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ESTADUAL E MUNICIPAL
LEI COMPLEMENTAR
LEIS ORDINRIAS
DECRETOS
_____________________________________________________
2001 2002 2003
Coisa julgada.
Aplica-se:
Exigncia de tributo (instituio e majorao)
Excluem:
Normas meramente interpretativas;
PUBLICAO E APLICAO
VIGNCIA
2001 2002
3. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS
TRIBUTO MULTA
TRIBUTO MULTA
IMPOSTOS PEDGIO
3. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS
TRIBUTRIOS
INDSTRIA COMERCIANTE
Vendas: $1.200,00
Alquota: 17%
ICMS: Clculo
ICMS/Dbito: 204
ICMS/ Crdito: 70
A pagar 134
4.1. PRINCPIOS TRIBUTRIOS DO ICMS
COMERCIANTE CONSUMIDOR
Venda: $1.500,00
Alquota: 17%
ICMS: Clculo
ICMS/Dbito: 255
ICMS/Crdito: 204
A pagar 51
4.1. PRINCPIOS TRIBUTRIOS DO ICMS
ESSENCIALIDADE ALQUOTA
IX - incidir tambm:
Fato Gerador:
- Operaes relativas circulao de mercadorias;
- Comunicao onerosa.
Incidncia:
- fornecimento de alimentao e bebidas em bares,
restaurantes etc.;
- entrada neste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia
eltrica (para consumo), decorrentes de operaes
interestaduais, cabendo o imposto a este Estado;
ICMS - FATO GERADOR E INCIDNCIA
- entrada, em estabelec. de contrib., de mercadoria oriunda
de outra UF, destinada a consumo ou ativo permanente;
- fornecimento de mercadorias com prestao de servios:
Incidncia (cont.):
- entrada, no estabelec. do adquirente ou em outro por
ele indicado, de merc. ou bem sujeito substituio
tributria;
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pessoas, das quais uma tem o direito de exigir e a outra o
dever de cumprir alguma coisa devida.
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decorrente.
- A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem
por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas
no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
- A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia,
converte-se em obrigao principal relativamente
penalidade pecuniria.
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A obrigao acessria (como por exemplo a falta de emisso de documento fiscal na venda de
mercadoria) a converte em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria
(Imposio de Multa)
60
A Lei (Art.97 CTN) o ato que cria ou institui o tributo,
determina o aumento de suas alquotas, outorga
isenes, vedaes, no-incidncia, define o fato
gerador e tudo mais que for necessrio para dar eficcia
Obrigao Tributria.
Relao Obrigacional Tributria
Sujeito Ativo
Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito
pblico, titular da competncia para exigir o seu
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cumprimento.
OBRIGAO TRIBUTRIA
SUJEITO ATIVO
U, E, DF, M SUJEITO PASSIVO
BASE DE CLCULO
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No caso do ICMS, a regra geral o preo de
venda da mercadoria
ALQUOTAS
63
determinada base de clculo,
resulta no tributo devido
ICMS IMUNIDADE ART. 3 DO DEC. 13.500/08
So imunes ao imposto:
- as operaes com livros, jornais, peridicos e o papel
destinado a sua impresso;
- as operaes e prestaes que destinem ao exterior
mercadorias, produtos primrios e industrializados semi-
elaborados, bem como o servios;
- as operaes interestaduais relativas a energia eltrica e
petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, quando destinados
industrializao ou comercializao;
ICMS IMUNIDADE ART. 3 DO DEC. 13.500/08
...........................................................................................
...........................
g) regular a forma como, mediante deliberao dos
Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos
e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
ICMS - BENEFCIOS FISCAIS
O benefcio, quando no concedido em carter
geral, efetivado, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa competente, em
requerimento no qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento
dos requisitos previstos na legislao concessiva.
A concesso de iseno e outros benefcios fiscais
no dispensa o contribuinte do cumprimento das
obrigaes que lhes sejam correspondentes e das
de natureza acessria previstas no Regulamento.
Isenes so benefcios fiscais concedidos atravs
de Convnios celebrados no CONFAZ e ratificados
pelos Estados e Distrito Federal.
Reduo de base de clculo e crdito presumido so
formas de tributar de forma parcial as operaes e
prestaes sujeitas ao ICMS.
ICMS DIFERIMENTO - ART. 13 DO DEC. 13.500/08
Diferimento:
Ocorre quando o lanamento e/ou pagamento do
imposto incidente sobre determinada operao ou
prestao forem adiados para uma etapa posterior de
comercializao, industrializao, prestao, uso ou
consumo.
Na hiptese de sua ocorrncia atribuir-se-
responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido ao
adquirente ou destinatrio da mercadoria ou servio, na
qualidade de contribuinte substituto.
O diferimento no exclui a responsabilidade supletiva do
contribuinte originrio, no caso de descumprimento total
ou parcial da obrigao pelo contribuinte substituto.
Ocorrido o momento final previsto para o diferimento,
ser exigido o imposto diferido,independentemente de
qualquer ocorrncia superveniente, ainda que a
operao ou prestao final no esteja sujeita ao
pagamento do imposto.
ICMS DIFERIMENTO - ART. 13 DO DEC.
13.500/08
apreendidos ou abandonados;
ICMS - SUJEIO PASSIVA - CONTRIBUINTES
Nota Fiscal
Mercadoria .......................100,00
ICMS 17% ...................... 17,00
Valor lquido da merc........ 83,00
D ICMS a Recuperar.........17,00
D Compras....................... 83,00
C Cx/Bcos/Fornecedores...............100,00
REGISTRO CONTBIL DAS OPERAES COM ICMS
D Compras....................... 83,00
D ICMS a Recuperar.........17,00
D IPI a Recuperar............. 20,00
C Cx/Bcos/Fornecedores...............120,00
REGISTRO CONTBIL DAS OPERAES COM ICMS
3) COMPRA DE MERC. COM IPI NO RECUPERVEL
D Compra............................. 123,60
C Cx/Bcos/Fornecedores.........................123,60
5) VENDA DE MERCADORIAS
Nota Fiscal
Mercadoria .......................100,00
ICMS 17% ...................... 17,00
Valor lquido da merc........ 83,00
BASE DE CLCULO:
1 - Algumas hipteses:
- Regra geral o valor da operao (desde que no subfaturado);
- O valor total da operao, compreendendo mercadoria e servio,
no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias;
- O preo do servio, na prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao;
- A soma das seguintes parcelas, no desembarao aduaneiro das
mercadorias importadas do exterior:
a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de
importao;
b) valor dos Imposto de Importao, sobre Produtos
Industrializados e sobre Operaes de Cmbio;
c) valor de quaisquer outros tributos, mais despesas aduaneiras.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
BASE DE CLCULO:
Continuao:
- O valor constante do documento fiscal de origem, includos o IPI
e despesas acessrias, acrescido do percentual de lucro bruto, na
entrada de mercadoria, neste Estado, sem destinatrio certo;
- O valor fixado em ato normativo expedido pela Secretaria da
Fazenda ou o valor atribudo pela autoridade fiscal, na entrada de
mercadoria, neste Estado, sem documentao fiscal, ou sendo
esta inidnea;
- O valor de mercado, relativamente s mercadorias encontradas
em estabelecimento no inscrito no CAGEP;
- Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado neste
ou em outro Estado, pertencente ao mesmo titular:
a) O valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
BASE DE CLCULO:
BASE DE CLCULO:
- No integra a base de clculo do ICMS o montante do IPI, quando
a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto
destinado industrializao ou comercializao, configurar fato
gerador de ambos os impostos.
Ex.: Venda de produtos industrializados pela indstria. O IPI no
integra a base de clculo do ICMS.
BASE DE CLCULO:
Arbitrada:
Do causa ao arbitramento da base de clculo:
- No exibio ao fisco, no prazo de notificao, de livros e
documentos fiscais, inclusive nos casos de perda ou inutilizao;
- Fundada suspeita de que os documentos no refletem o valor
real da operao ou da prestao;
- Documentos fiscais, onde constem, sem motivo justificado,
valores inferiores aos preos correntes das mercadorias ou dos
servios;
- transporte ou estocagem de mercadorias desacompanhadas
de documentos fiscais, ou sendo estes inidneos;
- utilizao de mquina registradora (ECF) em desacordo com
o disposto na legislao tributria.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
APURAO DO IMPOSTO:
- a reduo da base de clculo acarreta a anulao do crdito,
pelas respectivas entradas da mercadoria e utilizao de servio
a estas relacionado, hiptese em que a anulao ser
proporcional reduo concedida;
- a inexistncia, salvo disposio em contrrio, de operao ou
prestao posterior, anula os crditos pelas entradas da
mercadoria e utilizao de servio a esta vinculado.
- O direito apropriao do crdito, para efeito de compensao
com o dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que
tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido
prestados os servios, fica condicionado idoneidade da
documentao e escriturao, se for o caso, nos prazos e
condies estabelecidos neste Regulamento.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
APURAO DO IMPOSTO:
VEDAO DO CRDITO:
- vedada a apropriao, a ttulo de crdito fiscal, em
relao a:
- entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes
de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas;
- mercadoria recebida para integrao ou consumo em processo
de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
- documento fiscal em que seja indicado estabelecimento
destinatrio diverso do recebedor da mercadoria ou servio;
- excesso de imposto proveniente de clculo procedido em
desacordo com a legislao tributria vigente;
- mercadorias ou servios acobertados por documentos fiscais
falsos ou inidneos;
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
VEDAO DO CRDITO:
- vedada a apropriao, a ttulo de crdito fiscal, em relao a:
- documento fiscal extraviado, ressalvado o caso de autenticidade
do crdito, comprovada mediante cpia autenticada da via deste
documento pertencente ao emitente;
- mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria;
- mercadoria ou servio desacobertado do respectivo documento
de arrecadao, quando exigido;
- mercadoria ou servio quando no esteja acobertado da 1
(primeira) via do documento fiscal;
- mercadoria ou servio cujo documento fiscal no seja
escriturado no prazo regulamentar;
- servio de transporte de mercadorias quando este for pago pelo
remetente (operaes sob clusula CIF).
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
VEDAO DO CRDITO:
- Caso as mercadorias adquiridas para uso ou consumo sejam
desviadas de suas finalidades, sujeitando-se incidncia do
imposto na sada, poder o contribuinte creditar-se:
a) caso a sada ocorra por valor superior ao custo de aquisio,
do imposto destacado na Nota Fiscal de origem, no podendo
exceder ao valor do imposto devido na sada;
b) caso a sada ocorra por valor igual ou inferior ao custo de
aquisio, do valor correspondente a dois teros do valor do
imposto devido na sada.
- vedado ao contribuinte creditar-se do imposto antes da
entrada da mercadoria em seu estabelecimento, ressalvadas as
hipteses regulamentares.
- vedada a transferncia de crdito fiscal de um para outro
estabelecimento, ainda que do mesmo titular.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
ESTORNO DO CRDITO:
- O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se
tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria
entrada no estabelecimento:
- for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou
isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada
da mercadoria ou da utilizao do servio, salvo as hipteses:
a) de manuteno dos crditos prevista em Convnios celebrados
pelo CONFAZ;
b) de sada com diferimento ou para depsito fechado ou
armazm geral situados neste Estado;
c) de sadas amparadas por suspenso do imposto;
- for integrada ou consumida em processo de industrializao,
quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver
isenta do imposto;
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
ESTORNO DO CRDITO:
- O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se
tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria
entrada no estabelecimento:
- vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
- por quaisquer circunstncias, for retirada de circulao inclusive nos
casos de furto, roubo, sinistro, perecimento ou deteriorao, ou
ainda, quando empregada em produtos que tiverem o mesmo
destino;
- for objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de
base de clculo, hiptese em que o estorno ser proporcional
reduo, salvo disposio em contrrio da legislao tributria;
- por qualquer motivo, for objeto de sada por importncia inferior ao
valor que serviu de base de clculo na operao de que decorreu a
sua entrada no estabelecimento, hiptese em que a exigncia do
estorno corresponder diferena entre esses valores.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
PAGAMENTO DO IMPOSTO:
- O pagamento se dar mediante recolhimento do tributo:
- regularmente, na rede bancria autorizada pela Secretaria da Fazenda;
- excepcionalmente, nas unidades fazendrias arrecadadoras.
- O imposto ser recolhido em documento de arrecadao padronizado.
- O recolhimento do imposto dar-se- na jurisdio fiscal em que ocorrer o
respectivo fato gerador.
- Na hiptese de apreenso de mercadorias em trnsito ou constatao de
prestao de servios desacobertada do documento fiscal exigido, o
imposto ser recolhido no local onde for constatada a infrao.
- O pagamento do imposto ser feito em moeda corrente ou em cheque.
- O imposto ser recolhido, integralmente, nos prazos especificados no
RICMS (O DATRI divulga mensalmente uma Agenda Fiscal).
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
PAGAMENTO DO IMPOSTO:
- Os prazos fixados no RICMS e nas demais normas tributrias so
contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o
do vencimento.
- Os prazos no podero ser prorrogados, ainda que sob a forma de
diferimento em Regime Especial, ressalvados os relativos s hipteses:
- de operaes com as mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria, cujo pagamento do imposto seja exigido, antecipadamente,
nos rgos fazendrios, na data da entrada das mesmas neste Estado;
- de substituio tributria, pelas entradas (oriundas de contribuintes
no inscritos).
- Quando, no ltimo dia do prazo para o recolhimento do imposto, no
houver expediente nos rgos arrecadadores, o prazo fica prorrogado
para o primeiro dia til subseqente.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
PAGAMENTO DO IMPOSTO:
- O imposto, cujo vencimento ocorra no dia 31 de dezembro,
tem seu prazo de pagamento antecipado para o dia til
imediatamente anterior, em que os rgos arrecadadores
funcionem para o pblico.
- O recolhimento do imposto, de forma espontnea e fora dos
prazos regulamentares, fica sujeito aos acrscimos moratrios,
sem prejuzo da atualizao monetria.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
ACRSCIMOS MORATRIOS:
- O pagamento espontneo do imposto devido, fora dos prazos
regulamentares, e antes de qualquer procedimento do Fisco,
ficar sujeito aos seguintes acrscimos moratrios, sem
prejuzo, se for o caso, da atualizao monetria:
- 5%, 10% ou 15% do valor do imposto, atualizado
monetariamente, se efetuado integralmente no prazo de 30,
entre 30 e 60, ou aps 60 dias, respectivamente, contados do
vencimento;
- 20% e 30% do valor do imposto retido, atualizado
monetariamente, quando recolhido pelo substituto, se
efetuado integralmente at 60 ou aps 60 dias,
respectivamente, contados do vencimento.
ICMS - OBRIGAO PRINCIPAL
ACRSCIMOS MORATRIOS:
- Os acrscimos moratrios sero aplicados, tambm, na
hiptese de parcelamento do dbito na forma do Regulamento
do ICMS e no prazo indicado na Notificao de Lanamento.
- O pagamento do imposto fora dos prazos regulamentares
estar sujeito a juros de 1% ao ms, contados a partir do
prazo originalmente estabelecido para o seu recolhimento.
4. ICMS
- Base de clculo do ICMS:
* O valor da operao (LC 87/96, art. 13)
- Momento da ocorrncia do fato gerador:
* Momento da sada de mercadoria de
estabelecimento de contribuinte, ainda que para
outro do mesmo titular ( LC 87/96, art. 12)
6. CAMPO DE INCIDNCIA - LEI
4.257/89, ART. 1.
IX - entrada, em estabelecimento de
contribuinte, de mercadoria oriunda de outra
Unidade da Federao, destinada a consumo
ou ativo permanente;
X - utilizao, por contribuinte, de servio cuja
prestao se tenha iniciado em outra Unidade
da Federao e no esteja vinculada a
operao ou prestao subseqentes;
XI - entrada, no estabelecimento do
adquirente ou em outro por ele indicado, de
mercadoria ou bem sujeito exigncia do
imposto por substituio tributria.
11. IMUNIDADES (Art. 150, VI, da CF)
Vedao
Constitucional
Fato
jurdico
Fato Obrigao Crdito
gerador tributria tributrio
LEI Lanamento
11. IMUNIDADE - LEI 4.257/89, ART.
4.
So imunes ao imposto:
I - as operaes com livros, jornais, peridicos
e o papel destinado a sua impresso;
II - as operaes e prestaes que destinem ao
exterior mercadorias, inclusive produtos
primrios e industrializados semi-elaborados, ou
servios;
III - as operaes interestaduais relativas a
energia eltrica e petrleo, inclusive
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, quando destinados
industrializao ou comercializao;
11. IMUNIDADE - LEI 4.257/89, ART.
4.
METODOLOGIA DE CLCULO
Preo da mercadoria ................................................ 47.500,00
Frete internacional ..................................................... 8.500,00
Seguro internacional .................................................. 3.750,00
Despesas aduaneiras .................................................. 2.000,00
Subtotal ( BC II) ......................................................... 61.750,00
Imposto importao ................................................... 12.350,00
Subtotal (BC IPI) ........................................................ 74.100,00
IPI (10%) ...................................................................... 7.410,00
TOTAL ........................................................................ 81.510,00
Automaticamente,
independentemente de autorizao.
35. CRDITO POR DEVOLUO OU
RETORNO
Para mercadoria no usada ao valor
integral do imposto debitado na sada;
No caso de mercadoria usada, ao valor
resultante da aplicao da alquota incidente na
sada, sobre: 20% (vinte por cento) do preo de
venda vista aplicado na sada da mercadoria, a
partir de 1 de setembro de 2004.
Em se tratando de devoluo de veculo,
quando da aquisio pelo alienante, dever ser de 3
(trs) meses o prazo, contados da data da primeira
aquisio, ou 12 (doze) meses, relativamente aos
desincorporados do ativo permanente, hiptese em
que o crdito relativo devoluo corresponder
aplicao da alquota incidente na sada, sobre:
35. CRDITO POR DEVOLUO OU
RETORNO
I ICMS NORMAL:
PRODUTOS FARMACEUTICOS
ATACADISTAS
No se aplica:
DISPENSADAA COBRANA DA
ANTECIPAO PARCIAL DO ICMS
51. ESTIMATIVA
DECRETO N. 10548/01 E ART. 1 DA
LEI 4.257/89
53.1. CONCEITO
-A definio mais adequada aquela que situa o
sujeito passivo, o substituto, como sendo um
obrigado, em virtude de lei, no lugar do devedor
principal, o substitudo, cabendo ao primeiro o
direito de regresso em relao ao segundo.
Valor R$ 1.000,00
Aliq. 17%
ICMS Normal BC ST R$ 1.500,00
R$170,00
Aliq. 17% R$ 255,00
Crdito R$ (170,00)
ICMS Subst. R$ 85,00
(34,00 + 51,00)
53. SUBSTITUIO TRIBUTRIA
53.2. DEMONSTRAO
Total do ICMS recolhido:
Ind. A- R$ 170,00 - Normal
Ind.A- R$ 85,00 -substituto
Total - R$ 255,00
Percentual
ALQUO BASE
PRODUTOS de Lucro
TA LEGAL
Bruto
FUMO e seus Convnio
derivados: ICMS 37/94
Fumo picado, e Dec.
desfiado, 9.204/94.
modo ou em Base de
p, cigarrilha clculo
e charuto. 30% 30% reduzida, a
30% 12% partir de
Cigarro
01/10/04, a
83,34%,
Dec.
11.511/04.
53.7. PRODUTOS SUJEITOS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ART. 21 DO
RICMS (DEC. 7.560/89)
Percentual
ALQUOT
PRODUTOS de Lucro BASE LEGAL
A
Bruto
DISCOS, fitas 17% 25% Protocolo ICM 19/85
cassetes e de vdeo e e ICMS 05/98, 07/00,
CDs. 32/00, 19/01 e Dec.
9.842/97.
PNEUMTICO,
cmara de ar e
protetores de
borracha novos:
Convnio ICMS
17% 42% 85/96, 121/93,
Automveis de 127/94, 110/96,
passageiro. protocolo ICMS 32/93
Caminhes, nibus, e Dec. 9.086/93.
avies, mquina de 17% 32%
terraplanagem, 17% 60%
mquinas e tratores 17% 45%
53.7. PRODUTOS SUJEITOS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ART. 21 DO
RICMS (DEC. 7.560/89)
Percentual
PRODUTOS ALQUOTA de Lucro BASE LEGAL
Bruto
PILHAS e baterias 17% 30% Protocolo ICM
eltricas. 18/95, ICMS
06/00, 18/00,
21/00, 26/00,
34/00, 27/01 e
Dec. 10.315/00.
TINTAS e vernizes 17% 35% Convnio ICMS
e mercadorias da 74/94, 28/95 e
ind. Qumica. Dec. 9.294/95.
VECULOS novos 17% 34% Convnio 52/93 e
de duas rodas, Dec. 9.231/94.
motorizados Reduo da base
(motos). de clculo a
70,59%
53.7. PRODUTOS SUJEITOS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ART. 21 DO
RICMS (DEC. 7.560/89)
Percentual
ALQUOT
PRODUTOS de Lucro BASE LEGAL
A
Bruto
VECULOS Convnio ICMS
automotores novos: 132/92 e Dec.
Veculo nacional 9.232/94. Reduo
17% 30%
(novo) da base de clculo a
17% ---- 70,59%.
Veculo importado
Veculo importado
base de clculo a
preo de tabela (art.
6 Dec. 9.232/94).
LMPADAS 17% 40% Protocolo ICM 17/85
eltricas, reator e e ICMS 17/00,
starter.. 23/00, 27/00, 31/00,
10/01, 26/01, 37/01
e Dec. 10.314/00.
53.7. PRODUTOS SUJEITOS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ART. 21 DO
RICMS (DEC. 7.560/89)
Percentual de
PRODUTOS ALQUOTA BASE LEGAL
Lucro Bruto
LMINA de 17% 30% Protocolo ICM
barbear, aparelho 16/85, 26/85,
de barbear 27/85, 28/85,
descartvel e 39/85, 38/85 e
isqueiro. Dec. 10.313/00.
FILME fotogrfico 17% 40% Protocolo ICM
e cinematogrfico 15/85 e ICMS
e slide. 15/00 e Dec.
10.371/00.
PEAS, parte e 17% 26,5% (contrato Protocolo 36/04
acessrios para de fidelidade) e Dec.
autos, inclusive 40% (demais 11.688/05.
baterias hipteses)
(acumuladores),
motos e bicicletas.
53.7. PRODUTOS SUJEITOS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ART. 21 DO
RICMS (DEC. 7.560/89)
Percentual de
PRODUTOS ALQUOTA BASE LEGAL
Lucro Bruto
RAES tipo 17% Alquota de Protocolo
pet para origem: ICMS 26/04
animais 7% - e Dec.
domsticos, 63,59% 11.454/04.
assim 12% -
entendidos 54,80%
aquelas
destinadas Interna -
alimentao 46%
de ces e
gatos. Cdigo
53.7. PRODUTOS SUJEITOS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ART. 21 DO
RICMS (DEC. 7.560/89)
Percentual
ALQUOT
PRODUTOS de Lucro BASE LEGAL
A
Bruto
Produtos 17% -Tabela da Convnio ICMS
farmacuticos: Associao 76/94, 79/96,
147/02; Ajustes
-- Preo SINIEF 04/93,
Fbrica 01/94 e Decretos
-- Listas ns. 9.227/94 e
11.451/04
Conv. (Atacadista).
147/02.
Combustveis Ver item: Ver item: Convnio
e lubrificantes, 71 71 ICMS 105/95,
72 72
derivados ou 154/94 e
73 72
no de Decreto n.
53.8. PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
ART. 21 DO RICMS (DEC. 7.560/89)
ANTECIPAO TOTAL NA PRIMEIRA UNIDADE FAZENDRIA
Percentual
ALQUOT
PRODUTOS de Lucro BASE LEGAL
A
Bruto
CAF em gro, Dec. 7.560/89,
torrado e/ou 12% 15% Arts. 21, III e 25, I.
modo.
Caf solvel, 17% 30%
inclusive
descafeinado.
CARNE bovina, Dec. 7.560/89,
suna e demais Arts. 21, III e 25, I.
produtos Obs. reduo da
comestveis base de clculo do
resultante do abate ICMS, a 0%, nas
operaes internas
em estado natural, 12% 15%
53.8. PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO
TRIBUTRIA ART. 21 DO RICMS (DEC. 7.560/89)
ANTECIPAO TOTAL NA PRIMEIRA UNIDADE FAZENDRIA
Percent
ALQU ual de
PRODUTOS BASE LEGAL
OTA Lucro
Bruto
LEITE, Dec. 7.560/89,
inclusive em p. 12% 15% Arts. 21, III e
25, I.
LEO vegetal Dec. 7.560/89,
comestvel 12% 15% Arts. 21, III e
Azeite de oliva. 17% 30% 25, I.
53.8. PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO
TRIBUTRIA ART. 21 DO RICMS (DEC. 7.560/89)
ANTECIPAO TOTAL NA PRIMEIRA UNIDADE FAZENDRIA
Percentu
ALQUO al de
PRODUTOS BASE LEGAL
TA Lucro
Bruto
PICOL e gelo. 17% 40% Dec. 7.560/89,
Arts. 21, III e 25,
I.
DERIVADOS do
trigo: 17% 30% Dec. 7.560/89,
Biscoitos e Arts 21, III e 25,
bolachas. I.
17% 20%
Massas
alimentcias:
macarro, po,
53.8. PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO
TRIBUTRIA ART. 21 DO RICMS (DEC. 7.560/89)
ANTECIPAO TOTAL NA PRIMEIRA UNIDADE FAZENDRIA
Percentual
ALQUOT
PRODUTOS de Lucro BASE LEGAL
A
Bruto
GUA mineral 17% 40% Dec. 7.560/89,
gaseificada ou no Arts. 21, III e 25, I.
BEBIDAS
alcolicas; 17% 40%
Aguardente de Dec. 7.560/89,
cana. Arts. 21, III e 25, I.
Demais 25% 40%
aguardente e
outras bebidas
(vinho, conhaque,
whisk, etc.).
53.8. PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO
TRIBUTRIA ART. 21 DO RICMS (DEC. 7.560/89)
ANTECIPAO TOTAL NA PRIMEIRA UNIDADE FAZENDRIA
Percentual
ALQUOT
PRODUTOS de Lucro BASE LEGAL
A
Bruto
FUMO em corda 30% 50% Dec. 7.560/89,
ou em rolo Arts. 21, III e 25, I.
Percentual
ALQUOT
PRODUTOS de Lucro BASE LEGAL
A
Bruto
NIBUS, 17% 30% Dec. 7.560/89, Arts.
21, III e 25,
Caminho,
17% 20% I.Reduo da base
caminhonetes, jipes de clculo a 70,59%.
Triciclos, 17% 30% Dec. 9.232/94.
quadriciclos e
outros.Obs. No se
inclui no Regime de
ST, os tratores
agrcolas, mquinas
de terraplanagem e
carregadeiras.
ARMAES para 17% 50% Dec. 7.56089, Arts.
53.8. PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO
TRIBUTRIA Art. 21 do RICMS (Dec.
7.560/89)
Antecipao total na primeira Unidade
Fazendria
Pneus
usados e/ou Dec. 7.560/89.
recauchuta
17% 30%
Art. 22.
dos
53.9. RELAO DOS COMBUSTVEIS:
PRODUT OPERAO M. ALQUOT CRDITO
O LUCRO A S
lcool Interna 19,15% 25% 25%
hidratado Interestadual (7%) 47,75% 25% 7%
Interestadual (12%) 39,80% 25% 12%
Gasolina Interna 72,13% 25% 25%
automotiv Interestadual 129,50 25% Sem
a % crdito
Gs Interna 87,25% 17% 17%
liquefeito Interestadual 125,61 17% Sem
de % crdito
petrleo
leo Interna 29,92% 25% 25%
combust Interestadual 62,40% 25% Sem
vel crdito
53.9. RELAO DOS COMBUSTVEIS:
PRODU OPERAO M. ALQUO CRDIT
TO LUCR TA OS
O
leo Interna 30,40% 17% 17%
diesel Interestadual 57,11% 17% Sem
crdito
Querose Interna 30% 25% 25%
ne e Interestadual 73,33% 25% Sem
gasolina crdito
de
aviao
Querose Interna 30% 17% 17%
ne Interestadual 56,63% 17% Sem
iluminan crdito
te
53.10. LUBRIFICANTES:
DECLARAO DE IMPRESSO DE
DOCUMENTOS FISCAIS (grficas) DIDF
(Art. 14 do decreto 9.652/97 e Portaria
191/97);
57. DOCUMENTOS DE
INFORMAES ECONMICO-
FISCAIS
DECLARAO SIMPLIFICADA DO REGIME
ESTIMATIVA DSRE (Decreto
10.538/2001).
DEMONSTRATIVO DA BASE DE CLCULO E
DA APURAO DO ICMS DEVIDO-DAICMS
Art. 8 do Decreto 10.439/00
DECLARAO SIMPLIFICADA DA
MICROEMPRESA ESTADUAL DSMEE (Art.
19 do Decreto 8.854/93)
58. DOCUMENTOS FISCAIS -
DECRETO N. 9.740/97
Tendo em vista a necessidade de
adequar a legislao tributria estadual ao
disposto nos Ajustes SINIEF e Convnios que
alteram as disposies relativas a
documentos fiscais, os contribuintes do
Imposto sobre Produtos Industrializados e/ou
Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao
de Servios de Transporte Interestadual,
Intermunicipal e de Comunicaes emitiro,
conforme as operaes ou prestaes que
realizarem os seguintes documentos fiscais:
Tabela A Origem da
Mercadoria
0 Nacional;
1 Estrangeira - Importao
direta;
2 Estrangeira Adquirido no
mercado interno;
62. CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA
(CST)
Tabela B - Tributao pelo ICMS
00 Tributada integralmente;
10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio
tributria;
20 Com reduo de base de clculo;
30 Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por
substituio tributria;
40 Isenta;
41 No tributada;
50 Suspenso;
51 Diferimento;
60 ICMS cobrado anteriormente por substituio
tributria;
70 Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS
por substituio tributria;
63. EMISSO DA NOTA FISCALA NOTA
FISCAL SER
EMITIDA NO MNIMO EM 03 (TRS) VIAS QUE TERO A SEGUINTE
DESTINAO:
Via Interna OPERAES:
Interestadual Exportao Entrada Zona Franca
da
NF
2 Fixa ao bloco Fixa ao bloco Fixa ao bloco Fixa ao Fixa ao bloco arquivo
via arquivo fiscal arquivo fiscal arquivo fiscal bloco fiscal
arquivo
fiscal
=TRANSPORTE DE CARGAS OU
PASSAGEIROS;
= NO INCIDNCIA DO SERVIO DE
TRANSPORTE;
= TRANSPORTE AREO.
IMPOSTO SOBRE SERVIO DE
QUALQUER NATUREZA ISSQN
Cumulativo
Art. 1o (...)
(...)
3o O imposto de que trata esta Lei Complementar
incide ainda sobre os servios prestados mediante a
utilizao de bens e servios pblicos explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou
concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio
pelo usurio final do servio.
I os servios prestados:
a) em relao de emprego;
IV da demolio;
a) as edificaes em geral;
b) as rodovias, ferrov., hidrov, portos, aerop. e suas
respec. obras de arte;
c) os sist. de produo e distribuio de energia eltrica;
d) os sist. de telecom., redes de computao, refrig;
e) as pontes, tneis, viadutos e logradouros pblicos;
f) os canais de drenagem ou de irrig., obras de retificao
ou de regularizao de leitos ou perfis de rios;
So consid. obras de constr. civil propriam. ditas e
obras hidrulicas:
g) as barragens e diques;
h) os sist. de abastecimentos de gua e de saneamento,
poos artesianos, semiartesianos, ou manilhados;
i) montagem de estrut. premoldadas de concreto armado;
j) esquadrias em geral;
k) sinalizao horizontal e vertical de solo;
l) impermeabilizao, isolamentos trmicos e acsticos.
Para comprov. dos mater. fornec. pelo prest. dos serv. e
objetivando as dedues da BC, o contrib. dever:
a) fretes e carretos;
D Cx/Bcos/Clientes
C Receita da prestao de servio......... 100.000,00
b) Pelo ISS
D Cx/Bcos/Clientes....................95.000,00
D - ISS deduo de serv.................5.000,00
C Rec. da prestao de serv............................100.000,00
D- Obras e instalaes
C- Cx/Bco/Fornecedores........ 95.000,00
C ISS retido a recolher.......... 5.000,00 100.000,00
ANEXO VIII - ALQUOTAS DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS
DE QUALQUER NATUREZA