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des Budgets
1
1- La Notion Du contrle de Gestion
2- La Place du Contrle de Gestion dans le systme organisationnel
3- La Notion des Centres de responsabilit
4- La procdure budgtaire
5- les budgets les plus dterminants
6- Le Contrle Budgtaire
Acceptation des termes
stratgique
Gestion au
Excutants jour le jour
gestion oprationnelle)
Le systme de contrle de gestion
Outils du systme de contrle Le processus
qui formalisent le processus
- Techniques de suivi
- Comptabilit Analytique Mesure des rsultats
- Tableaux de Bord
partiels
- Contenu : Documents
- Procdures interprtation des
- Calendrier rsultats
La mission remplir
Caractristiques
Objectifs
- Un Volume produire
- Un Cot total respecter
- Une qualit et un dlai tenir ou amliorer
Instruments de contrle de gestion
- Cots Standards et Budget Flexible
- Ecarts sur le Cot
-Mesures d Output / Input
-- Mesure De Qualit
CENTRE DE COUTS DISCRETIONNIARES
Caractristique
Dlgation d autorit pour matriser uniquement lenveloppe
budgtaire alloue
Objectifs
- Des Taches accomplir, permanentes ou ponctuelles
- Un Cot de Fonctionnement
- Une qualit de service cohrent avec les objectifs de l entit
Instruments de contrle de gestion
- Budget / suivi de Fonctionnement
- Budget / Suivi par projet spcial
- Budget base zro
CENTRE DE RECETTES
Caractristique
Dlgation d autorit pour matriser uniquement un chiffre d affaires
Objectifs
- Un Volume vendu ou un chiffre d affaires
- Un Cot total de fonctionnement
Caractristiques
Objectifs
Une marge de contribution ou une mesure de profit
Caractristiques
Dlgation d autorit pour matriser la rentabilit des
investissement
Objectifs
Rentabilit des investissement
Chiffre daffaire
Matrise des cots
1. Cohrence stratgique
Pour chaque centre de responsabilit, une bonne dcision du
point de vue du gestionnaire sera-t-elle considre comme
bonne dcision du point de vue de l entreprise ?
2. Contrlabilit
Il doit tre possible d exercer une action significative sur les
lments de chiffre d affaires, des cots, et d actifs dont un
manager est responsable.
+ A partir des hypothses et des politiques fixes par la direction gnrale, le contrleur de
gestion fait une estimation des valeurs les plus probantes des principaux paramtres qui
dterminent le rsultat :
Niveau d activit
Evolution des prix de vente
Evolution des salaires et charges sociales
Enveloppe des charges de structure
l volution du BFG
les charges financires
Activit commerciale
Comparaison objectifs / niveau de profit
Premire simulation
Sur cette base, chaque centre dfini, a un plan d action qui permet d atteindre
l objectif spcifique.
Sur la base du plan d action retenu, chaque centre laborera son budget.
Remonte des budgets, accompagns, de l objectif et d une description du
plan d action, la hirarchie suprieure
A chaque niveau, les budgets proposs par les centres infrieurs sont tudis,
valus et ventuellement redresss :
Stocksdede Programmesde
Programmes de
Stocks
produitsfinis
finis production
production
produits
Budgetsde
Budgets defrais
frais Budgetsdes
Budgets des Budget
Budget Budgetdes
Budget desfrais
frais
commerciaux
commerciaux approvisionnements
approvisionnements fabrication
fabrication gnraux
gnraux
Budgetdes
des Stocksde
Stocks de
Budget
investissements
investissements MM1re
1re
Budgetde
Budget de
trsorerie
trsorerie
* Les prix des ventes seront tablit partir d une politique des prix en fonction de :
. Situation concurrentielle des produits
. Conditions du march
. Rglementation des prix
. Cot de revient
. Rpercussion de l inflation
. Remises et ristournes
* A partir du Budget des ventes, chaque responsable commercial tablira le budget
de TVA Facture, et le budget des Frais de distribution :
. Force de vente
.Publicit et promotion des ventes
.Frais de la direction commerciale
.Transports et logistique de distribution
. Le conditionnement
Budget de production
4me tape : Evaluation des charges indirectes par atelier selon des nomenclatures
budgtaires prdfinis :
+ Main d uvre indirecte
+ Petit outillage de production
+ Entretien et rparation
+ Energie
+ Amortissement
+ Charges fixes diverses
Son but est dassurer une gestion optimale des stocks en vitant :
+ Gnrale
+ Financire et Comptable
+ Relations Humaines
+ Informatique
Productifs Rentabilit
Obligatoires Cot
Stratgiques Risque
tudes quantitatives des projets
Dtermination des donnes de base
1- valuation du montant
total de linvestissement
2- valuation de la dure de
Projet tude vie utile pour le projet
Projets limins
Projets pr-
slectionns
Phase 2 : tude complmentaire et choix final
Projets abandonns ou le
plus souvent reports
Excution et suivi
Budget exercice anne N
Travaux terminer
sur projets
Budget des ralisations
engags en
de lanne
N-1
N
Projets engager
en anne Travaux programmer
N sur
N+1
Produits
Dcalage Recettes
encaissables
Charges
Dcalage Dpenses
dcaissables