PRESUPUESTOS Y

CONTROL FINANCIERO
IAFE1006

Profesor: Fernando Urrutia Del Valle

Qu es la toma de decisiones?
La toma de decisiones es el proceso
mediante el cual se realiza una eleccin
entre las opciones o formas para resolver
diferentes situaciones de la vida en
diferentes contextos: a nivel laboral,
familiar, empresarial (utilizando
metodologas cuantitativas que brinda la
administracin).
 EL PROCESO DE
TOMA DE DECISION
Definicin del
problema.
Anlisis de la
informacin
disponible.
Desarrollo de
soluciones
alternativas.
Seleccin de la
alternativa.
Implantacin de la
estrategia elegida.
4
 TIPOS DE PROBLEMAS

Bien Estructurado :

Problemas directos, familiares,

fcilmente definidos

Mal Estructurado :

Problemas nuevos con informacin

ambigua o incompleta.
 TIPOS DE DECISIONES
Decisiones programadas
Son aquellas que se toman frecuentemente, son
repetitivas asi como el tipo de problemas que
resuelve y se presentan con cierta regularidad y
se tiene un mtodo establecido de solucin

Decisiones no programadas
Son decisiones que se toman en problemas o
situaciones que se presentan con poca
frecuencia, o aquellas que necesitan de un
modelo o proceso especfico de solucin, por
ejemplo: Lanzamiento de un nuevo producto al
mercado.
Nivel Directivo - Tipo Decisin
Nivel Naturaleza Naturaleza
Jerrquico Problema Toma decisin

No No
estructurada programable
Alta
Direccin

Direccin
media
Directores
de primer
Estructurada Programable
nivel
 PROBLEMAS Y DECISIONES

Mal Estructurado Superior

Decisiones No
Tipo de Programadas Nivel
Problema Org.
Decisiones
Programadas

Estructurado Inferior
COSTOS E INGRESOS RELEVANTES

Se conoce como costos y/o ingresos relevantes a

aquellos que se modifican o cambian de acuerdo
con la opcin que se adopte.

Por ejemplo cuando se produce una demanda de un

pedido especial y existe capacidad ociosa, en este
caso los nicos costos que cambian si se acepta el
pedido, son los de materia prima, energa, fletes,
etc.

Los costos irrelevantes son aquellos que no

cambian sin importar el curso de accin, por Ej : La
depreciacin del edificio permanece sin cambio por
lo que es considerado irrelevante para los fines de
toma de decisiones 9
CARACTERISTICAS DE LOS INGRESOS Y
COSTOS RELEVANTES
Ocurren en el futuro
Un curso a seguir versus otro debe diferir, si la
diferencia no es significativa, no son relevantes.
En general los costos relevantes (se denomina
tambin costos diferenciales) son costos
variables cuando se trata de un nuevo pedido.

ALGUNAS APLICACIONES
Reestructuracin de la empresa.
Aplicacin de Nuevas tecnologas
Atender pedidos o demandas especiales
(pueden ser estacionales). 10
Pasteleria EL ALFAJOR vende un volumen de 25.000 unidades de
pasteles Chilenitos al mes a un precio unitario de $250.-

Situacin Actual
Los costos de materia prima son $50 por cada unidad
Tiene una dotacin de personal (mano de obra) de 10 trabajadores con
un sueldo bruto de $250.000 mensual para cada trabajador.
Los costos indirectos de fabricacin son $750.000 al mes.
Los costos de Marketing ascienden a los $750.000 al mes.

Se plantea la opcin de Reestructurar

Disminucin de la dotacin de 10 trabajadores a 6 y en reemplazo de
stos, se arrienda una nueva tecnologa que mantiene los niveles de
produccin de 25.000 unidades mensuales, el costo de esta nueva
tecnologa es de $900.000 mensuales.
La desvinculacin de los 4 trabajadores no implica indemnizacin.
Los costos unitarios de materia prima se mantienen.

Se pide:
- Determinar los costos relevantes
- Qu opcin recomendara a pastelera EL ALFAJOR , seguir con
situacin actual o tomar la opcin de reestructurar?
 DESARROLLO :
Costo/
Situacin Reestructur Ingreso
Actual ar relevante

Ingresos 6.250.000 6.250.000 0

Costos

Materia Prima 1.250.000 1.250.000 0

Mano de obra 2.500.000 1.500.000 -1.000.000
Gastos Indirectos de
Fabricacin 750.000 750.000
Arriendo 900.000 900.000

Marketing 750.000 750.000 0

SeTotales
Costos puede apreciar que producto de la reestructuracin
5.250.000 5.150.000 aumentar
-100.000
la utilidad operativa en $100.000.- al mes.

Utilidad Operacional 1.000.000 1.100.000 100.000
Al reestructurar se ahorra $1.000.000.- en mano de obra, pero a
su vez los costos de arriendo de maquinaria suben en $900.000.-,
estos dos son costos relevantes, pues al tomar la decisin son
sensibles y se ven afectados. 12
OTRA APLICACIN - Ordenes Especiales:

En general las compaas enfrentan estos requerimientos

dentro del corto plazo solo una vez, o bien en forma
estacional, ejemplos trabajos publicitarios en poca de
campaa electoral, los adornos o arreglos navideos de
fin de ao, etc. Lo anterior se acompaa de las siguientes
condiciones:

1. Cuando exista capacidad ociosa.

2. Cuando se enfrenta una fuerte competencia y se

produce o vende un producto solo con un enfoque
competitivo (caso retail, grandes grupos).

13
Asuma que una compaa con una capacidad de 50.000
unidades est produciendo y vendiendo solamente 40.000
unidades mensualmente, las que tienen un precio de venta de
$200 c/u.

Los costos de fabricacin son $70 por unidad, los costos

variables de marketing son $30 por unidad, por otra parte de
los costos fijos mensuales son, arriendo $500.000.- y un aviso
radial con un costo mensual de $700.000.-

La compaa ha recibido una solicitud de una orden especial

de 8.000 unidades dentro del mes, lo que segn su capacidad
operativa es factible de producir.

Determine el estado de resultado (del mes) de la empresa, en

la situacin actual y adems el impacto econmico si responde
la solicitud del pedido especial.

14
 Situacin Actual
Por Unidad
Ingresos $ 8.000.000 $ 200

Costos variables
Fabricacin $ 2.800.000 $ 70
Marketing $ 1.200.000 $ 30
Margen de contribucin $ 4.000.000 $ 100

Costos fijos
Arriendo $ 500.000
Marketing (Aviso Radial) $ 700.000

Utilidad operacional $ 2.800.000 $ 70

15
 Situacin actual V/S con orden Especial de 8.000 unidades adicionales

Con orden Diferencias

Sin orden (48.000 Importes
unidades) relevantes
$ $ $
Ingresos 8.000.000 9.600.000 1.600.000

Costos variables
$ $
Fabricacin 2.800.000 3.360.000 $ 560.000
$ $
Marketing 1.200.000 1.440.000 $ 240.000
Margen de $ $
contribucin 4.000.000 4.800.000 $ 800.000

Costos fijos
Arriendo $ 500.000 $ 500.000 $0 16
La empresa TEVITO fabrica LCD slo de 40 pulgadas. La produccin mxima
es de 100 unidades diarias. Hoy tiene 3 clientes en Chile, Falabella, Ripley y
Paris que le demandan 75 equipos por da para abastecer sus tiendas
regionales a lo largo de todo Chile, Falabella compra 35 unidades, mientras
que Ripley y Paris adquieren 20 unidades c/u.

Como consecuencia de la Copa Amrica, Hites otro actor importante del

rubro ha solicitado la adquisicin de 200 unidades slo por el mes de Julio
cancelando un valor unitario de $130.000.-, mientras que el valor por unidad
cancelados por los otros 3 grandes del retail es de $170.000.-

Adems se cuenta con la siguiente informacin adicional:

- La fbrica opera 22 das por mes.
- Los costos de materiales directos es de $40.000 por unidad
- La mano de obra directa es de $30.000 por unidad
- El gasto indirecto variable de fabricacin es de $40.000 por unidad
- Los costos fijos de mano de obra son del $25.000.000 mensuales
- Los gastos indirectos fijos de fabricacin son de $7.000.000 mensuales
- Los costos variables de distribucin y marketing son de $12.000 por unidad

17
Se pide:

1. Determine el costo variable de fabricacin, costos fijos

de fabricacin y el costo total de unidades vendidas.

2. Determine la utilidad operativa de la situacin actual,

es decir, sin atender la nueva orden especial.

3. Determine los resultados de la empresa atendiendo la

orden especial.

18
 Situacin Actual
Unidades vendidas 1.650 Por Unidad

INGRESOS $ 280.500.000 $ 170.000

COSTOS VARIABLES
Materiales directos $ 66.000.000 $ 40.000
Mano de obra por fabricacin $ 49.500.000 $ 30.000
Gasto indirecto de fabricacin $ 66.000.000 $ 40.000
Distribucin y Marketing $ 19.800.000 $ 12.000
Margen de Contribucin $ 79.200.000 $ 48.000

COSTOS FIJOS
Mano de obra $ 25.000.000
Gasto indirecto de fabricacin $ 7.000.000

UTILIDAD OPERATIVA $ 47.200.000 $ 28.606

19
 Situacin actual V/S con orden Especial de 200 unidades adicionales

SITUACIN CON DIFERNCIA

ACTUAL ORDEN 200 IMPORTES
Unidades vendidas 1.650 UNIDADES RELEVANT
1.850 ES

$
280.500.00 $
INGRESOS 0 306.500.00
0 $
26.000.00
0
COSTOS VARIABLES

$24.400.0
$
00
Materiales directos 66.000.000 $
Mano de obra por $ 74.000.000
fabricacin 49.500.000 $ $ 8.000.000
Gasto indirecto de $ 55.500.000 $ 6.000.000
fabricacin 66.000.000 $ $ 8.000.000
$ 74.000.000 $ 2.400.000
Distribucin y Marketing 19.800.000 $ $ 1.600.000
$ 22.200.000
Margen de Contribucin 79.200.000 $
80.800.000
$0
COSTOS FIJOS $0
$ 20
Mano de obra 25.000.000 $
La empresa FRASCO fabrica envases desechables para bebidas, su
produccin mxima al da es de 100.000 unidades. En este momento tiene
slo 2 clientes importantes que demandan el 60% de la capacidad total,
Coca Cola con el 40% y CCU con el 60% cancelando un valor unitario de
$40 cada envase.
Como consecuencia de las prximas Fiestas Patrias, Coca Cola ha
solicitado un requerimiento especial de 1.000.000 unidades por la alta
demanda del producto en esas fechas y ha ofrecido pagar $32 por cada
envase. Suponga adems que la fabrica trabaja 26 das al mes.

Adems se tiene la siguiente informacin adicional:

- Costos de materiales directos $15 por unidad

- Costo de mano de obra directa $5 por unidad
- Gasto indirecto variables de fabricacin $3 por unidad
- Costos fijos de mano de obra directa $12.000.000 mensuales
- Costos variables de marketing $3 por unidad

Se pide:
1. Determine costo variable de fabricacin, costo fijo
de fabricacin y costo total de unidades vendidas.
2. Determine la utilidad operativa sin la orden especial,
con orden especial y su diferencia. 21
 Situacin actual V/S con orden Especial de 1.000.000
unidades adicionales
SITUACI CON ORDEN DIFERENCIA
N ACTUAL 1.000.000 IMPORTES
UNIDADES RELEVANTE
1.560.000 2.560.000 S

$ $
62.400.00 94.400.000
INGRESOS 0 $
32.000.000

COSTOS VARIABLES Unitario

$ 38.400.000
$ $ 12.800.000
Materiales directos $ 15 23.400.000 $ 15.000.000
$26.000.0
$ 7.680.000
Mano de obra por $ $ 5.000.000 00
$ 7.680.000
fabricacin $ 5 7.800.000 $ 27.840.000 $ 3.000.000
Gasto indirecto de $ $ 3.000.000
fabricacin $ 3 4.680.000 $ 6.000.000
$
Marketing $ 3 4.680.000
$ $ 12.000.000
Margen de Contribucin 21.840.000
$0
$
15.840.000
COSTOS FIJOS $ 6.000.000
$
Mano de obra 12.000.000
22