DERECHO

TRIBUTARIO I

Alumnos:
ANLISIS Y COMENTARIO DE LA LEGISLACIN TRIBUTARIA NACIONAL EN LO QUE RESPECTA AL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO A LA RENTA.

MORE IMN
PALACIOS LUPU
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

El Impuesto General a las Ventas tambin

conocido como IGV y en otros pases como
Impuesto al valor agregado o aadido (IVA),
es un impuesto indirecto, de alcance nacional,
plurifasico no acumulativo que grava las
ventas realizadas en el pas,
 OBJETIVO.

Es gravar el valor agregado que se otorgue

en cada etapa del proceso de produccin y
comercializacin de los bienes y servicios
afectos, siendo el consumidor final, quien
asuma finalmente el total de la carga
impositiva, como corresponde a la imposicin
indirecta.
CARACTERISTICAS
DEL IGV.
PLURIFSICO:

NO
INDIRECTO:
ACUMULATIVO

PROPORCIONAL NEUTRAL
ESTRUCTURA DEL
IGV.

El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al

consumo del 18% y la del Impuesto de Promocin
Municipal equivalente al 2%.
 AMBITO DE APLICACIN DEL IGV.

a) La venta en el pas de bienes muebles.

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el
pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
OPERACIONES NO
GRAVADAS.

El arrendamiento y dems formas en uso de bienes

muebles e inmuebles.
La trasferencia de bienes usados que efecten las
personas naturales o jurdicas.

La importacin de:

Bienes donados a entidades religiosas.

Bienes de uso personal
 EXONERACIONES DEL IGV.

Venta en el pas o importacin de los

bienes siguientes:

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos,

excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado

Tomates frescos y refrigerados.

Papas frescas o refrigeradas

Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.

 SUJETOS DEL IMPUESTO

Segn el texto nico ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo en su artculo 9 nos seala que:

9.1

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos
de inversin que desarrollen actividad empresarial que:

a)
Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin;
b)
Presten en el pas servicios afectos;
c)
Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d)
Ejecuten contratos de construccin afectos;
e)
Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f)
Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se considerar que
importa el bien el adquirente del mismo
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
OPERACIN
En la venta de bienes
En el retiro de bienes
En la prestacin de servicios
En la utilizacin en el pas de En la fecha en que se anote el comprobante de pago en el registro de compras o en
servicios prestados por
domiciliados
En los contratos de construccin
En la primera venta de inmuebles
En la importacin de bienes
OPORTUNIDAD DE NACIMIENTO DE LA OT
-En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
-Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente
contrato.
-Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en las fechas de pago sealadas en el contrato y por
los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que
se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero.
En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero.
-En la fecha en la que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se percibe la retribucin.
-En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
no la fecha en que se pague la retribucin.
En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas.
En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial.
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo
 DOMICILIO Y UBICACIN TERRITORIAL DE LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA COMO
CRITERIOS DE ATRIBUCION DE RENTA.

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO.

No es suficiente que se verifique la produccin de los

ingresos determinados como renta dentro del mbito de
aplicacin del impuesto, sino que adems es necesario que
los mismos tengan vinculacin con el pas o el estado que se
atribuye jurisdiccin a efecto de requerir el pago del
tributo.
 Domicilio

En el siguiente cuadro se describe en forma esquemtica las rentas que

resultan gravadas con el impuesto en base a la condicin de domiciliado o
no del sujeto del impuesto, que se establece en aplicacin del artculo 7
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en mrito al cual deber
tributarse por rentas de fuente mundial o rentas de fuente peruana. As
tenemos:
 SUJETOS RENTAS GRAVADAS

Tributan por la totalidad de las rentas que

Tributan por obtengan sin tenerse en cuenta la
Domiciliados en el pas. sus rentas de nacionalidad ni el lugar de constitucin de
fuente mundial las personas jurdicas ni la ubicacin de la
fuente productora de renta. Es decir,
tributan por rentas de fuente peruana y
rentas que no sean de fuente peruana

Tributan por
sus rentas de Tributan solamente por las rentas que
No domiciliados en el pas. fuente obtengan de fuente peruana
peruana.
 Otras rentas consideradas de fuente peruana.

Tambin se consideran rentas de fuente:

_Los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al inters

pactad por prstamos, crditos o en general, cualquier capital
colocado o utilizado econmicamente en el pas.
_ Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido
constituida en el pas, cualquiera sea el lugar donde se realice la
emisin o la ubicacin de los bienes afectado en garanta.
_ Los sueldos y cualquier tipo de remuneracin que empresas
domiciliadas en el pas paguen o abonen a miembros de sus consejos
u rganos administrativos que acten en el exterior.
 EL IMPUESTO A LA RENTA

Elimpuesto a la rentaes un tributoquese determina anualmente,

gravando lasrentas queprovengan del trabajo y de la explotacin de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble.

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Son contribuyentes del impuesto; es decir, sujetos que realizan, o respecto

de los cuales se produce, el hecho generador de la obligacin tributaria
respecto del impuesto a la renta, los siguientes:
 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA.

1. Persona natural
2. Sucesiones indivisas: Conjunto de bienes y rentas que una persona natural deja al producirse su fallecimiento, respecto de los
cuales no se ha producido particin entre los herederos.
3. Sociedades de hecho de profesionales.

_ Sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad

1. Personas jurdicas limitada, constituidas en el pas.

_Cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.

_Empresas de propiedad social.

_Empresas de propiedad parcial o total del Estado.

_Asociaciones, comunidades laborales incluidas de las de compensacin minera y las

fundaciones no consideradas en el art. 18 de la Ley de IR.

_ Empresas unipersonales, sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,

constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.

_Empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.

1. Sociedades Conyugales. Las rentas que obtiene cada cnyuge son declaradas independientemente por cada uno
de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes son atribuidas, por igual, a cada uno
de los cnyuges; sin embargo, los cnyuges pueden optar por atribuir dichas rentas a
uno solo de ellos para efectos de la declaracin y pago como sociedad conyugal. Las
rentas de los hijos menores de edad debern se acumuladas a las del cnyuge que
obtenga mayor renta, o , de ser el caso, a la sociedad conyugal.
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DEL IR.

RENTAS INAFECTAS

RENTAS EXONERADAS

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA.

RENTA DE PRIMERA CATEGORA

RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

RENTA DE TERCERA CATEGORA

A continuacin presentamos un cuadro detallando las renta de tercera categora:

Son rentas de tercera Comercio, la industria o la minera; de la explotacin

categora las derivadas agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recurso naturales, de

de: la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole

similar.
La actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
Las que obtengan los notarios.
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de la Ley del IR.
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se
refiera el art. 14 de esta ley y las empresas domiciliadas en el
pas.
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad
civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.
La cesin de bienes muebles efectuada por generadores de
Renta de Tercera categora, a ttulo gratuito, a precio no
determinado, o un precio inferior al de las costumbres de la
plaza; a otros generadores de Renta de Tercera Categora o a
entidades comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 14 de la
Ley del IR.
Las rentas obtenidas por las instituciones Educativas Particulares.
RENTA DE CUARTA CATEGORA

RENTA DE QUINTA CATEGORA

LEGISLACIN COMPARADA CON RESPECTO AL
IGV Y AL IR