APLICACIONES PRACTICAS DE LA NIC 12.

- IMPUESTOS A LAS
GANANCIAS
 Caso 1 activos por impuestos a la renta
diferida (cuenta 371)
Enunciado: con fecha 30 de octubre 2011 la
empresa Apocalipsis S.A.A, sufre un robo en sus
almacenes de la empresa por S/30000.00
reconocindose el importe de este hecho como un
gasto contable del ejercicio 2011
Al 31-12-2011 la empresa todava no ha reunido
todos los requisitos exigidos por el impuesto a la
renta para ser aceptado como gasto tributario por
lo que para determinar la utilidad tributaria deber
ser adicionada a la utilidad contable los 30000.00
para calcular el impuesto a la renta por tratarse
de una diferencia temporaria. Por otra para la
empresa en el ejercicion2011, pago varias multas a
entidades pblicas por S/15000.00 como la SUNAT,
ESSALUD municipio y ministerio de trabajo
Se solicita:

a) Contabilizar la sustraccin de la
mercadera por S/30000.00 y el pago
de la multa de S/15000.00 impuesto
por la SUNAT, ESSALUD municipio y
ministerio de trabajo
b) Calcular el impuesto a la renta
corriente y el activo por impuesto a la
renta diferida
c) Contabilizar el impuesto a la renta
corriente del ejercicio 2011 y el activo
por el apuesto a la renta diferida, en la
cuenta 371
Contabilizacin del robo de mercadera

CTA DENOMINACION DEBE HABER

65 otros gatos de gestin 30000.00
659 otros gatos de gestin
20 Mercaderas 30000.00
201 mercaderas manufacturadas
x/x por la perdida originada por el
robo de la mercadera, segn
inventario fisco valorado
94 gastos de administracin 30000.00
79 Cargos imputables a cuentas de 30000.00
costos y gastos
x/x Destino del costo de la
mercadera sustrada
Contabilizacin de la multa aplicadas
por las instituciones publicas
CTA DENOMINACION DEBE HABER
65 Otros gastos de gestin 15000.0
659 otros gastos de gestin 0
6592 sanciones administrativas
10 Efectivo equivalente de efectivo 15000.00
104 ctas.ctes. En instituciones
financieras x/x por el pago de la
multa a las instituciones publicas
presente ejercicio
94 Gastos de administracin 15000.0
0

79 Cargos imputables a cuentas de 15000.00

costos y gastos
x/x destino de la multa de las
instituciones publicas
Calculo del impuesto ala renta corriente y el
activo por le impuesto a la renta diferida
DETALLE Impuesto a Activo Impuesto a
la renta impuesto la renta
corriente a la renta por pagar
presente diferida corriente
ejercicio futuras mas
2011 ejercicios diferida
(diferencia
imponible)
Utilidad contable 200000.00 200000.00

(+) diferencia 15000.00 15000.00

permanente
(+) diferencia temporal 30000.00 30000.00
perdida por robo
imponible
Utilidad tributaria 215000.00 30000.00 245000.00

30% impuesto ala renta 64500.00 9000.00 73500.00

Contabilizacin del impuesto a la renta
corriente y diferencia en el ejercicio 2011
CTA DENOMINACION DEBE HABER
89 Determinacin del resultado del ejercicio 73500.0
891. utilidad 0
88 Impuesto ala renta 73500.00
881. impuesto a la renta corriente
64500.00
882. impuesto a la renta diferida
9000.00
x/x Por la transferencia del impuesto a la
renta
Corriente y diferencias de la cuenta 89 a
la cuenta 88
88 Impuesto a la renta 73500.0
881 impuesto a la renta corriente 0
64500.00
882 impuesto a la renta diferida
9000.00
40 Tributos contraprestaciones y aportes al 73500.00
sistema de pensiones y de salud por
37 Activos diferidos 9000.00
371 impuesto a la renta diferida
89 Determinacin del resultado del ejercicio 9000.00
891 utilidad
x/x Por el retorno a la cuenta 89 del
impuesto a la renta diferida, activado
en la cuenta 37 para ser recuperado en
los ejercicios siguientes cuando se rena
los requisitos exigidos por el impuesto a
la renta, para ser aceptados como gasto
de la mercadera sustrada por S/
30000.00
Caso practico N. 2
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANTERIOR NUEVAS TASAS LEY 30296

Ejercicio Ejercici Ejercicio Ejercici
gravable o o
2014 gravabl gravable gravabl
e 2015 e
2016 2017 2018 2019
en

adelant
e
30% 28% 27% 26%
 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
EJEMPLO
Ao 1

La empresa MABE S.A. ha registrado una

desvalorizacin de S/. 500 de un lote de mercaderas
registradas en S/ 2,000, sin cumplir con los requisitos
requerido por las normas tributarias.
El resultado del ejercicio fue de S/. 4,800

Ao 2
Se vendi todo el lote de las mercaderas. El resultado
del ejercicio fue de S/. 5,500.
 DESARROLLO AO 1
CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO
Resultado del ejercicio 4,800 4,800
Desvalorizacin (500)
contabilizada
Monto imponible 4,300 4,800

30 % Impuesto a la R. 1,290 1,440

88 Impuesto a la 1,290
renta
30 % de 500 = 150 89 Resultado del 10
ejerc
RECUPERAR 28 % 37 Activos 140
Diferidas
de 500 40 Tributos por
1,440
pagar
140
 UTILIZANDO EL METODO DEL BALANCE - 1

CONTABLE TRIBUTARI DIFERENCIA

O
Efect y 100 100

Equival.
Existencias 8,000 8,500 500
Activo Fijo 16,400 16,400

24,500 25,000

Ctas. por 9,300 9,300

pagar
Capital 10,900 10,900
Resultados 4,300 4,800

24,500 25,000

Diferencia Temporaria 500

28 % Impuesto a la Renta 140
 DESARROLLO AO 2
CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO

Resultado del ejercicio 5,500 5,500

Costo de ventas de las (1,500) (2,000
existencias )

Monto imponible 4,000 3,500

28 % Impuesto a la R. 1,120 980

Se RECUPERA 28 % de
88 Impuesto a la 1,120
500 renta
37 Activo Diferido
140
140
40 Tributos por
980
pagar
MAYORIZANDO LA CUENTA