INSTITUTU SUPERIOR DE EDUCACIN PUBLICA JOSE ANTONIO

ENCINAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Planeamiento de auditoria

PRINCIPIOS TICOS DE UN AUDITOR

INDEPENDENCIA 2016

PRESENTADO: VALENCIA MAMANI, Eva Thala

 INDEPENDENCIA
Artculo 15
El Contador Pblico Colegiado en el desempeo de sus funciones, cualquiera que
sea el campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo
el mayor grado de objetividad e imparcialidad.
Artculo 16.
Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para
expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en
funcin de Auditor, cuando el Contador Pblico Colegiado sea pariente Los auditores, se rigen
consanguneo o colateral sin limitacin de grado, del propietario o socio principal bajo el Cdigo de tica
de la entidad o de algn director, administrador, gerente o funcionario. del contador Pblico por
Artculo 17. lo cual deber de hacer
Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando el Contador cumplir dicho cdigo, con
Pblico Colegiado, actuando como Auditor Independiente, est vinculado una vida privada
econmica o administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos, moralmente ntegra y
o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella en grado tal, decorosa, y valorando el
que pueda afectar su libertad de criterio. servicio brindado a la
Artculo 18. sociedad por medio de la
La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser auditora, como una forma
objetiva e imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente a la intervencin de trascendente de
otros colegas. realizacin personal
(CDIGO DE TICA PROFESIONAL - JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE
CONTADORES PBLICOS DEL PER)
 INDEPENDENCIA
Independencia es la cualidad o condicin de independiente
(que es autnomo y que no tiene dependencia de otro). El concepto suele estar
asociado a la libertad.

La independencia es la antinomia de la dependencia. Es todo ser o toda cosa que

puede existir o funcionar por s mismo, sin que deba aceptar, tolerar o permitir
injerencias externas.Un ser humano es independiente cuando puede valerse
por s mismo, asumir sus responsabilidades y satisfacer sus necesidades sin
recurrir a otras personas, objetos o sustancias.
 INDEPENDENCIA DE UN AUDITOR
Una de las principales caractersticas y cualidades de las que debe
tener un auditor, es la independencia frente a su auditado.
La independencia supone una actitud mental que permite al auditor
CONCEPTO actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe
encontrarse libre de cualquier predisposicin que limite su
imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos, as como en
la formulacin de sus conclusiones
Para ser y parecer independiente, el auditor no debe tener intereses
ajenos a los profesionales, ni estar sujeto a influencias susceptibles de
comprometer tanto la solucin objetiva de los problemas que puedan
serle sometidos, como la libertad de expresar su opinin profesional.
 INDEPEND
ENCIA
INDEPENDENCIA
MENTAL
Estado mental que permite emitir
opinin sin ser afectado por
influencias que comprometan el
juicio profesional.
Permite actuar con integridad.
Permite ejercer la objetividad y
escepticismo profesional.
INDEPENDENCIA EN
APARIENCIA
Implica evitar hechos y
circunstancias de importancia tal
que una tercera parte razonable
e informada, con conocimiento
de toda la informacin relevante,
incluyendo las salvaguardas
aplicadas, concluira
razonablemente que la
integridad, objetividad o
escepticismo profesional, han
sido comprometido.
 AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
1. DE INTERS 3. DE MEDIACIN
2. DE AUTO-REVISIN
PERSONAL

Ocurre cuando una

Firma o miembro del
Ocurre cuando una Ocurre cuando equipo para atestiguar
Firma o miembro del cualquier promueve la posicin u
equipo para atestiguar producto o juicio de un opinin de un cliente, al
pudiera beneficiarse de trabajo requiere ser punto que la objetividad
un inters financiero. revaluado. puede verse
comprometida.
AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
4. DE FAMILIARIDAD 5. DE INTIMIDACIN

Ocurre cuando un
Ocurre cuando por una
miembro del equipo
relacin cercana sus
para atestiguar puede
directores, funcionarios
ser disuadido de actuar
o empleados, una Firma
objetivamente y ejercer
o miembro del equipo
escepticismo profesional
para atestiguar tienen
por amenazas de los
demasiada simpata
directores, funcionarios
hacia los intereses del
o empleados de un
cliente.
cliente
COMO MANTIENE AUDITORA SU INDEPENDENCIA?

INDEPENDENCIA: El estatuto de auditora debe establecer

la independencia de la actividad de auditora interna
mediante la doble lnea de reporte, con la direccin y con el
grupo de supervisin ms elevado de la organizacin.
Especficamente, el director ejecutivo de auditora (DEA)
debe reportar a la direccin ejecutiva en cuanto a la
asistencia para establecer direccin, apoyo y conexin
administrativa; y tpicamente al comit de auditora en
cuanto a la direccin estratgica, refuerzo y obligacin de
rendir cuentas. Los auditores internos deben tener acceso
a los registros y al personal que necesiten, y se les debe
permitir emplear tcnicas de prueba apropiadas sin
impedimentos.
 PORQUE LA
INDEPENDENCIA ES
ESENCIAL?

Cualquiera que sea la forma de gobierno, la

necesidad de independencia en la auditora es vital .
La independencia es vital para asegurar que las
partes interesadas vean el trabajo de auditora
desarrollado y sus resultados, como crebles, reales e
imparciales.
 CONCLUSIN

INDEPENDENCIA
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo",es decir, cuidar, su
imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo
contrat sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores,
trabajadores,estado, pueblo, etc.). En nuestro pas, se encuentran en vigencia una
diversidad de normas que tratan de garantizar la independencia del auditor.
GRACIAS..