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Mmoire

Mmoire de
de Fin
Fin dEtudes
dEtudes
Option:
Option: Gestion
Gestion financire
financire et
et comptable
comptable

Sous
Sous le
le thme
thme

Secteur immobilier au
Maroc face au risque fiscal
et aux dfaillances de la
fiscalit immobilire
Ralis par: Sous lencadrement de:

Dounia ZEKRAOUI Mr. Mohamed LOTFI

ENCGS 2013-
Introduction

Intrt du sujet: Pourquoi laudit fiscal?

Raret de la documentation existante ;


Dynamisme du systme fiscal relatif la promotion
immobilire ;
Le poids de limpt sur la trsorerie de lentreprise, sur ses
rsultats et sa performance.

Laudit fiscal:

Un outil danalyse ;
Un outil daide la gestion et la prise de dcision ;
Un moyen de se prparer aux contrles fiscaux ventuels.

Introduct Prise de
Contrle Audit des Analyse Recommand
connaissan
ion interne oprations risques ations
Problmatique

Quelles pourraient tre les adaptations susceptibles de


rendre la dmarche classique daudit fiscal approprie au
secteur de promotion immobilire?

Quels sont les risques fiscaux auxquels peut faire face


une socit de promotion immobilire?

Quelles sont les dfaillances de la rglementation fiscale


marocaine de lactivit de promotion immobilire ?

Introduct Prise de
Contrle Audit des Analyse Recommand
connaissan
ion interne oprations risques ations
APPROCHE
DAUDIT PAR
LES RISQUES
4
Dmarche

Prise de connaissance de la socit audite

Procdure de contrle interne

Audit des oprations fiscales

Analyse des risques inhrents lactivit

Mise en place des recommandations

5
Prise de connaissance de
la socit

Socit responsabilit limite avec un capital social de


580 000 KMAD :

Soumise lIS au taux de 30%

Soumise au rgime des encaissements

Droits denregistrement 2,5%

Taxe professionnelle 3%

Taxe dhabitation 13,5%

Taxe des services communaux 10,5%

Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recommand
on
connaissa ations
interne oprations risques
Droulement de la
procdure de contrle
interne

Questionnaire de contrle interne fiscal :

Absence dune vritable sparation des fonctions

Faible frquence des runions effectives du conseil


dadministration

Linformation ne remonte pas toujours temps aux


responsables

Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recommand
connaissan
on interne oprations risques ations
Audit des oprations
fiscales

Audit de la rgularit fiscale

Tenue dune comptabilit rgulire

IS, IR, TVA

Comptes de rsultat

Audit des comptes de situations

Audit des conditions comptables et financires

Prise de Audit des


Introducti Contrle Analyse Recommand
on
connaissan opration ations
interne risques
Audit des oprations
fiscales

Audit de lefficacit fiscale

Sur le plan juridique

Sur le plan comptable

Sur le plan fiscal

Sur le plan des ressources matrielles et humaines

Prise de Audit des


Introducti Contrle Analyse Recommand
on
connaissan opration ations
interne risques
Analyse des risques
inhrents lactivit de
la socit
Identification des faiblesses de la socit

Absence dun service fiscal interne lentreprise


Le traitement des oprations fiscales nest pas effectu
par une personne spcialise
Absence dchancier fiscal
Manque de formations et sminaires
Absence dune base de donnes recensant la
documentation fiscale
Multiplication des retards et absence de paiement des
taxes
Absence de prvision des impts et taxes dans la
Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recommand
on budgtisation
connaissan
interne oprations risques ations
Analyse des risques
inhrents lactivit de
la socit
Analyse des risques

Risques de situation lis lactivit de la socit


Risque de transaction li au dtournement dactifs
Risque oprationnel li la ngligence du personnel
Risque managrial li la gestion
Risque li lenvironnement fiscal
Risques lis lIS
Risques lis aux charges

Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recommand
connaissan
on interne oprations risques ations
Analyse des risques
inhrents lactivit de
la socit

Analyse de lincidence des risques fiscaux sur lactivit


de la socit

Incidence au niveau fiscal


Incidence au niveau financier
Incidence au niveau stratgique

Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recommand
connaissan
on interne oprations risques ations
Mise en place des
recommandations

Rduction du risque fiscal et correction des anomalies

Mise en place dunits de contrle


Formalisation du processus dvaluation des risques
Mise en place dun tableau de bord fiscal
Mise en uvre de mesures anticipes pour pouvoir
sacquitter des taxes dans les dlais impartis

Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recomma
connaissan
on interne oprations risques ndations
Mise en place des
recommandations

Rduction du risque fiscal et correction des anomalies

Description dtaille du rgime fiscal applicable aux


oprations affrentes lactivit de lentreprise
Accroissement de la frquence dintervention dun cabinet
de conseil fiscal
Intgration de la stratgie fiscale dans la stratgie
financire de lentreprise

Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recomma
connaissan
on interne oprations risques ndations
Mise en place des
recommandations

Saisie des opportunits

Bnfice des avantages fiscaux


Gain fiscal
Rvision du style de management et mise en place dune
formation rgulire du personnel charg des oprations
fiscales
Allgement de la base imposable grce une connaissance
exacte des mesures de faveur prvues dans la lgislation
fiscale

Prise de
Introducti Contrle Audit des Analyse Recomma
connaissan
on interne oprations risques ndations
CRITIQUES DE LA
FISCALIT IMMOBILIRE

16
Etude de la rglementation fiscale de
lactivit de promotion immobilire au
Maroc

Critiques de la fiscalit immobilire

Poids de la fiscalit
Manque de transparence dans le secteur de limmobilier
Relation administration fiscale contribuable
Recul des garanties accordes aux contribuables
Limites dapplication des textes de loi fiscale
Droits denregistrement
Engagement de ralisation des constructions
TVA
Impt sur les socits

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Maroc face au risque fiscal
et aux dfaillances de la
fiscalit immobilire
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