bancaria)
Libros
auxiliare
s
Registro
de
Fondos Registro
para de Ventas
Pagos en
Efectivo
Registro
de
Compras

71
Documentacin sustentatoria

Documentos de
Documentos
las reas de la
complementarios
entidad

Orden de comp
ra -
gua de
internamiento,
PECOSA, NEA
Resoluciones,
declaraciones Rec. ingresos,
juradas, contrat P/Depsito, N/C
ar
os, N/Abono, comp go,
cartas fianza rob.
pago, planillas,
valorizaciones,
otros
Otros documen Los documentos
to
Orden de servic s: q
sustentan biene ue
io, s,
cheque girado, servicios y fond
cheque pagado, os
etc. sirven para la
afectacin
presupuestaria

72
Documentacin sustentatoria (Compromiso)

73
Documentacin sustentatoria
(Devengado) Gastos de
Bienes, Servicios,
Personal y Otros Gastos
Obras
Pensiones
Factura, boleta de Planilla nica de Resolucin judicial
venta u otros Pagos de consentida o
comprobantes de Remuneraciones o ejecutoriada.
pago reconocidos por Pensiones, Viticos, Convenios o
SUNAT. Racionamiento, Directivas de
Orden de Compra u Propinas, Dietas de Encargos.
Orden de Servicio en Directorio, Norma legal que
contrataciones o Compensacin por autorice
adquisiciones de Tiempo de Servicios. Transferencias
menor cuanta o el Resolucin de Financieras.
Contrato. reconocimiento de Norma legal que
Valorizacin de obra derechos de carcter apruebe la relacin
acompaada de la laboral. de personas
factura. Formulario de pago naturales favorecidas
Relacin de recibos de tributos. con subvenciones
por servicios autorizadas de
pblicos. acuerdo a Ley.
Relacin numerada Otros documentos
de Servicios No que apruebe la
Personales (ahora DGETP.
CAS).
Nota de Cargo
bancaria.
Resolucin de
encargos al personal,
74
FFPPEE, FFPPCC,
Informacin Financiera
y Presupuestaria

75
Ajustes tcnicos mensuales

Las entidades estn debern tener en cuenta el


clculo y registro de los siguientes ajustes tcnicos:
Ajustes Tcnicos
Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo,
infraestructura pblica.
Amortizacin de inversiones intangibles.
Provisin para cuentas de cobranza dudosa.
Provisin para beneficios sociales.
Aplicacin de las cargas diferidas.
Realizacin de los ingresos diferidos.
Desvalorizacin de Existencias.
Estimaciones para Obligaciones Previsionales (anual)
A partir del ao 2002, el clculo y registro de los
ajustes tcnicos se efectuar en forma mensual (R.C.
143-2001-EF/93.01).
76
Porcentajes de depreciacin
Grupo de Activo Fijo Porcentaje
(Lnea
Recta)
Edificios 1.25 - 3%
Infraestructura Pblica 3%
Maquinaria, Equipo y otras Unidades para la
10%
Produccin
Equipos de Cmputo 25%
Equipo de Transporte 25%
Muebles y Enseres 10%
Segn el Instructivo N 2 aprobado con R.C. N 067-97-EF/93.01,
modificado por la R.C. N 143-2001-EF/93.01, las entidades
utilizan el mtodo de lnea recta sobre el costo .

Las entidades pueden modificar los porcentajes de depreciacin


con Resolucin de alta direccin, en casos debidamente
justificados y harn de conocimiento de este cambio de poltica a
la DGCP.

Directiva N 002-2014-EF/51.01 Metodologa para la modificacin


de la vida til de edificios, revaluacin de edificios y terrenos,
identificacin e incorporacin de edificios y terrenos en
77
administracin funcional y reclasificacin de propiedades de
Informacin contable - financiera

78
Informacin contable - financiera

79
Informacin contable - presupuestaria

80
Debemos obrar como hombres de
pensamiento; debemos pensar como
hombres de accin.

Henri Bergson

GRACIAS