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DERECHO

TRIBUTARIO II
Patrick Humphreys Segundo
semestre 2015
Tributacin rentas
empresariales
El artculo 14 LIR regula la forma en que tributan los dueos
de empresas y sociedades por las utilidades que estas
obtienen.
Nuevo rgimen de la Ley N 20.780 vigente a contar del ao
2017 (AT 2018).
Empresas deben, entre junio y diciembre de 2016, optar
entre dos regmenes:
Sociedades de personas formadas exclusivamente por personas
naturales domiciliadas o residentes en Chile, EIRL, empresas
individuales y comunidades = RGIMEN RENTA ATRIBUIDA
Los dems contribuyentes (sociedades de personas con personas
jurdicas, S.A., SpA, contribuyentes 58 N 1) = RGIMEN SEMI
INTEGRADO
Se debe mantener el rgimen elegido a lo menos por 5 aos.
Renta atribuida (Art. 14 A)
Aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o parcialmente a
los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, al
trmino del ao comercial respectivo [perodo de doce meses que
termina el 31 de diciembre], atendido su carcter de propietario,
comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de
primera categora conforme a las disposiciones del artculo 14, letra A) y
dems normas legales, en cuanto se trate de rentas percibidas o
devengadas por dicha empresa, o aquellas que le hubiesen sido
atribuidas de empresas en que sta participe y as sucesivamente.
Los dueos de las empresas debern tributar en el mismo ejercicio por la
totalidad de las utilidades que esta genere (no slo sobre las que retiren),
debiendo considerar tanto las rentas propias, como tambin las que se le
atribuyan provenientes de terceras empresas en que participe.
La atribucin se hace en la forma que los socios o accionistas hayan
acordado repartir, siempre que exista expresa constancia del acuerdo en
el contrato social, los estatutos o en una escritura pblica (caso
comunidades) y se haya informado al SII.
Registros Art. 14 A

Orden de imputacin:
1. Registro a) (retiro imputado a este registro no se afectar a impuesto alguno; no
olvidar que no se tributa cuando se retira, sino cuando se atribuye).
2. Registro c) Renta Exenta (retiro imputado a este registro no se afecta con
impuesto alguno).
3. Registro c) INR (retiro imputado a este registro no se afecta a impuesto alguno).
4. FUT/FUNT, si existiera.
5. Registro d).
. Se tendr crdito promedio en la medida que existan crditos en el Registro f). En
caso de retiro de utilidades sin crdito, la empresa puede pagar IDPC.
Rgimen Atribuido
Rgimen semi integrado
(Art. 14 B)
Todos los aos la empresa paga IDPC (tasa 27%). Por su
parte, los propietarios de la empresa pagarn sus
impuestos finales en la medida que retiren utilidades.
Los propietarios pueden deducir contra sus impuestos
finales slo una parte del crdito por del IDPC (65%).
En otras palabras, opera sobre base percibida (no hay
atribucin). Los socios tributan en base a retiro (similar a
sistema con FUT)
Se grava con los impuestos finales todas las cantidades
que a cualquier ttulo se retiren, remesen, atribuyan, o
sean distribuidas desde la empresa, comunidad o
sociedad respectiva.
Las rentas distribuibles se obtienen por la diferencia del
patrimonio financiero o el capital propio tributario
(monto mayor) menos los aportes de capital reajustados
Registros Art. 14 B

Orden de imputacin:
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn a la suma de rentas o cantidades

afectas a impuestos finales que mantenga la empresa (utilidades retirables).


Luego, a las cantidades anotadas en registro de rentas exentas e INR. Se comienza

por las rentas exentas. Las cantidades imputadas a este registro, no se afectarn
con impuesto alguno.
FUT y FUNT, en caso de existir.

Si de la imputacin resultare una diferencia no imputada al remanente del ejercicio

anterior de las cantidades sealadas, dicha diferencia se imputar a las rentas o


cantidades que se determinen al trmino del ejercicio respectivo.
Rgimen semi integrado