CURSO DE CONTABILIDADE

Para no contadores

Para as reas de Administrao,

Economia, Direito e
Engenharia

AUTORES:
Srgio de Iudcibus
Cap. 9
Jos Carlos Marion

Prof. Jos Carlos Marion e Srgio

Iudcibus Cap 09
 99 FLUXO
FLUXO DE
DE CAIXA
CAIXA

9.1 Formas de apurao de resultado;

9.2 Fluxo de caixa;

9.3 Principais transaes que afetam o caixa;

9.4 Como preparar um fluxo de caixa;

9.5 Comparao do fluxo de caixa econmico

e financeiro.

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DE CAIXA
CAIXA

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

A Demonstrao do Fluxo de Caixa relaciona entradas e
sadas de dinheiro num determinado intervalo de tempo

Seu objetivo primordial preservar a liquidez imediata,

essencial manuteno das atividades da empresa

O planejamento do fluxo de caixa (cash-flow) um fator

crtico. Sem caixa adequado, independente do nvel de
lucros, a empresa poder tornar-se inadimplente e at falir
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O LUCRO E O CAIXA no BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Disponvel (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600
Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Emprstimos a pagar 1200
Estoques 700 Contas a Pagar 800
Total 3.000 Total 2.600
Realiz. L.P. Exig. L.P.
Ttulos a Receber 1.000 Emprstimos a Pagar 1.000
Total 1.000 Total 1.000
Permanente Patrim. Lquido
Investimentos 600 Capital Social 1.600
Imobilizado 1.000 Reservas 100
Diferido 400 Lucro do Exerccio 700
Total 2.000 Total 2.400
TOTAL DO ATIVOProf. Jos Carlos
6.000 Marion e Srgio
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Conceito:
DEMONSTRATIVO
DE
RECEBIMENTOS
E
PAGAMENTOS

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MUNDO DOS NEGCIOS

COMPRA PRODUO VENDA ARRENDAMENTO INTERMEDIAO

PAGAMENTOS RECEBIMENTOS

APLICAES INVESTIMENTOS EMPRSTIMOS FINANCIAMENTOS

FLUXO DE CAIXA BSICO

ENTRADAS SADAS
. Aportes de Capital Pagamento de dividendos .
. Emprstimos Bancrios Pagamento de emprstimos (principal, juros) .
. Vendas a vista Aquisies a vista de item para Ativo Permanente .
. Recebimento de Duplicatas Compra a vista e pagamento a fornecedores .
. Venda a vista de itens do ativo permanente Pagamento de despesas, Contas a Pagar .
. Outras entradas Outras sadas .

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RECEBIMENTOS FLUXO DE CAIXA PAGAMENTOS

Vendas a vista Fornecedores

Cobranas Pessoal

Descontos Dupl. Governo

Rec. Financeiras CAIXA Desp.Financeiras

Aporte de Capital Pgto. Dividendos

Emprstimos Pgto.Emprstimo

Outros
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Forma:
Data Descritivo Entradas Sadas Saldo

31.jul Saldo inicial 250

1.ago Pagamento de emprstimo 100 150
5.ago Recebimento de duplicata 500 650
8.ago Recebimento por venda a vista 300 950
10.ago Pagamento de salrios 200 750
Total - 800 300 750

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Forma:

Movimentao Total 1.ago 5.ago 8.ago 10.ago

+ Entradas 800 500 300
- Sadas (300) (100) (200)
= Supervit (Dficit) 500 (100) 500 300 (200)

Saldo Inicial 250 250 150 650 950

Saldo Final 750 150 650 950 750

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PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O

CAIXA

?
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DE CAIXA
CAIXA

PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

Recapitulao
Variaes Positivas (Aumenta o Caixa)
. Integralizaes (aportes de capital)
. Emprstimos Bancrios e Financiamentos
. Venda de itens do Ativo Permanente
. Vendas a vista e Recebimento de duplicatas
a receber
. Outras entradas
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DE CAIXA
CAIXA

PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

Recapitulao
Variaes Negativas (Diminui o Caixa)

. Pagamento de dividendos

. Amortizao de principal e pagamento de juros de

emprstimos

. Aquisies a vista de item para Ativo Permanente

. Compra a vista e pagamento a fornecedores

. Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros

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CAIXA

TRANSAES QUE NO AFETAM O CAIXA

Depreciao

Amortizao Diferido

Exausto

Provises
Frias
13o. Salrio

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APURAO DE RESULTADOS
Formas de apurao de Resultado
Regime de competncia
. Evento econmico (valores
contabilizados conforme ocorrem)
Regime de caixa
. Evento financeiro (valores contabilizados
quando da entrada ou sada do caixa)
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DE CAIXA
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MEDELO DE FLUXO DE CAIXA

ITENS Receitas Recebidas D Caixa Lquido aps a Remu. o Capital

(-) Caixa Dependido na
Produo/Custo
A Caixa Bruto Obtido nas Operaes:
(-) Despesas Operacionais Pagas
- Vendas
- Admi9nistrativas
- Despesas Antecipadas
B Caixa Gerado nos Negcios
No Operacionais
(+) Outras Receitas Recebidas
(-) Outras Despesas Pagas
C Caixa Lquido aps os Fatos No Op.
(+) Receitas Financeiras Recebidas
(-) Despesas Financeiras Pagas
(-) Dividendos
(-) Amortizao de Emprstimos
E Caixa aps Amort. De Emprstimos
(+) Novos Financeiamentos
- No curto prazo
- No longo prazo
(+) Aumento de Capital em Dinheiro
(+) outras entradas
F Caixa aps Nova Fontes de Recursos
(-) Aquisio de Permanente
G Caixa Lquido Final

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