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TRATAMIENTO

TRIBUTARIO DE LOS
ACTIVOS FIJOS
DEFINICIN:
Los activos inmovilizados constituyen bienes de propiedad o estn bajo control
de la empresa, que poseen sustancia fsica, y que han sido adquiridos o
construidos con la intencin de ser usados en las operaciones de la empresa y
que no estn disponibles para la venta en el curso normal de operaciones .

Sin embargo con el transcurso del tiempo, el valor de estos activos se modifica
por motivos de:
desgaste,
depreciacin,
mejoras y
otros conceptos que influyen a lo largo de la vida til de los bienes.
Clasificacin de activos fijos
Tangible: elementos que pueden ser tocados, tales como los terrenos, los
edificios, maquinaria, etc.
Intangible: que incluye cosas que no pueden ser tocadas materialmente,
tales como los derechos de patentes, etc.

Las inversiones en compaas.


Vida til. La vida til de un activo fijo es el tiempo durante el cual la empresa
hace uso de l hasta que ya no sea til para la empresa.
Factores que influyen en la vida til de un
activo fijo.

el uso
el tiempo y la
obsolescencia tecnolgica
ASPECTO CONTABLE
Los inmuebles, maquinaria y equipo a menudo son la principal porcin de los activos totales
de una empresa y por lo tanto son significativos en la presentacin de su posicin financiera

La cuenta que comprende a este rubro de acuerdo al Plan Contable General Empresarial son:
Terrenos
Edificios
Maquinaria equipo y otras unidades de explotacin.
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de reemplazo
Unidades por recibir
Trabajo en curso
ACTIVOS INMOVILIZADOS EN EL CONTEXTO
DE LA NIC 16

De acuerdo con la Norma Internacional Contabilidad NIC 16, los inmuebles, las
maquinarias y el equipo son activos tangibles que posee una empresa para ser
utilizados en la produccin o en el suministro de bienes y servicios, para ser
alquilados a terceros o para propsitos administrativos, y que se espera sean
usados durante ms de un periodo

Se debe tener en cuenta que estos deben ser materia de depreciacin a efectos
de reflejar su consumo; en funcin a la vida til esperada

los activos fijos estn destinados para su uso en beneficio de la entidad, ya sea
en sus actividades de explotacin o para fines administrativos, lo cual debe ser
plenamente demostrable tanto a nivel contable como tributario a fin de evitar
acotaciones fiscales
ASPECTO TRIBUTARIO.
debemos tener en cuenta que para fines de impuesto a la renta, en el caso de
activos parcialmente depreciados (excepto inmuebles) que estuvieran obsoletos y
que, por tal motivo, no se pueden seguir usando, el contribuyente puede optar por
seguirlos depreciando hasta extinguir o darle de baja por el valor que falte
depreciar

El desuso o la obsolescencia deben estar debidamente acreditados y sustentados


por un informe tcnico emitido por un profesional competente y colegiado,
autorizado por el colegio profesional respectivo para ejercer su profesin.

Base legal art.43 TUO de la ley del Impuesto a la Renta y Art.22 Reglamento de
la ley del I.R.
BAJA DEL ACTIVO OBSOLETO
El haber optado por la baja parcialmente depreciada y obsoleto tendr incidencia en
cuanto al Impuesto a la Renta, ya que el valor que falta depreciar, a opcin del
contribuyente,
puede seguir depreciando hasta extinguir el costo o realizar la provisin del gasto
por el valor en libros que falta depreciar en el periodo que se da de baja el Activo.
A un de poder contar con el escudo fiscal que permite la ley del Impuesto a la
Renta.

Base Legal Art. 37 Inc. F) TUO de la Ley del I.R.


BAJA DEL ACTIVO OBSOLETO Y POSTERIOR
VENTA

Una vez dado de baja el activo obsoleto y se decide venderlo se debe tener en
cuenta los siguientes aspectos:

Emisin del comprobante de pago

Toda vez que se ha decidido enajenar el bien, implica una transferencia de propiedad
a un tercero: por lo tanto, debe emitirse el correspondiente comprobante de pago.

Base legal Art.6 Reglamento de comprobantes de pago.


Incidencia en el Impuesto General a las Ventas

Como se trata de la transferencia de bienes muebles, aunque se trate de bienes


obsoletos para la empresa, la operacin se encuentra gravada con el IGV.
As mismo debe tenerse en cuenta que la transferencia se considera realizada a
valor de mercado, ya que, de ser inferior a dicho valor, el transferente asume el
impuesto que corresponda a la diferencia entre el valor pactado y el valor de
mercado.

Base legal Art. 1 y Art. 15 TUO de la Ley del IGV y Art. 10 Num.6 Reglamento de
la ley del IGV.
INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A
LA RENTA
La baja de activos obsoletos tiene incidencia directa en el impuesto a la renta
debido a que el importe que falte depreciar debe llevarse al gasto en la fecha
en que se le d de baja por la insolencia o el contribuyente puede optar por
seguirlo depreciando hasta agotar el costo del activo obsoleto fuera de uso.

Base Legal Art. 32 Num.3 Ley del I.R.


BAJA DEL ACTIVO OBSOLETO Y POSTERIOR
DESTRUCCION
Los activos dados de baja generalmente ocupan espacio dentro de las instalaciones de
la empresa que se puede utilizar para otros fines, dado que son bienes inservibles, se
decide destruirlos.
Sin embargo, no existe norma legal que establezca el procedimiento en este caso, como
si lo hay en el caso de las existencias.
Ante esta situacin, lo recomendable es proceder a su destruccin en presencia de un
notario pblico y previa comunicacin a la SUNAT en un plazo no menor a seis das
hbiles previos a la destruccin.
Esto es recomendable, a fin de evitar que se presuma el obsequio de los bienes o su
venta que pueden generar contingencias.
desembolsos que deben reconocer como activos

REEMPLAZOS IMPORTANTES: sustitucin fsica de un activo o parte de l, por otro similar o


nuevo.

ADICION: aumento o ampliacin fsica de un activo.

RECONSTRUCCION: reacondicionamiento o reinstalacin que implica alteraciones que se


realizan a un activo fijo, de tal forma que muchas veces dicho bien sufre modificaciones tan
completas, que el activo antiguo se reemplaza completamente.

En trminos generales, se considera que se incrementa el beneficio econmico del activo si se


presentaba alguna de las siguientes situaciones:
Se prolongara la vida til del bien
Se incrementa la cantidad de unidades producidas por el bien.
Que los servicios recibidos sean de mejor calidad.
La cantidad de unidades producidas por la empresa fuese mayor.
Clasificacin de los desembolsos posteriores

Como activo
Mejora y/o adaptaciones
Reemplazos importantes

Como gasto
Reparaciones
Reposicin
Mantenimiento
criterio de reconocimiento:
Cuando distintas partes o componentes de un activo tienen vidas tiles distintas o
proporcionan beneficios de manera diferente debe reconocer cada componente
por separado.

En concordancia con lo antes indicado, el prrafo 45 de la NIC 16 permite


agrupar partes o componentes de un activo, aun cuando sean significativas,
en la medida que la vida til y el mtodo de depreciacin coinciden.

As mismo se permite, agrupar partidas que individualmente son poco


significativas tales como moldes, herramientas y aplicar los criterios
pertinentes a los valores totales, conformando el resto del activo que se
depreciara en forma separada a las otras partes reconocidas por separado