DERECHO

TRIBUTARIO II
Patrick Humphreys Segundo
semestre 2015
Ajustes final a la RLI (art. 33
LIR)
El artculo 33 establece ciertos ajuste finales que
deben hacerse a la renta lquida, despus de
aplicar la correccin monetaria, para llegar a la
Renta Lquida Imponible (RLI).
La norma prev agregar a la renta lquida ciertas
partidas que pudieran haber sido rebajadas en las
etapas anteriores y que, sin embargo y de
acuerdo a su naturaleza, deben quedar gravadas
con el IDPC.
Asimismo, prev rebajar ciertos conceptos que
con el objeto de que no queden grabadas con el
IDPC, ya sea porque ya han pagado este
impuesto o bien porque se trata de rentas
exentas.
Art. 33 N 1 Agregados a
la RL
Remuneraciones pagadas al cnyuge
del contribuyente o al hijo menor de
18 aos. La LIR presume que son retiros
encubiertos por parte del contribuyente.
El concepto remuneraciones debe entenderse

en sentido amplio.
Asimismo, en caso de ser una sociedad de
personas, por contribuyente debe entenderse
a los socios de dichas sociedades. (artculo 33
N 1 inciso final)
Se gravan conforme lo establecido en el inciso 3

del artculo 21 LIR.

Art. 33 N 1 Agregados a
la RL
Retiros particulares en dinero o especies
efectuados por el contribuyente. Se aplica en caso de
que un socio hubiere efectuado un retiro en dinero o
especies y ste sea deducido de la renta lquida. Se
aplica el mismo concepto de contribuyente del caso
anterior. Se gravan como un retiro efectivo conforme
artculo 14.
Sumas pagadas por bienes del activo fijo o mejoras
permanentes que aumenten el valor de dichos
bienes y desembolsos imputables al costo de los
mismos. Se trata de la adquicisin de un un bien de
capital, pudiendo rebajar como gasto una cuota
depreciacin anual del bien.
Costos, gastos o desembolsos imputables a INR o
rentas exentas. stos se imputan nica y
exclusivamente a los correspondientes INR o rentas
exentas. En otras palabras, los costos y gastos asociados
a INR o rentas exentas que hayan sido deducidos deben
Art. 33 N 1 Agregados a
la RL
Gastos en que incurra la empresa o sociedad y que no se
aceptan como gastos necesarios para producir la renta:
Uso o goce no necesario para producir la renta de bienes a ttulo
gratuito o avaluados a un valor inferior al costo;
Condonacin total o parcial de deudas;
Exceso de intereses pagados por prstamos entregados a cualquier
ttulo;
Arriendos pagados o percibidos desproporcionados a los que
normalmente se cobran en el mercado por bienes de caractersticas y
ubicacin similares;
Prdidas por acciones suscritas a precios especiales; y
Todo otro beneficio similar.
Solamente se refiere a aquellos vinculados a dichos
beneficios otorgados a:
Personas influyentes del artculo 31 N 6 inciso 2;
Accionistas de SA cerradas;
Accionistas de SA abiertas dueos del 10% o ms de las acciones;
Empresario individual o socios de sociedades de personas; y
Personas que en general tengan inters en la sociedad o empresa.
Art. 33 N 1 Agregados a
la RL
Las cantidades cuya deduccin no autoriza
el artculo 31 o que se rebajen en exceso de
los mrgenes permitidos por la ley o la
Direccin Regional, en su caso. Esta sera una
regla residual o general sobre las partidas que
deben agregarse a la RL, ya que comprende
todas las cantidades cuya deduccin no est
autorizada por el artculo 31 o que se hayan
rebajado en exceso. En trminos generales, si se
trata de gastos que no son necesarios para
producir la renta y que se han rebajado, deben
agregarse; y si adems el gasto constituye un
flujo efectivo, debe aplicarse el artculo 21 LIR.
Art. 33 N 2 Rebajas a la
RL
Dividendos (percibidos en S.A., SpA o en
comandita por acciones) y utilidades sociales
percibidas o devengadas, en tanto no provengan
de sociedades o empresas constituidas en el
exterior, aun cuando se hayan constituido con
arreglo a las leyes chilenas. Si no se rebejaran, se
cobrara el IDPC ms de una vez, toda vez que ya que el
contribuyente que gener dichas rentas ya tribut con
este impuesto.
Rentas exentas del IDPC en virtud de la LIR o por
leyes especiales. Recordar que en el artculo 29 se
excluyeron de los ingresos brutos solo los INR del
artculo 17 LIR, por lo que es en esta etapa que se
deducen.
Las cantidades a que se refieren los numerales i)
Crdito activo fijo (Art. 33
bis)
Es un beneficio tributario por inversiones en activo fijo que
se rebaja como crdito contra el IDPC.
Beneficia solo a contribuyentes que declaren el IDPC sobre
renta efectiva determinada segn contabilidad completa.
El monto de crdito se determina por tramos considerando
el promedio de ventas anuales de los 3 ejercicios anteriores
a aquel en que (a) adquieran nuevos, (b) terminen de
construir en el ejercicio o (c) tomen en arrendamiento con
opcin de compra los bienes respectivos.
Ventas anuales que no superen las UF 25.000 crdito del
6% del valor de adquisicin.
Ventas anuales que superen las UF 25.000 y no superen
las UF 100.000 tasa del crdito se calcula multiplicando 6%
por el resultado de 100.000 menos los ingresos anuales,
dividido por 75.000, con mnimo de 4%.
Ventas anuales que superen las UF 100.000 crdito del
4% del valor de adquisicin.
Crdito tope de 500 UTM, sin derecho a devolucin.
Crdito activo fijo (Art. 33
bis)
El crdito debe imputarse en el ejercicio de la adquisicin o
trmino de la construccin (no es ao a ao).
Los bienes entregados en leasing no dan crdito. Los bienes
nuevos tomados en leasing se entienden como parte del activo fijo
para estos efectos y dan derecho al crdito en el ejercicio en que
se celebra el contrato de leasing respectivo.
No hay crdito:
Respecto de los bienes construidos, las obras que consistan en
mantencin o reparacin de los mismos.
Respecto de los activos que puedan ser utilizados con fines
habitacionales.
Respecto de los vehculos de transporte en general (excluidos los
camiones, camionetas de cabina simple y otros destinados
exclusivamente al transporte de carga o buses que presten servicios
interurbanos o rurales de transporte pblico remunerado de pasajeros).
Respecto de los bienes no destinado al giro o que no presten una
utilidad efectiva y permanente en la explotacin.
No tienen derecho al crdito (a) las empresas del Estado y
aquellas en que tenga (directamente o a travs de sus