PROCEDIMIENTO

S TRIBUTARIOS Y
ADUANEROS
Y SU DESCRIPCIN

Camila Cartagena
Carrasco
Derecho Tributario
Profesor Juan E.
 TRIBUNALES
TRIBUTARIOS Y
ADUANEROS
CREACIN, CARACTERSTICAS Y COMPETENCIA
 Creacin
Se busca total independencia de los jueces TTA.
Se constituyen como una jurisdiccin independiente y especial de
la administracin del Estado.
Se supera el problema de constitucionalidad sobre el debido
proceso.
Se defini al ao 2012 que entraran en funcionamiento
gradualmente en regiones, un ao despus empezaron a operar en
la RM, Valparaso y Rancagua.
Se cre un tribunal por regin con excepcin de la RM, compuesta
de cuatro.
El Juez Tributario y Aduanero y el Secretario Abogado del TTA
sern nombrados por el Pdte. De la Repblica, de una terna
Caractersticas
Especializados e independientes
Letrados.
del SII (Servicio de Impuestos
Internos) y del SNA (Servicio
rganos
Nacional de Aduanas).
jurisdiccionales
creados por ley.
Estn sujetos a la
Especiales y de superintendencia directiva,
primera instancia. correccional, y econmica de la
Excma. Corte Suprema.
 Competencia
Resolver de las reclamaciones que presenten los
contribuyentes.
Conocer y fallar las denuncias de los contribuyentes.
Resolver las reclamaciones presentadas conforme a la
Ordenanza de Aduanas.
Disponer la devolucin y pago de las sumas solucionadas
indebidamente o en exceso.
Conocer de los procedimientos y de las dems materias
que seale la ley.
PROCEDIMIENTO

S
GENERAL DE RECLAMACIONES TRIBUTARIAS Y ADUANERAS
ESPECIAL DE RECLAMACION POR VULNERACION DE DERECHOS
GENERAL PARA LA APLICACIN DE SANCIONES
ESPECIAL DE RECLAMO POR AVALO DE BIENES RICES
GENERAL PARA EL RECLAMO DE SANCIONES POR INFRACCIONES
ADUANERAS
SITUACION ESPECIAL DEL ART. 199 ORDENANZA DE ADUANAS
 Procedimiento General de
Reclamaciones
Es un procedimiento escrito con excepcin de los
alegatos ante de la Corte de Apelaciones y la Corte
Suprema. Procede recurso de apelacin.
Es un procedimiento especial, establecido para
ciertas materias reguladas por el Cdigo Tributario Y
por la ley N 20.322
Esta contemplado para las Reclamaciones por giros,
liquidaciones o por Resoluciones que haya emitido el
SII .
Liquidacin: Es el acto mediante el cual el SII determina el impuesto que
adeuda el contribuyente, ya sea porque a su juicio no determin la obligacin
tributaria, estando obligado a hacerlo, o bien porque el organismo considera
que el impuesto declarado no corresponde a la cuantificacin de hecho
gravado.

Giros: Estos deben ser emitidos por el SII siempre teniendo en

consideracin la liquidacin efectuada o las declaraciones y antecedentes
aportados por los contribuyentes, sealando adems el plazo en el que se
debe efectuar el pago.

Resoluciones: Son reclamables cuando inciden en el pago de un

impuesto o en los elementos que sirven de base para determinarlo. Y
tambin las resoluciones que deniegan las peticiones establecidas en el
artculo 126 del Cdigo Tributario.
En cuanto al procedimiento general
de reclamaciones aduaneras
Se aplica para tramitar y resolver los reclamos que se puedan
efectuar en contra de las siguientes actuaciones:

Liquidaciones, cargos y actuaciones que sirven de base para la

fijacin del monto o determinacin de diferencias de derechos,
impuestos, tasas o gravmenes.
Clasificaciones y/o valoraciones aduaneras de las declaraciones de
exportacin practicadas por el Servicio Nacional de Aduanas.
Y para actos o resoluciones que denieguen total o parcialmente las
solicitudes efectuadas conforme a lo establecido en el Ttulo VII, Libro
II, Ordenanza de Aduanas; y dems que actuaciones que establezca la
ley.
 Plazo y Tribunal competente
El plazo para reclamar por liquidaciones, giros o
resoluciones emitidos por el SII es de 90 das contados
desde que ocurri la notificacin. Ampliable por un ao.
El tribunal competente para conocer de las reclamaciones
tributarias ser aquel cuya jurisdiccin corresponda al de
la unidad del Servicio que emiti la liquidacin o giro.
Para las reclamaciones aduaneras es el que se localiza en
el territorio jurisdiccional en el que se encuentra la
autoridad aduanera que ejecut la accin reclamada.
 Procedimiento especial de reclamo
por vulneracin de derechos
Es aplicado por el TTA cuando un particular presenta un reclamo por
acciones u omisiones en las que a su juicio incurri el
SII o el Servicio Nacional de Aduanas, segn
corresponda, de la jurisdiccin correspondiente ,
vulnerando as los derechos constitucionales que consagran la libertad
en materia econmica, la no discriminacin arbitraria en el trato que
deben dar el Estado y sus organismos en materia econmica, y el
derecho de propiedad.
 Procedimiento General para la
Aplicacin de sanciones

Este procedimiento se aplica cuando el SII resuelve

perseguir la aplicacin de la sancin pecuniaria de delitos
tributarios; se lleva a cabo aun cuando el contribuyente no
presente descargos; y si la cuanta del juicio es superior a
las 32 UTM, el interesado debe contar con el patrocinio y
representacin de un abogado.
El funcionario
competente del
SII levanta un
acta cuando toma
conocimiento de
que se cometi
El acta es notificada
una infraccin.
personalmente o por cdula
al afectado, y dentro del
plazo de 10 das contados
desde dicho acto, el
contribuyente debe formular
sus descargos ante el TTA
 Procedimiento general para el reclamo de sanciones
por infracciones aduaneras.

El reclamo de sanciones por infracciones aduaneras se

tramita a travs del procedimiento especial del Ttulo II,
Libro III de la Ordenanza de Aduanas, al cual puede
recurrir el afectado por una multa establecida por el
Servicio Nacional de Aduanas, para rechazar la existencia
de la infraccin o su responsabilidad en la misma.
1. Aduanas tiene la
facultad de aplicar la 2. Debe haber audiencia
multa sin audiencia o cuando la sancin fijada
directamente cuando sea superior a 6 UTM,
el monto mximo de debiendo el afectado
la misma no excede 6 comparecer ante el
UTM. funcionario especialmente
designado para el caso.
3. Slo cuando no hay allanamiento por
parte del sancionado, este puede
reclamar fundadamente ante el TTA
correspondiente, dentro de los 15 das
siguientes a la fecha de realizacin de
la audiencia o a la fecha de notificacin
de la multa, segn sea el caso.
 A. Formulado el reclamo de confiere
traslado al SNA por el trmino de 10
Plazos das para que conteste por escrito.

B. Vencido el plazo el TTA puede recibir

la causa a prueba, abriendo un termino
En contra de probatorio de 8 das.
la sentencia
dictada por
C. Notificada la resolucin que recibe la
el TTA no
proceder causa a prueba y dentro del plazo de 5
recurso das las partes podrn interponer
alguno. recurso de reposicin con apelacin
subsidiaria.
 Procedimiento especial de reclamo de los avalos de
bienes races

Consiste en que
los contribuyentes La reclamacin ser conocida
y las por el TTA que corresponda a la
municipalidades jurisdiccin del bien raz de que
podrn reclamar se trata, y nicamente podr
del avalo que el fundarse en algunas de las
SII haya asignado siguientes cuatro causales:
a un bien raz en
la tasacin
general.
1. Determinacin errnea de la superficie de los
terrenos o construcciones.
2. Aplicacin errnea de las tablas de clasificacin
respecto del bien gravado o de una parte del
mismo, as como en cuanto a la superficie de las
diferentes calidades de terreno.
3. Errores de transcripcin, copia y/o clculo.
4. Inclusin errnea del mayor valor adquirido por los
terrenos con ocasin de mejoras costeadas por los
Debe ser presentado Si no se cumple
particulares.
Recurso en el plazo de 15 das con los requisitos
de contados desde la indicados el TTA
Apelaci notificacin de la rechazar de
n sentencia.
plano el recurso.
 Situacin especial Art. 199
Ordenanza de Aduanas

En el caso en que un agente de Aduana pague una o ms

multas por infracciones que no corresponde que sean
soportadas por l, puede ejercer su derecho a reembolso
segn el procedimiento ejecutivo contemplado en el
Libro III del Cdigo de Procedimiento Civil.
 Tramitacin
Para que un agente de Aduana pueda accionar en el
procedimiento ejecutivo sealado, antes el TTA
correspondiente debe haber resuelto si el pago de
la(s) multa(s) por infraccin objetadas deban o no ser
soportadas por el agente de Aduana.
Para ello, el TTA escuchar a las partes y resolver sin
forma de juicio.