DERECHO

TRIBUTARIO II
Segundo semestre 2015
Casos
1. Una fbrica de bicicletas, en el casino de su empresa, proporciona
colacin a los trabajadores a razn de $2.500 neto. Su monto lo
descuenta mensualmente por planilla. Total de colaciones en el
mes de octubre: 50. Se pide: determine la base imponible del
IVA.
2. La fbrica Calzados Gacel vende tres mquinas aparadoras ya que
han sido reemplazadas por otras ms modernas. La venta se
produce pasados 10 aos desde su adquisicin. Valor libro de cada
una de las mquinas: $70.000.- Se pide: determine la base
imponible del IVA.
3. Durante el mes de junio de 2013, Pastelera Corta la Torta S.A.
compra harina directamente al Molino La Espiga por $7MM, vende
tortas y pasteles por $8MM ($4MM facturados y $4MM brutos en
boletas), compra una automvil para uno de sus dueos por
$9MM, vende parte de su maquinaria usada para la fabricacin de
sus productos por importe de $5MM, emite nota de crdito por
devolucin de productos por $400.000 y cede en uso sus
instalaciones para la grabacin de un programa de televisin por
Casos
1. Determine el CRDITO FISCAL del mes de octubre de Cermicas
Vista Alegre en base a los siguientes documentos recibidos por la
empresa: (i) Factura de 02.10 por compra de pinturas esmaltadas:
Neto $2.000.000.-; (ii) Factura del 15.10 por compra de camioneta
nueva para el reparto de la mercadera: Neto $10.000.000.- (iii)
factura de 21.10 (falsa) por compra de mquina de secado: Neto
$3.000.000.-; (iv) Factura de 10.04 por compra de arcillas: Neto:
$1.000.000.-; (v) Nota de crdito 07.10 por devolucin de cuarzo
adquirido: neto $300.000.-; (vi) Nota de dbito de 10.10 por diferencia
de precio en compra de mercadera: $500.000.-; (vii) boleta del 03.10
por compra de artculos de escritorio: bruto $30.000.-; (viii) Factura
11.10 por compra de auto nuevo para el Departamento de Ventas.
. Solucin: (i) $380.000 ($2MMX19%); (ii) $1.900.000 ($10MMX19%);
(iii) $570.000 ($3MMX19%); (iv) 0 (han pasado ms de 2 meses desde
la emisin de la factura); (v) ($57.000) el IVA que consta en notas
de crdito se resta; (vi) $95.000 ($500.000X19%; se suma el IVA
recargado separadamente en las notas de dbito); (vii) 0 (no procede
crdito fiscal en el caso de impuestos recargados en boletas); (viii) 0
(no procede crdito fiscal en el caso de adquisicin de automviles)
Casos
Determine el DBITO FISCAL del mes de octubre de Cermicas
Vista Alegre en base a los siguientes documentos emitidos: (i)
Factura N 500 por venta de platos: Neto $5.000.000.-; (ii) boletas
ventas directas en tiendas (total bruto del mes): $ 10.000.000;
(iii) nota de crdito de fecha 15.10 por devolucin de mercaderas
(artculos de decoracin) vendidas y entregadas en agosto: Neto
$500.000.-; (iv) nota de dbito de fecha 23.10 por error de
facturacin en el precio de venta: Neto: $200.000.-; (v) socio
retira varios juegos de vajillas para uso familiar (precio de costo:
$100.000.-; precio neto de venta al pblico: $300.000.-; precio
neto cobrado al socio: $60.000.-).
Solucin: (i) $950.000 ($5.000.000X19%; se suma por ser IVA
recargado en factura); (ii) 1.596.639 (=[$10MM/1.19]X19%); +
IVA recargado en boletas; (iii) ($95.000) nota de crdito
devolucin se resta; (iv) $38.000 (+ nota de dbito); (v) 57.000
(retiro de BCM del giro por socio se equipara a venta y se debe
considerar el precio neto de venta al pblico, es decir,
$300.000X19%)= TOTAL DBITO FISCAL OCTUBRE =
Ejercicios
1. Qu es lo que debe entenderse por venta para los
efectos del IVA? Se debe considerar la definicin de
compraventa del artculo 1793 del Cdigo Civil?
2. Se encuentra afecta a IVA la venta que hace una
empresa constructora de sitios agrcolas
urbanizados?
3. Una empresa comercializadora hace una donacin de
mercaderas al Hogar de Cristo. Est gravada dicha
operacin con IVA?
4. Est afecto a IVA el servicio de corretaje?
5. Krit es abogado holands y ha prestado servicios de
asesora a una empresa chilena. Le interesa saber si
deber pagar IVA en Chile. Qu le dira?
Ejercicios
1. Est gravada con IVA la transferencia de una concesin
elctrica? Y la transferencia de una servidumbre? Y la
cesin de un contrato de arriendo?
2. Una institucin de beneficencia entrega premios
especiales. Est gravada con IVA?
3. Qu incidencia tiene respecto del consumidor final el
hecho de que se grave con IVA la venta de inmuebles?
4. Est gravado con IVA el fabricante de muebles que
destine parte de los mismos para amoblar su casa
particular? Queda gravada dicha operacin con algn
impuesto de la LIR?
5. Quedo gravado con IVA si vendo mi auto usado? Debo
pagar algn otro tributo?
6. Cules son las obligaciones tributarias por el arriendo de
casas de veraneo?
Ejercicios
1. Est afecto a IVA el Hospital Clnico de la Universidad de
Chile por ingresos que percibe por las prestaciones de
salud que realiza?
2. Juan concurre a la constitucin de una sociedad annima
cerrada aportando maquinarias que ya se encuentran
completamente depreciadas. Queda gravado con IVA?
3. Est afecto a IVA el servicio de transporte prestado por
el Metro de Santiago?
4. En qu momento se devenga el IVA en las prestaciones
de servicios?
5. Es efectivo que en las consignaciones el IVA se devenga
en el momento en que se entregan las especies
consignadas?
Ejercicios
1. En qu momento se devenga el IVA en las prestaciones de
servicios?
2. Es efectivo que en las consignaciones el IVA se devenga en
el momento en que se entregan las especies consignadas?
3. En caso de extravo de una factura el contribuyente puede
hacer uso del crdito fiscal presentando una fotocopia de la
factura extraviada legalizada ante Notario?
4. Un contribuyente recibe el 15 marzo una factura fechada el
15 de enero: Puede hacer uso del crdito fiscal?
5. Haga un paralelo en el tratamiento de los gastos necesarios
(rechazados) en el Impuesto sobre la Renta y en el IVA.
Ejercicio venta inmueble
usado
Antecedentes: Fecha de venta 16.08.2016
Bien raz: Precio de venta del bien $438.500.000.- Valor de adquisicin del bien
raz reajustado $385.125.000.-
Terreno: Valor estimado del terreno $138.500.000.- Valor comercial del terreno
segn caractersticas y ubicaciones similares $128.934.000.
Base imponible IVA= (Valor de venta terreno) (Valor de adquisicin
reajustado terreno)

1.- Determinar el precio de venta, menos el valor del terreno, con tope de su
valor comercial:
Precio de Venta del bien: $438.500.000.-
Valor a descontar del precio de venta por concepto de terreno:
Valor estimado del terreno $ 138.500.000
Valor comercial del terreno $ 128.934.000
Se considera como rebaja el valor comercial del terreno, que es el mximo
valor a deducir como valor de terreno, segn el inciso segundo de la nueva
letra g) del artculo 16 del D.L N 825, por tanto el valor a descontar es
$128.934.000.

Ejercicio venta inmueble

usado
2. Determinar % que representa el valor rebajado como valor del terreno, en el precio
de venta:
Valor comercial del terreno 128.934.000
Precio de venta 438.500.000
Proporcin 29,40%

3. Aplicar el % determinado en el punto 2 al valor de adquisicin, para determinar el valor del terreno
a deducir: $385.125.000 x 29,40% = 113.226.750

4. Determinar el valor de adquisicin, menos el valor del terreno a descontar:

Valor de adquisicin 385.125.000
Menos valor terreno (438.500.000)
= 271.898.250

5. Determinar base imponible IVA:

Valor de venta descontado valor terreno (1) 309.566.000
Menos valor adquisicin descontado terreno (4) (271.898.250)
Base imponible IVA 37.667.750
IVA a pagar = 19% s. Base imponible 7.156.873
Ejercicios Impuesto
Territorial
1. Seale los impuestos que afectan la propiedad raz en el sistema
impositivo chileno. Considere las siguientes posibles situaciones:
(i) enajenacin; (ii) explotacin; (iii) titularidad o mera tenencia de
la propiedad.
2. Explique cmo se relacionan el Impuesto Territorial y el Impuesto
de 1 Categora.
3. La tasa del Impuesto Territorial es proporcional o progresiva?
4. Qu rol juegan las Municipalidades en la estructura del Impuesto
Territorial?
5. Se afirma que un elemento fundamental de la regulacin del
Impuesto Territorial es la calificacin de los bienes races como
agrcolas y no agrcolas. Comparte dicha afirmacin?
6. Una propiedad (DFL 2 y con destino habitacional) ubicada en la
comuna de Pealolen tiene un avalo comercial de $120MM y un
avalo fiscal de $70MM. Se pide: Explicar el proceso de clculo
del Impuesto Territorial. Hay algn monto exento? Cambia en
algo la operatoria si en el prximo proceso de reavalo el avalo