Impuesto

Elimpuestoes una clase detributo(obligaciones generalmentepecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido porderecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayora legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad
tributaria del Estado", principal mente con el objeto de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms
tienen deben aportar en mayor medida al financia miento estatal, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.
Los impuestos son cargas que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra
funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
por invalidez o accidentes laborales), etc.
Historia de los impuestos
Lahistoriadelosimpuestosenla Amrica Hispana empieza con la firmadeun
contratoentre la reina IsabeldeCastilla y Cristbal colonenel
campamentodeSantaf, granada (Espaa)en1492.Enel establece la participacin
que le correspondera a colon y a la corana sobre lo que consiguieraenlosviajes;
oro, piedras preciosas, tierras,entre otros. A este convenio se le dio el
ELDESCUBRIMIENTODEAMERICA.
Losprimeros gobernantesdela pocadela conquista, a quienes la Coronaenvi a nuestro
pas, fueronlosgobernadores y capitanes generales;
elloseranlosencargadosdeCobrarlosimpuestosy separar la parte que les
correspondan alosreyes.
En 1794, colonos al occidente de las Allguenles, en oposicin al impuesto de 1791 sobre
consumo, de Alexander Hamilton, comenzaron lo que es ahora conocida como La
Rebelin del Whiskey, un impuesto sobre consumo que era considerado discriminatorio y
los colonos se rebelaron contra los recaudadores de impuestos. Eventualmente el
Presidente Washington envi tropas para extinguir los motines. Aunque dos colonos fueron
condenados por traicin, el Presidente les concedi perdn.
En 1798 el Congreso promulg el Impuesto sobre la Propiedad, para pagar la expansin
del Ejrcito y la Marina en caso de una posible guerra con Francia. El mismo ao, John Fres
comenz lo que es conocido como La Rebelin de Fres, en oposicin al nuevo impuesto.
Nadie result herido o muerto en la insurreccin y Fres fue arrestado por traicin, pero fue
eventualmente perdonado por el Presidente Adams en 1800. Sorprende el hecho de que
Fres fue el lder de una unidad de milicias llamada para suprimir la Rebelin del
Whiskey.
Fue en 1812 que se sugiri el primer impuesto en Estados Unidos. El impuesto estaba
basado en la Ley Britnica de Impuestos de 1798 y aplicaba tasas progresivas a los
ingresos. Las tasas eran de .08% en ingresos superiores a 60 libras esterlinas, y 10% en
ingresos superiores a 200 libras esterlinas. El impuesto se elabor en 1814, pero nunca se
impuso, porque el Tratado de Ghent fue firmado en 1815, terminando las hostilidades y la
La Ley de Impuestos de 1861 fue aprobada, pero nunca implementada. Las
tasas segn la ley eran de 3% sobre ingresos de ms de $800.00, y de 5%
sobre individuos viviendo fuera de Estados Unidos.
La Ley de Impuestos fue aprobada y firmada por el Presidente Lincoln en Julio
1o de 1862. Las tasas eran de 3% sobre ingresos mayores de $600.00 y de
5% sobre ingresos mayores de $10,000.00. La renta o valor de renta de su
hogar poda ser deducida de los ingresos para determinar la obligacin
tributaria. El Comisionado de Impuestos declar El pueblo de este pas lo ha
aceptado con jbilo, para afrontar una exigencia temporal, y no ha provocado
serias quejas en esta Administracin. La aceptacin fue debida mayormente
debido a la necesidad de ingresos para financiar la guerra civil.
Aunque la gente acept el impuesto de buena gana, no fue alto su
cumplimiento. Las cifras dadas despus de la guerra civil, indicaban que
276,661 personas llenaron en realidad las declaraciones de impuestos en
1870, (el ao que tuvo ms declaraciones), cuando la poblacin del pas era
de aproximadamente 38 millones.
La ley de impuestos de 1864 fue aprobada para allegar ingresos adicionales
en apoyo de la guerra civil.
El Senador Garrett Davis, al comentar el principio gua de los impuestos,
mencion el reconocimiento de la idea de que los impuestos deben ser
pagados de acuerdo con la capacidad de la persona para pagar.
La tasa de impuestos para la Ley de Impuestos de 1864 era de 5% para
ingresos entre $600.00 y $5,000.00, 7.5% para ingresos entre $5001.00 y
$10,000, y de 10% para ingresos mayores de $10,000.00. La deduccin de
renta o valor de renta fue limitado a $200.00. Se permiti una deduccin
para reparaciones.
Con el final de la guerra civil, la aceptacin placentera de los impuestos se
desvaneci. La ley de impuestos de 1764 fue modificada despus de la
guerra. Las tasas fueron cambiadas a un 5% fijo con la cifra de exencin
elevada a $1,000.00. Se hicieron algunas tentativas para hacer permanente
el impuesto, pero para 1869 no haba hombre de negocios que pudiera
pasar el da sin sufrir de esas cargas (The Times). De 1870 a 1872 la tasa
era un 2.5% fijo y la cifra de exencin se elev a $2,000.00.
El impuesto fue derogado en 1872 y en su lugar fueron establecidas
significativas restricciones de tarifas que fungieron como la mayor fuente de
ingresos para los Estados hasta 1913. En 1913 se aprob la dcimo sexta
enmienda, que conceda autoridad al Congreso para gravar los ingresos de
la ciudadana derivadas de cualquier fuente.
Debe notarse que la Ley de Impuestos de 1864 fue cuestionada varias
veces. El Tribunal Supremo unnimemente apoy el impuesto. Despus de
la guerra el impuesto fue declarado inconstitucional por el mismo Tribunal,
porque representaba un impuesto directo sobre el ciudadano, que no estaba
permitido segn la Constitucin.
Laencomienda:
Se refiere a un territorio que se les asignaba a un conquistador con la tribu
ylosindgenasdeesa zona, aloscualesdeba adoctrinar, educar y catequizar
La mita:
Se refiere alostrabajos forzados realizados porlosindiosenlas minas, durante el
dominio Espaol. Al nativo que elaborabaenlas minas, se le llamaba Mitayo

El resguardo:
Eran territorios que la corona ceda alosnativos con el objetodeproteger su
cultura y atender al sostenimientodesu economa; estas tierras no podan ser
rendidas porlosnativos, que se convertan tan soloenusuariodeellas.
Enla poca coloniallostributos giraban sobrelosfrentesdeconsumo y
trabajo,enforma prioritaria. Se crearon tres tribunalesdecuentas,
unoenMxico, unaenLima y otraenSantaf, lo que se conoci como
organizacindela parte fiscal.
Los impuestos, fueron creados, dependiendo de las necesidades que iban
surgiendo en un momento dado.
La Avera:era un impuesto de aduana que gravaba los productos que venan Espaa
a la colonia, o viceversa.
La Media Anata:era un impuesto que los empleados deban de pagar el primer ao
de trabajo, deban de pagarle la mitad de lo que ganaran a la corona.
La Alcabala:gravaba la venta de muebles e inmuebles.
El Quinto Real:los mineros deban pagarlo por el oro obtenido.
Impuesto de la Armada de Barlovento:gravaba el consumo de artculos esenciales.
Los valimientos:la corona se apropiaba los sueldos de los empleados.
Gracias del sacar:deban de dar un tributo a la corona, en agradecimiento por lo
que se les haba otorgado.
El Diezmo:gravamen sobre los vegetales y las cras de los animales, este era
destinado a la iglesia.
La Mesada Eclesistica:era un impuesto que tenan que pagar los miembros del
clero, de una duodcima parte de lo recaudado en todo el ao.
Los Espolios:eran los bienes que quedaban al morir los arzobispos, y que pasaban a
la corona.
Las vacantes mayores:renta recibida por la corona, mientras se hacia la sucesin de
un prelado muerto.
Los Estancos:consista en que la corona decida que deba ser el el nico comprador
y el nico vendedor de un producto determinado, esto lo haca para controlar la
venta de este, y para aprovechar las ganancias.
 Origen de los impuestos
Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional segn el cual todos los nacionales estn en el deber de
contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad
(artculo 95, numeral 9 de la Constitucin Poltica de Colombia)
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica
en el rgano legislativo del poder pblico, as lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta
constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas nacionales, fijar los gastos de
la administracin, determinar contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos
y condiciones que establezca la ley.
El art. 338 de la Constitucin Nacional seala: En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales y parafiscales.
Slo en casos de excepcin, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando sobrevengan estados que
perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden econmico, social y ecolgico del pas, o que
constituyan grave calamidad pblica, podr el Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con
fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensin de sus efectos. En estos casos
el gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbacin podr mediante decretos legislativos y
protempore establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para conjurar la perturbacin
econmica. Las medidas dejarn de regir al trmino de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el
aos siguiente, le otorgue carcter permanente.
La iniciativa para la expedicin de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a favor del Congreso de la
repblica, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos, contribuciones y tasas nacionales slo se pueden
decretar por iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la creacin de impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa
puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa
legislativa es exclusiva del Gobierno.
Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de presentar proyectos de
El numeral 9 del art. 95 de la Constitucin Nacional estipula los deberes y obligaciones
de todas las personas y ciudadanos ante la Constitucin y la ley concretamente
contribuir al funcionamiento de los gastos e inversin del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad,es decir, como fuente de la obligacin tributaria y,
por ende, cuando una persona natural o jurdica presenta una declaracin tributaria,
est simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la Constitucin.
Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la
humanidad y su aparicin obedece a la religin y/o a la guerra y el pillaje.
El aspecto religioso, es al parecer, el ms remoto de los orgenes de los tributos, sus
motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleoltico de atenuar sus
temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en
especie y sacrificios de seres humanos o animales.
 ESTATUTO TRIBUTARIO
En el Estatuto Tributario se encuentran las normas correspondientes al contenido de los impuestos de renta y
complementarios, ventas, timbre y retencin en la fuente, como tambin los procedimientos respectivos.
El Estatuto recoge y ampla los principios generales de la Constitucin Nacional sobre esta materia, la cual es
esencialmente compleja y extensa. Sus artculos definen trminos, establece" sujetos de los tributos y aclaran
situaciones que normalmente surgen de su aplicacin.
Se refiere el Estatuto a qu es el impuesto sobre la renta y los denominados complementarios, cules son los
sujetos pasivos, las sociedades y entidades sometidas al impuesto, las entidades contribuyentes, los
contribuyentes de rgimen tributario especial, las sociedades extranjeras contribuyentes, quines no son
contribuyentes.
De igual modo, diferencia los ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera y establece con total claridad
cules ingresos no se consideran de fuente nacional.
En lo relativo a la renta, seala que los ingresos son base de la renta lquida, indica los ingresos que no
constituyen renta ni ganancia ocasional, menciona lo relacionado con las acciones y su colocacin, la
distribucin de utilidades en las sociedades, las capitalizaciones no gravadas, la utilidad en venta de Inmuebles,
las donaciones para partidos, movimientos y campaas polticas, las participaciones y los dividendos, los
rendimientos de los fondos de inversin, los aportes a los fondos de pensiones y los pagos de las pensiones.
Respecto de la renta, seala las deducciones, lo especfico sobre salarios, prestaciones sociales, los gastos en el
exterior, las donaciones y contribuciones, las prdidas, las deducciones especiales por inversiones, la renta
bruta y la renta lquida, las rentas exentas.
Tambin define patrimonio, ajustes a los activos patrimoniales, patrimonio lquido. Adems, el Estatuto
Tributario recoge lo correspondiente a las deudas, las ganancias ocasionales, las llamadas remesas, 105 ajustes
por inflacin, el rgimen tributario especial.
De otra parte, esta normatividad hace referencia a todo lo que corresponde a la retencin en la fuente, el
impuesto sobre las ventas, el impuesto de timbre nacional, as como tambin el procedimiento tributario, las
sanciones y la estructura de la Direccin General de Impuestos Nacionales.
Como es fcil percibir, se trata de una temtica que no siempre resulta asequible ni comprensible para el
comn de las personas, vistas aqu en su calidad de a portantes de dineros para el funcionamiento estatal.
 UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO
LaUnidad de Valor Tributario UVTes una unidad de medida de valor que representa los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y homogeneizar los distintos valores tributarios.
El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVTpara determinar el nuevo valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflacin
a la vez que facilita su imposicin y agilidad en el clculo, hacindola ms precisa.
La UVT no es un impuesto, sino una nueva forma de medir la carga impositiva.
Valor tributario UVT 2017
A continuacin les mostramos el valor de unidad tributario desde el ao 2008hasta la actualidad.Cul es la Unidad de Valor Tributario
para 2017?

Valor Tributario - UVT 2017

AO MONTO
2017 $ 31.859
2016 $ 29.753
2015 $ 28.279
2014 $ 27.485
2013 $ 26.841
2012 $ 26.049
2011 $ 25.132
2010 $ 24.555
2009 $ 23.763
2008 $ 22.054
Cmo se calcula la UVT?
LaUVT se calculacon base al dato de inflacin anual entre los meses de octubre a octubre
y lo emite el DANE. En 2017 la UVT ser de $31.859. En 2016 la UVT ser de $29.753.El
aumento de la unidad de valor tributario se consider teniendo en cuenta la variacin
acumulada del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, entre el 1 de octubre
de 2014 y el 1 de octubre de 2015, que fue de 5,21%,
La UVT pretende homogeneizar y estandarizarlos diferentes valores tributarios para facilitar
su interpretacin. Adems sirve para determinar las cuantas en el mbito tributario.
El gobierno todo los aos actualiza la UVT y tan slo hay que multiplicar el respectivo valor a
la nueva UVT.
 IMPUESTOS DIRECTOS VS INDIRECTOS
distintas concepciones para clasificar los impuestos en directos e indirectos. De ellas, las ms usuales son:
la que indica que sonimpuestos directoslos que se aplican sobre la renta y el patrimonio, y son Indirectos aquellos que
Losimpuestos directosms usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de
personas fsicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes Personales y Ganancia Mnima
Presunta), Derechos de Exportacin, impuesto a la transferencia de bienes a ttulo gratuito.
Como impuestos indirectos tpicos puede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos especficos (denominados
Impuestos Internos en muchos pases), y Derechos de Importacin
 IVA
Es el impuesto al valor agregado, el producto entre ms manos pase es costoso y al
final termina pagndolo el consumidor.
La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o
aadido ms conocido en Colombia como Impuesto sobre las
ventas.
Pero este impuesto por qu se llama Impuesto al valor agregado
[IVA]?
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo
se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El
responsable de este impuesto slo paga el impuesto equivalente al
valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor
de todo el producto.

Dentro de este impuesto no todos son:

BIENES GRAVADOS: Estn cobijados con el impuesto.
BIENES EXENTOS: Estn gravados con impuesto pero con tarifa cero no genera
impuesto ningn valor, pero son supsesibles a que los cambien la tarifa.
BIENES EXCLUIDOS: No tiene ninguna tarifa, ni ero.
La tarifa general para el ao 2017 es del 1
 TARIFAS EXISTENTES
TARIFA general del 19%
En la tarifa deIVA del 5% ahora tambin estarn las bicicletas
con valor superior a $1,5 millones, las toallas higinicas,
paales, tampones y papel higinico.
8% telefona celular 4% de IVA, 4% de impuesto al consumo.
Vehculos de alta gama 38%.
Vehculos de baja gama 25%.
 RESPONSABLES DEL IMPUESTO

En Colombia son responsables del IVA tanto las personas naturales como jurdicas
que produzcan o vendan bienes o servicios excluidos, adems los comerciantes y
quienes realicen actos similares a los de ellos, incluyendo a los importadores.
Cuando una persona natural es Responsable del IVA, esta tiene que definir si
actuara bajo la Figura del Rgimen Simplificado o bajo la figura del Rgimen
Comn.

REGIMEN SIMPLIFICADO: cuando explota una actividad pero esta grava con IVA EJM: internet, un negocio, etc.
REQUISITOS O CRITERIOS PARA PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADO.
QUE TENGA UN SOLO LOCAL O NEGOCIO SI INCUMPLE AUTOMATCAMENTE PASA A REGIMEN COMUN.
SEA UNA PERSONA NATURAL.
QUE NO SE EXPLOTE UN INTANGIBLE, ES DECIR QUE NO OPERA BAJO UNA FRANQUICIA EJP: DONALS EXPLOTE
LA MARCA ABRIENDO OTRO NEGOCIO.
QUE NO SEA USUARIO ADUANERO.
QUE EL INGRESO SEA MENOR A 3500 UVT DE MEDIDA QUE PERMITE CALCULAR LOS TOPES PARA PAGAR
IMPUESTO. 3500*31859=111506.500
QUE NO HAYA CONTRATADO VENTAS O PRESTACION DE SERVICIOS SUPERIORES A 3500 UVT.
QUE LAS CONSIGNACIONES DEPOSITOS O INVERSIONES EN ENTIDADES BANCARIAS O FINANCIERAS NO
SUPEREN LOS 3500 UVT.
Si incumple con uno de estos criterios automticamente pasara a rgimen comn.
ARTICULO 653. <CONCEPTO DE BIENES>. Los bienes consisten en cosas
corporales o incorporales.
Corporales son las que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los
sentidos, como una casa, un libro.
Incorporales las que consisten en meros derechos, como los crditos y las
servidumbres activas.
Captulo I.
De las Cosas Corporales
ARTICULO 654. <LAS COSAS CORPORALES>. Las cosas corporales se dividen en muebles e
inmuebles.
ARTICULO 655. <MUEBLES>. Muebles son las que pueden transportarse de un lugar a otro, sea
movindose ellas a s mismas como los animales (que por eso se llaman semovientes), sea que slo se
muevan por una fuerza externa, como las cosas inanimadas.
Exceptense las que siendo muebles por naturaleza se reputan inmuebles por su destino, segn el
artculo 658.
ARTICULO 656. <INMUEBLES>. Inmuebles o fincas o bienes races son las cosas que no pueden
transportarse de un lugar a otro; como las tierras y minas, y las que adhieren permanentemente a ellas,
como los edificios, los rboles.
Las casas y veredas se llaman predios o fundos.
ARTICULO 657. <INMUEBLES POR ADHESION>. Las plantas son inmuebles, mientras adhieren al
suelo por sus races, a menos que estn en macetas o cajones que puedan transportarse de un lugar a
otro.
ARTICULO 658. <INMUEBLES POR DESTINACION>. Se reputan inmuebles,
aunque por su naturaleza no lo sean, las cosas que estn permanentemente
destinadas al uso, cultivo y beneficio de un inmueble, sin embargo de que puedan
separarse sin detrimento. Tales son, por ejemplo:
Las losas de un pavimento.
Los tubos de las caeras.
Los utensilios de labranza o minera, y los animales actualmente destinados al cultivo
o beneficio de una finca, con tal que hayan sido puestos en ella por el dueo de la
finca.
Los abonos existentes en ella y destinados por el dueo de la finca a mejorarla.
Las prensas, calderas, cubas, alambiques, toneles y mquinas que forman parte de
un establecimiento industrial adherente al suelo y pertenecen al dueo de ste.
Los animales que se guardan en conejeras, pajareras, estanques, colmenas y
cualesquiera otros vivares, con tal que estos adhieran al suelo, o sean parte del
suelo mismo o de un edificio.
ARTICULO 659. <MUEBLES POR ANTICIPACION>. Los productos de los
inmuebles y las cosas accesorias a ellos, como las yerbas de un campo, la
madera y fruto de los rboles, los animales de un vivar, se reputan muebles, aun
antes de su separacin, para el efecto de constituir un derecho sobre dichos
productos o cosas a otra persona que el dueo. Lo mismo se aplica a la tierra o
arena de un suelo, a los metales de una mina y a las piedras de una cantera.

ARTCULO 660. <COSAS DE COMODIDAD Y ORNATO>. Las cosas de

comodidad u ornato que se clavan o fijan en las paredes de las casas y puede
removerse fcilmente sin detrimento de las mismas paredes, como estufas,
espejos, cuadros, tapiceras, se reputan muebles. Si los cuadros o espejos estn
embutidos en las paredes, de manera que formen un mismo cuerpo con ellas, se
considerarn parte de ellas, aunque puedan separarse sin detrimento.

ARTICULO 661. <COSAS ACCESORIAS A INMUEBLES>. Las cosas que por

ser accesorias a bienes races se reputan inmuebles, no dejan de serlo por su
separacin momentnea; por ejemplo, los bulbos o cebollas que se arrancan
para volverlos a plantar, y las losas o piedras que se desencajan de su lugar para
hacer alguna construccin o reparacin y con nimo de volverlas a l. Pero
desde que se separan con el objeto de darles diferente destino, dejan de ser
ARTICULO 662. <COSA MUEBLE>. Cuando por la ley o el hombre se usa de la
expresin bienes muebles sin otra calificacin, se comprender en ella todo lo que
se entiende por cosas muebles segn el artculo 655. En los muebles de una casa
no se comprender el dinero, los documentos y papeles, las colecciones
cientficas o artsticas, los libros o sus estantes, las medallas, las armas, los
instrumentos de artes y oficios, las joyas, la ropa de vestir y de cama, los carruajes
o caballeras o sus arreos, los granos, caldos, mercancas, ni en general otras
cosas que las que forman el ajuar de una casa.

ARTICULO 663. <COSAS MUEBLES FUNGIBLES Y NO FUNGIBLES>. Las

cosas muebles se dividen en fungibles y no fungibles. A las primeras pertenecen
aqullas de que no puede hacerse el uso conveniente a su naturaleza sin que se
destruyan.
Las especies monetarias en cuanto perecen para el que las emplea como tales,
son cosas fungibles.
Captulo II.
De las Cosas Incorporales
ARTICULO 664. <LAS COSAS INCORPORALES>. Las cosas incorporales son derechos reales o
personales.
ARTICULO 665. <DERECHO REAL>. Derecho real es el que tenemos sobre una cosa sin aspecto
a determinada persona.
Son derechos reales el de dominio, el de herencia, los de usufructo, uso o habitacin, los de
servidumbres activas, el de prenda y el de hipoteca. De estos derechos nacen las acciones reales.
ARTICULO 666. <DERECHOS PERSONALES O CREDITOS>. Derechos personales o crditos
son los que slo pueden reclamarse de ciertas personas que, por un hecho suyo o la sola
disposicin de la ley, han contrado las obligaciones correlativas; como el que tiene el prestamista
contra su deudor por el dinero prestado, o el hijo contra el padre por alimentos. De estos derechos
nacen las acciones personales.
ARTICULO
ARTICULO 667. 668. <DERECHOS Y ACCIONES>.
<HECHOS DEBIDOS>. Los derechos
Los hechos que sey acciones
deben sesereputan
reputanmuebles.
bienes
muebles
A accin opara
inmuebles,
que un segn
artficeloejecute
sea la cosa en convenida,
la obra que han de oejercerse
resarza olos
que se debe.causados
perjuicios As, el derecho
de
porusufructo sobredel
la inejecucin unconvenio,
inmueble,entra,
es inmueble. As, la accin
por consiguiente, en ladel comprador
clase para que
de los bienes se le entregue
muebles.
la finca comprada, es inmueble; y la accin del que ha prestado dinero para que se le
"EXISTEN CUATRO MODALIDADES DE PRESTACIN DE SERVICIOS LAS
CUALES SE PODRAN CLASIFICAR AS:

1-Movimiento transfronterizo de los servicios: es el comercio que se realiza

entre dos pases. El servicio propiamente dicho cruza la frontera, sin
desplazamiento de las personas. El proveedor del servicio no se desplaza, ni
establece presencia en el pas en el que se consume el servicio. Ej. Software
que se enva a travs de Internet, estudio de mercado elaborado en
Colombia para ser enviado al exterior; transferencia bancaria de dinero.
2-Traslado de consumidores al pas de importacin: servicio consumido
por no residentes en un territorio diferente al propio. Ej. Pacientes extranjeros
o colombianos no residentes en el pas, que reciben servicios mdicos en
Colombia; turistas extranjeros o colombianos no residentes que consumen
servicios de hospedaje, alimentacin y recreacin en Colombia; estudiantes
de cualquier territorio que viajan a otro pas para cursar estudios.
 3-Establecimiento de una presencia comercial en el pas en que ha de prestarse el servicio:
suministro de un servicio por un proveedor de un territorio en el territorio de otro pas. Ej. Firma de
ingenieros colombiana que se establece en otro pas para prestar sus servicios en el exterior;
apertura de una oficina en el exterior que comercializa productos; filiales y subsidiarias de
empresas que se establecen en otro territorio para prestar servicios o producir o comercializar
bienes.
4-Traslado temporal de personas fsicas a otro pas para prestar en l los servicios: un
proveedor de servicios, extranjero o no residente de un territorio se desplaza fsicamente a otro
pas para suministrar tal servicio. Ej. Docente colombiano que se desplaza al exterior para realizar
una capacitacin por un periodo limitado de tiempo; abogado que se desplaza para dar un
concepto; ingeniero americano que va a Colombia a evaluar el comportamiento de una planta de
refinacin. (En este ltimo caso se trata de la importacin de un servicio en Colombia y la
exportacin del mismo desde Estados Unidos). Una de las propuestas ms importantes que tienen
Colombia para este tipo de servicios es que exista la posibilidad de una VISA ALCA que permita el
libre desplazamiento de las personas proveedoras de servicio por los diferentes pases miembros,
en funcin de la prestacin de los servicios (esta por negociarse).
A Colombia le interesa mucho el sector de Telecomunicaciones y el Sector financiero, pero en
realidad no hay prcticamente nada definido. Pese a que Colombia es uno de los pases del ALCA
que polticamente est ms abierto, est muy cerrado en este tipo de servicios pues no permite el
establecimiento de cualquier persona ya que Colombia quiere entrar con todo.
Del PIB total de los pases pertenecientes a el ALCA, Colombia representa tan
solo el 0.77%, es por esto que se busca entrar en las mesas de negociacin como
bloque (CAN) ms que como pas solo, para as poder tener ms peso en la
mesa.

En Colombia los servicios constituyen el 74% DEL EMPLEO, EL 16% DE LA

EXPORTACIONES, Y HAY UNA PARTICIPACIN DEL 64.4% de los servicios en
el PIB nacional, los servicios adems significaron en el 2001 el 45% del stock de
inversin extranjera en el pas.
COLOMBIA Y EL SOFTWARE
Colombia ha presentado un crecimiento muy significativo en lo referente a ventas de software, las
cuales se incrementaron en un 40% promedio anual entre 1992 y 1996, al pasar de transacciones de
por un valor de US$84 millones en 1992 a US$327 millones en 1996, adems La industria del software
en Colombia se ha caracterizado por ser un sector en crecimiento, para este ao se ha estimado un
crecimiento del 7%. Cifra muy alentadora ya que el crecimiento estimado para Amrica Latina en
conjunto estar en el orden del 4.3% y el 6.8%.
De este total tan solo el 1.5% fue exportado, lo que realmente muestra que hay que realizar unos
mayores esfuerzos. Colombia tiene una presencia muy poco significativa a nivel mundial en este
sector.
El Sector del Software cuenta hoy con cuatro grupos de empresas bien definidas:
Empresas desarrolladoras de software
Empresas distribuidoras y comercializadoras de productos informticos,
Empresas proveedoras de acceso y servicios de Internet
Empresas productoras de hardware.
Colombia cuenta con aproximadamente 800 empresas en la industria TI. Algunas de ellas, ya
posicionadas en el mercado internacional, como prestadores de servicios y desarrolladores de software
a la medida, tanto para multinacionales como para las pequeas y medianas empresas.
Tan solo el 28% de las casas de software colombianas exportan, y estas exportaciones estn
clasificadas as: 25% hacia Amrica Latina, el cual es el mercado de mayor potencialidad para
Colombia, el 7% a Estados Unidos, el 5% a Europa y el 1% hacia Asia. Se puede observar que el
destino ms importante para las exportaciones colombianas de software se encuentra localizado en los
pases pertenecientes al ALCA.
En Colombia el crecimiento del sector cuadruplica en trminos reales el del PIB, adicionalmente se
demuestra que los principales sectores de la economa nacional son dependientes o utilizan el software
como elemento vital para sus actividades. De igual forma, dentro del esquema mundial el mercado de
la programacin va impulsando las posibilidades de desarrollo y esto ha generado una demanda
creciente para desarrolladores de software, lo que para Colombia favorablemente; se presenta como un
aspecto positivo ya que aproximadamente el 50% de esta industria puede clasificarse como hecho a la
medida.
 COMPETITIVIDAD DEL SOFTWARE EN LA REGIN ANTIOQUEA
La regin Antioquea presenta ya una importante experiencia dentro del sector, esto la
hace an ms competitiva dentro del mercado global, lo que se puede aprovechar para
saciar la creciente demanda de servicios de programacin que hoy se presenta en el
mundo.
Antioquia cuenta con cerca de 300 empresas que se encuentran dentro de las reas de
programacin, asesora, servicios de Internet, entre otros.
Medelln, es la ciudad que ms empresas de software tiene desarrolladas segn un
estudio de la Asociacin Colombiana de Usuarios de Computadores-ACUC, equivalente a
un 81% dentro de la totalidad de la muestra; soportndose este desarrollo de la industria,
en la cantidad de demanda de servicios de programacin de software por parte de las
empresas e industrias de la ciudad.
El mercado del software es una industria de expansin; como tal los competidores
potenciales tendran como principal herramienta el factor humano bien preparado lo que
las pondra prcticamente en materia tecnolgica bajo las mismas condiciones.
 Tratamiento del IVA en la compra de activos fijos

Por regla general, el IVA que se paga en los activos fijos, no se puede
tratar como IVA descontable, sino que se debe llevar como un mayor
valor del activo.
Cuando se paga IVA por un activo fijo, este no se puede descontar de
la declaracin de IVA del bimestre respectivo, sino que se debe sumar
al valor del activo, es decir, se activa ese IVA pagado.
Esto no quiere decir que ese IVA pagado lo pierda la empresa, puesto
que podr ser deducido en el impuesto de renta mediante la
depreciacin, debido que al activarse ese IVA, la depreciacin se
calcula incluyendo el IVA.
Supongamos que se compra un activo en $20.000.000 y se paga un
IVA de 3.200.000. En este caso, a la cuenta 15 del activo, se lleva el
valor total, esto es $23.200.000, de modo que al depreciarlo,
tomamos como base el valor de $23.200.000, lo que hace que dentro
de la cuota de depreciacin est incluido el IVA.
 Periodicidad del IVA
Dentro de los cambios que trajo consigola Ley 1819 del 2016,se incluy la modificacin de los perodos
gravables delimpuesto sobre las ventas (IVA), los cuales podrn ser bimestral o cuatrimestral. La
periodicidad anual introducida por la Ley 1607 del 2012 queda suprimida.

Bimestral

Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas personas
jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable anterior sean iguales o
superiores a 92.000UVT.

Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio

Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre

Cuatrimestral

Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos al 31 de diciembre
del ao gravable anterior inferiores a92.000UVT.

Enero - Abril Mayo - Agosto Septiembre - Diciembre

Qu es y cmo opera la retencin en la fuente?
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el Estado ya no debe esperar por ejemplo un
ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, asegurando un flujo
constante de recursos.

Qu es y cmo opera la retencin en la fuente?

La retencin en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y

complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y del impuesto
de industria y comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un
porcentaje determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en
cuenta.

La retencin en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

Agente retenedor.Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley
expresamente le ha otorgado tal calidad?
Agentes retenedores: son las personas naturales, jurdicas
y las sociedades de hecho, quienes estn obligados a
efectuar retencin por diversos conceptos.

Retenido: es la persona a quien se le prctica la retencin.

Sujeto pasivo.Es la persona beneficiaria del pago o abono en
cuenta, afectada con la retencin segn el concepto y el porcentaje
aplicable?

Pago o abono en cuenta.Determina el momento en que se

entendi causada la retencin en la fuente, segn los conceptos y las
tarifas.
Cmo operan los impuestos?
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el
estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Mediante la figura de la retencin en la fuente, el Estado ya no debe esperar por ejemplo un ao para recaudar el
impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos. La
retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a
que transcurra el periodo del impuesto.

Un ejemplo de ello es cuando se hace una venta y se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o
servicios es una operacin que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un
ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento que el cliente hace el
pago, ste debe retener un valor por concepto de impuesto de renta.

Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o
pago anticipado del impuesto de renta, as que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el
impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto
que le corresponde por ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.

Cabe recordar que como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para
cada impuesto hay retencin. Por lo que hay retencin en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de IVA,
de timbre y de industria y comercio.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a retencin.
Consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los
plazos establecidos.
Expedir certificados sobre las retenciones practicadas.
Llevar registros contables en donde conste las retenciones practicadas, as
como los montos cancelados a la administracin tributaria.
CONTABILIZACIN DE LA RETEFUENTE
Para contabilizar la Rete fuente se utilizan dos tipos de cuentas:
1. Cuando la empresa retiene, agente retenedor, afecta una cuenta del Pasivo, denominada Retencin en la
fuente.Ejemplo:compra mercancas al contado por $900.000; IVA 16%, Rete fuente 3%
Retenedor:

Detalle Debe Haber

6205 COMPRA DE MERCANCAS 900.000
240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 144.444
1110 BANCOS 1017.444
240802 RETENCION EN LA FUENTE 27.000

2. Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo, denominada Anticipo de Impuestos y
contribuciones o saldos a favor (Retencin en la fuente)
Ejemplo:vende mercancas al contado por $900.000; IVA 16%, Rete fuente 3%
Retenido:

Detalle Debe Haber

1105 CAJA 1017.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (rete fuente) 27.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 900.000
240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 144.444
En el ejemplo anterior la rete fuente se obtiene hallando el porcentaje
correspondiente sobre el valor de la mercanca antes del IVA, el valor
resultante se resta al valor total de la mercanca + IVA.
 APLICACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE
1.Salarios e ingresos laborales gravables: el descuento se realiza sobre el 70% del pago laboral. (Ver tabla de
porcentajes)
SALARIO X 70% = VALOR SOBRE EL CUAL SE HACE LA RETENCION

Detalle Debe Haber

5105 GASTOS DE PERSONAL (VALOR TOTAL A PAGAR) XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240502 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

2.Por servicios:actividad, labor o trabajo prestados por una persona sin relacin de dependencia
laboral que genera una contraprestacin en dinero o especie. (Ver tabla de porcentajes)
Retenedor:
Retenido

Detalle Debe Haber

5135GASTO SERVICIO O MANTENIMIENTO (VALOR TOTAL) XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240802 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

Detalle Debe Haber

1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) XXXXX
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (rete fuente) XXXXX
4235 INGRESOS SERVICIOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
3.Sobre honorarios y comisiones: se entiende por honorarios la remuneracin al trabajo prestado sin subordinacin,
donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material. (Ver tabla de
porcentajes) y por comisiones la retribucin que se hace a quien realiza un negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin
vnculo laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transaccin.
Retenedor:
Retenido

Detalle Debe Haber

5110 GASTO HONORARIO (VALOR TOTAL) XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240802 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

Detalle Debe Haber

1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) XXXXX
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (rete fuente) XXXXX
4230 INGRESOS HONORARIO (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
4.Por loteras, rifas, apuestas y similares: la tarifa es del 20% del pago o bono,
siempre que exceda de $130.000
Retenedor
Retenido

Detalle Debe Haber

429543 PREMIOS PAGADOS XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240802 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

Detalle Debe Haber

1105 CAJA XXXXX
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (rete fuente) XXXXX
4295 INGRESOS DIVERSOS XXXXX