Facultades de

la
Administrac.
Tributaria
Facultad Sancionadora
 Facultad sancionadora

La Administracin Tributaria tiene

la facultad discrecional de
sancionar las infracciones
tributarias.
 Infraccin tributaria

Es toda accin u omisin que

importe la violacin de normas
tributarias.
Debe estar tipificada como tal en el
Cdigo Tributario o en otras leyes
o decretos legislativos.
 Determinacin de la
infraccin

La infraccin ser determinada en

forma objetiva.
 Tipos de sanciones

Penas pecuniarias
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
Suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado
para el desempeo de actividades o
servicios pblicos.
 Facultad sancionadora

La Adm. Trib. tiene la facultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente las
infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la
Adm. Trib. tambin puede aplicar gradualmente
las sanciones, en la forma y condiciones que
ella establezca, mediante R. S. o norma de
rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Adm.
Trib. se encuentra facultada para fijar,
mediante R. S. o norma de rango similar, los
parmetros o criterios objetivos que
correspondan, as como para determinar
tramos menores al monto de la sancin
establecida en las normas respectivas.
 Intransmisibilidad de
sanciones

Por su naturaleza personal, no son

transmisibles a los herederos y
legatarios las sanciones por
infracciones tributarias.
 Obligaciones cuyo
incumplimiento genera infraccin
Obligaciones
de la
Administrac.
Tributaria
 Obligaciones de la
Administracin Tributaria

Los rganos de la A. Trib. tendrn

a su cargo la funcin de preparar
los proyectos de reglamentos de
las leyes tributarias de su
competencia.
La A. T. proporcionar orientacin,
informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
 Reserva tributaria

Tendr carcter de informacin

reservada, y nicamente podr ser
utilizada por la A. T., para sus fines
propios, la cuanta y la fuente de las
rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a
ellos, cuando estn contenidos en las
declaraciones e informaciones que
obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o
terceros, as como la tramitacin de las
denuncias.
 Excepciones a la Reserva
tributaria
Las solicitudes de informacin, exhibiciones de
documentos y declaraciones tributarias que ordene el
Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de
presuncin de delito, o las Comisiones investigadoras
del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva y
siempre que se refiera al caso investigado.
Los Exped. de procedimientos tributarios respecto de
los cuales hubiera recado resolucin que ha quedado
consentida, siempre que sea con fines de investigacin
o estudio acadmico y sea autorizado por la A. T.
La publicacin que realice la A. T. de los datos
estadsticos, siempre que por su carcter global no
permita la individualizacin de declaraciones,
informaciones, cuentas o personas.
 Excepciones a la Reserva
tributaria
La informacin de los terceros independientes utilizados
como comparables por la A. T. en actos Adm. que sean el
resultado de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la
SUNAT, respecto a la informacin contenida en las
declaraciones referidas a los regmenes y operaciones
aduaneras consignadas en los formularios
correspondientes aprobados por dicha entidad y en los
Docs. anexos a tales declaraciones. Por D. S. se regular
los alcances de este inciso y se precisar la informacin
susceptible de ser publicada.
La informacin que solicite el Gobierno Central respecto
de sus propias acreencias, pendientes o canceladas, por
tributos cuya recaudacin se encuentre a cargo de la
SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por
norma con rango de Ley o por D. S.
 Excepciones a la Reserva
tributaria
La informacin reservada que intercambien los rganos
de la A. T., y que requieran para el cumplimiento de sus
fines propios, previa solicitud del jefe del rgano
solicitante y bajo su responsabilidad.
La informacin reservada que se intercambie con las
Administraciones Tributarias de otros pases en
cumplimiento de lo acordado en convenios
internacionales.
La informacin que requiera el MEF, para evaluar,
disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos
relativos a la poltica tributaria y arancelaria. En ningn
caso la informacin requerida permitir la identificacin
de los contribuyentes.
Prohibiciones de funcionarios
y servidores de la A. T.

Los funcionarios y servidores que

laboren en la A. T. al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que
corresponda, se sujetarn a las normas
tributarias de la materia.
Adems, estn impedidos de ejercer por
su cuenta o por intermedio de terceros,
as sea gratuitamente, funciones o
labores permanentes o eventuales de
asesora vinculadas a la aplicacin de
normas tributarias.
 Obligaciones
de los
Administrados
 Obligaciones de los
Administrados
Inscribirse en los registros de la A. T. todos los datos
necesarios y actualizando los mismos en la forma y
dentro de los plazos establecidos por las normas
pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio
fiscal cuando corresponda.
Acreditar la inscripcin cuando la A. T. lo requiera y
consignar el nmero de identificacin o inscripcin en
los documentos respectivos, siempre que las normas
tributarias lo exijan.
Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente
establecidos y en los casos previstos por las normas
legales, los comprobantes de pago o los documentos
complementarios a stos. Asimismo deber portarlos
cuando las normas legales as lo establezcan.
 Obligaciones de los
Administrados
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por las leyes, Rgtos. o por Res. de Superint. de la
SUNAT; o los sistemas, programas, etc. que se vinculen con la
tributacin conforme a lo establecido en las normas
pertinentes. Los libros y registros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se
trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los
requisitos que se establezcan mediante D. S. refrendado por el
Ministro de Econ. y Fin., y que al efecto contraten con el
Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares
de los USA.
Permitir el control por la A. Trib., as como presentar o exhibir,
en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados,
segn seale la Adm., las declaraciones, informes, libros de
actas, registros y libros contables y dems Docs. relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, as
como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
 Obligaciones de los
Administrados
Proporcionar a la A. T. la informacin que esta requiera,
o la que ordenen las normas tributarias, sobre las
actividades del deudor tributario o de terceros con los
que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y
condiciones establecidas.
Conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrnico, as como los
documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o que estn
relacionados con ellas, mientras el tributo no est
prescrito.
El deudor tributario deber comunicar a la A. Trib., en un
plazo de quince (15) das hbiles, la prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros,
registros, documentos y antecedentes mencionados en
el prrafo anterior.
 Obligaciones de los
Administrados
Mantener en condiciones de operacin los sistemas o
programas electrnicos, soportes magnticos y otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible, por el plazo de prescripcin del
tributo.
Concurrir a las oficinas de la A. Trib. cuando su
presencia sea requerida por sta para el
esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias.
En caso de tener la calidad de remitente, entregar el
comprobante de pago o gua de remisin
correspondiente de acuerdo a las normas sobre la
materia para que el traslado de los bienes se realice.
 Obligaciones de los
Administrados
Sustentar la posesin de los bienes mediante los
comprobantes de pago que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la posesin,
cuando la A. Trib. lo requiera.
Permitir la instalacin de los sistemas informticos,
equipos u otros medios utilizados para el control
tributario proporcionados por SUNAT con las
condiciones o caractersticas tcnicas establecidas por
sta.
Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes,
valores y fondos, depsitos, custodia y otros, as como
los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos
deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les
indique.
 Derechos de
los
Administrados
 Derechos de los
Administrados

Ser tratados con respeto y

consideracin por el personal al servicio
de la Administracin Tributaria;
Exigir la devolucin de lo pagado
indebidamente o en exceso, de acuerdo
con las normas vigentes;
Sustituir o rectificar sus declaraciones
juradas, conforme a las disposiciones
sobre la materia;
 Derechos de los
Administrados

Interponer reclamo, apelacin, demanda

contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio establecido en el
presente Cdigo;
Conocer el estado de tramitacin de los
procedimientos en que sea parte as
como la identidad de las autoridades de la
A. T. encargadas de estos y bajo cuya
responsabilidad se tramiten aquellos.
Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el
Tribunal Fiscal;
 Derechos de los
Administrados
Solicitar la no aplicacin de intereses y
sanciones en los casos de duda razonable o
dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en
el Artculo 170 del Cd. Trib.;
Interponer queja por omisin o demora en
resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas
establecidas en el Cdigo Tributario;
Formular consulta a travs de las entidades
representativas, y obtener la debida
orientacin respecto de sus obligaciones
tributarias;
 Derechos de los
Administrados

La confidencialidad de la informacin
proporcionada a la Administracin
Tributaria;
Solicitar copia de las declaraciones o
comunicaciones por l presentadas a la
A. Trib.;
No proporcionar los documentos ya
presentados y que se encuentran en
poder de la Administracin Tributaria;
 Derechos de los
Administrados

Contar con el asesoramiento particular

que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, as como a
que se le haga entrega de la copia del
acta respectiva, luego de finalizado el
acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
Solicitar aplazamiento y/o
fraccionamiento de deudas tributarias;
Solicitar a la Administracin la
prescripcin de la deuda tributaria;
 Derechos de los
Administrados
Tener un servicio eficiente de la Administracin
y facilidades necesarias para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, de conformidad
con las normas vigentes.
Designar hasta dos (2) representantes durante
el procedimiento de fiscalizacin, con el fin de
tener acceso a la informacin de los terceros
independientes utilizados como comparables
por la A. T. como consecuencia de la aplicacin
de las normas de precios de transferencia.
 Consultas institucionales

Las entidades representativas de las

actividades econmicas, laborales y
profesionales, as como las entidades
del Sector Pblico Nacional, podrn
formular consultas motivadas sobre el
sentido y alcance de las normas
tributarias. Si las consultas no se
ajustan a lo establecido, sern
devueltas no pudiendo originar
respuesta del rgano administrador ni a
ttulo informativo.
Obligaciones
de Terceros
 Obligaciones de terceros

Los miembros del Poder Judicial y del

Ministerio Pblico, los funcionarios y servidores
pblicos, notarios, fedatarios y martilleros
pblicos, comunicarn y proporcionarn a la A.
Trib. las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tengan conocimiento en el
ejercicio de sus funciones.
De igual forma se encuentran obligados a
cumplir con lo solicitado expresamente por la
A. Trib., as como a permitir y facilitar el
ejercicio de sus funciones.
Obligaciones del comprador,
usuario y transportista
Las personas que compren bienes o reciban servicios
estn obligadas a exigir que se les entregue los
comprobantes de pago por las compras efectuadas o
por los servicios recibidos.
Las personas que presten el servicio de transporte de
bienes estn obligadas a exigir al remitente los
comprobantes de pago, guas de remisin y/o
documentos que correspondan a los bienes, as como a
llevarlos consigo durante el traslado.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el
transportista estn obligados a exhibir los referidos
comprobantes, guas de remisin y/o documentos a los
funcionarios de la Administracin Tributaria, cuando
fueran requeridos.