Denominaciones

Obligacin tributaria
Deuda tributaria relacin de deuda
tributaria
Crdito impositivo
Relacin jurdica tributaria sustancial
Relacin jurdica tributaria principal
 Segn Blumenstein, (citado por Moya), la
relacin jurdica tributaria es
determinante de las obligaciones del
individuo sometido al poder de
imposicin, que da lugar, por una parte, a
una prestacin jurdica patrimonial
(relacin de deuda tributaria) y, por otra,
a un determinado procedimiento para la
fijacin del impuesto (relacin de
determinacin), con lo cual queda
establecido el carcter paralelo de ambos
deberes.
 Giannini define la obligacin tributaria
como el deber de cumplir la prestacin,
constituye la parte fundamental de la re
lacin jurdica y el fin ultimo al cual
tiende la institucin del tributo.
La obligacin tributaria son obligaciones
de dar (pagar el tributo), de hacer
(cumplir con los deberes formales,
declaracin jurada), de soportar (aceptar
inspecciones, fiscalizaciones de los
funcionarios competentes) y por ltimo es
una prestacin accesoria (pagar las
multas, intereses etc.).
 La definicin de Villegas coloca a la
relacin jurdico tributaria como la
pretensin de una prestacin no como la
relacin producto del hecho generador ya
consumado, por lo que su definicin deja
margen de duda; es el vnculo jurdico
en virtud del cual un sujeto (deudor) debe
dar a otro sujeto que acta ejerciendo el
poder tributario (acreedor) sumas de
dinero o cantidades de cosas
determinadas por la ley.
 Relacin jurdico tributaria es el vnculo
jurdico que se establece entre dos
partes, una llamada sujeto activo, que es
el que genera la obligacin, y otra
llamada sujeto pasivo, que es el que tiene
que cumplir con las obligaciones que
establece el sujeto activo.
 Es un vnculo personal entre el Estado y el
sujeto pasivo.
Es una obligacin de dar sumas de dinero.
Tiene su fuente en la ley. La leyes un acto
emanado del poder legislativo, sin ella no
puede existir actividad financiera.
Es autnoma, frente a otras instituciones
del derecho pblico, ya que no depende de
ninguna.
 Nace al producirse el presupuesto de
hecho previsto en la ley.
Su cumplimiento se puede asegurar por
medio de garanta real.
 Es de Derecho Pblico, su finalidad es
pblica, satisfacer el gasto pblico,
adems porque el acreedor es el propio
Estado, y su fundamento tambin es
pblico.
La relacin jurdico tributaria es una relacin
de derecho.
Es una relacin de carcter personal y
obligacional.
Comprende obligaciones y derechos del
contribuyente para el Estado y viceversa.
 La relacin jurdico tributaria es de derecho
pblico en donde la obligacin de entregar
cantidades de dinero, es decir, de pagar,
tiene semejanza con la obligacin civil, aun
cuando se distingue en que su monto se
determina unilateralmente, su fin es
pblico, el cobro se realiza por actos
ejecutivos y por medios exorbitantes,
adems su contenido no es nicamente el
pago. La relacin tributaria es tambin de
naturaleza legal, que da lugar a un vnculo
obligacional y personal; y por ltimo la
relacin tributaria no es causal, su nico
origen es la soberana del Estado.
 El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El
Sujeto Activo de la obligacin Tributaria por
excelencia es el Estado en virtud de su poder de
imperio. El sujeto activo es el ente acreedor de
la prestacin pecuniaria en que se ha circunscrito
la obligacin tributaria. El sujeto activo es
considerado por algunos tratadistas como el
titular de la potestad de imposicin.
El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligacin
tributaria, ya sea por deuda propia
(contribuyente) o por deuda ajena (responsable).
 Clases de Sujeto Pasivo
1. Sujeto pasivo principal: por adeudo propio o
tambin llamado contribuyente, es el sujeto
obligado en virtud de la propia naturaleza de los
hechos imponibles que de acuerdo con la Ley
resultan atribuibles a dichos sujetos por ser el
que los realiza.
2. Responsables o Sujeto pasivo por adeudo ajeno:
son las persona que sin realizar el hecho
imponible, se les atribuye la obligacin de
realiza la prestacin fiscal.
Responsables por representacin (art 26)
Responsables solidarios (art 27): la
responsabilidad solidaria se da cuando se
adquieren bienes y derechos, ya que en
estos casos los nuevos propietarios son
responsables con los anteriores
propietarios, por el incumplimiento de las
obligaciones generadas por el dominio o
transferencia de los respectivos bienes.
Hay solidaridad tributaria cuando la ley
prescribe que dos o ms sujetos pasivos
quedan obligados al cumplimiento total de
la prestacin, o sea que el fisco puede
exigir indistintamente a cada uno de ellos
el pago de la deuda.
 Los agentes de retencin o percepcin
(art 28): el agente de retencin es
alguien que es designado por la ley como
tal, de forma de facilitar la recaudacin
mediante la retencin de una parte de
lo pagado para su versin directa al
Fisco.
3. Sujeto pasivo responsable por
sustitucin o sustituto: es la persona
que al acaecimiento del hecho
imponible ocupa el lugar del destinario
legal tributario (contribuyente)
desplazndolo y como consecuencia
paga el tributo en lugar del
contribuyente. En el cdigo tributario
no se contempla esta figura.
 Carlos y Juan compran una casa de
manera conjunta, el valor de la
vivienda es de Q100,000.00.
Qu clase de sujeto pasivo es?
 El seor Pedro Palitos falleci el 23
de agosto de 1999, sus hijos Pedro
Palitos Junior, Jos Palitos y Mnica
Palitos deben pagar el impuesto de
herencia legados y donaciones sobre
la masa hereditaria
Qu clase de sujetos pasivos son?
 George Cloney es representante legal de la
entidad Los Trozos, S.A., dicha entidad debe
comprar una vivienda para la instalacin de sus
oficinas centrales, por el valor de Q200,000.00
A nombre de quin debe hacerse la
compraventa
A que impuesto est afecta dicha compraventa?
Cul es el hecho generador?
Cul es la base imponible?
Cul es el tipo impositivo?
En qu momento debe pagarse el impuesto?
Qu clase de sujeto pasivo es?
 Pablo le otorga a su hermano Pedro un
mandato para donar un bien inmueble
ubicado en la zona 4 de mixco, la
donacin debe hacerse de forma onerosa
por el valor de Q50,000.00
Qu tipo de mandato debe otorgar Pablo
a Pedro?
Cul es el hecho generador?
Cul es la base imponible y el tipo
impositivo?
En qu momento debe pagarse e
impuesto?
Qu clase de sujeto pasivo es?
 La entidad El Buen Precio, S.A. se fusion
con la entidad El Quetzal, S.A., la primera
adeuda a la Superintendencia de
Administracin Tributaria la cantidad de
Q10,000 por sanciones ya que no
presentaron sus libros de contabilidad al
momento de la inspeccin
Quin es responsable del pago de la
sancin?
Qu clase de sujeto pasivo es?
 Elemento personal. El elemento personal
de la relacin jurdico tributaria se
encuentra compuesto por el
sujeto activo
sujeto pasivo de la misma.
 El Hecho Imponible. Es un hecho jurdico
cuyo acto da nacimiento a la obligacin
tributaria o un hecho que tiene efecto
jurdico por disposicin de la ley. El hecho
imponible es nuestra hiptesis legal
condicionante tributaria, esto quiere
decir que es el hecho hipottico descrito
en la ley tributaria con una descripcin
que permite conocer con certeza
situaciones en el momento de realizarse
dan surgimiento a la obligacin jurdico
tributaria.
Alhecho imponible tambin se le llama o
hecho generador.
 Dino Jarach define al hecho imponible
como el momento de la creacin, es
decir, la concrecin en la realidad de la
vida, de esa circunstancia que
actualmente ha definido al legislador y
este nacimiento no est supeditado a
ninguna comprobacin.
Es el hecho o conjunto de hechos o el
estado de hecho, al cual el legislador
vincula el nacimiento de la obligacin
jurdica de pagar determinado tributo.
 Caractersticas del Hecho Generador:
Su previsin en la Ley, ya que en la
Constitucin se encuentra estipulada la
facultad del legislador de crear
supuestos de surgimiento de
obligaciones tributarias.
El hecho generador constituye un hecho
jurdico, ya que la ley confiere una serie
de supuestos y dichos supuestos son un
conjunto de hechos jurdicos en los que
puede incurrir el contribuyente.
Su realizacin determina el momento de
nacimiento de la obligacin.
 Base imponible: surge al momento que el
sujeto pasivo debe pagar al fisco una
suma dineraria denominada importe
tributario, para esto hay que tener como
base el valor total de bien o del acto
gravado para y sobre eso calcular cuanto
debe pagarse de impuesto.
 Elemento temporal o perodo
impositivo. Lo constituye el momento en
que se configura de acuerdo a lo
establecido por el legislador la
descripcin del comportamiento que
configura el hecho imponible, es
necesario que el legislador concepte en
la ley en cuanto al elemento temporal en
que momento se cumple el hecho
generador, y en que momento se cumple
el pago, estos dos elementos son
relacionados con el tiempo, uno en
cuanto a la realizacin del hecho
generador.
 Elemento cuantitativo o tipo impositivo: es
el parmetro que se utiliza para determinar
el monto del impuesto, que el sujeto pasivo
debe de pagar al sujeto activo, el que
generalmente se determina en un tanto por
ciento
Fijo: es aquel en que la cuanta del
impuesto a pagar est especificado desde
el inicio y directamente en la ley.
Ad valorem: es aquel en que la cuanta del
tributo no est directamente especificada
en al mandato de pago, sino que hay que
aplicar un porcentaje.
 Tipo Impositivo o elemento cuantitativo
Tambin llamado elemento cuantificable.
En la cuanta o porcentaje que resulte
asignada a cada deuda tributaria, este
tipo impositivo esta debidamente
establecido en la Ley, y es el valor que el
contribuyente entregar al Estado en
concepto de tributo.
 Lupita Ferrer quiere comprar una casa en
la zona 5, la cual cuesta Q500,000.00 El
seor Pedro Luna es el propietario de dicho
inmueble y l en 1990 lo adquiri de la
Inmobiliaria Luz de Vida, S.A.
Establezca: quin es el sujeto activo y
pasivo de la obligacin tributaria, cul es
el hecho generador, cul es la base
imponible y el tipo impositivo y dejar
plasmado el clculo, cul es el elemento
personal. Fundamento legal.
 Seale cada uno de los elementos de
la Obligacin Tributaria en la Ley del
IVA y en la Ley del ISR, asimismo
seale su fundamento legal.
 Elemento Personal
Hecho generador
Base Imponible
Tipo impositivo
Perodo de imposicin