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LA TVA AU MAROC

GENERALITES
CARACTERISTIQUES
PRINCIPES FONDAMENTAUX

LECONOMIE DE LA TVA MAROCAINE


TERRITORIALITE
CHAMP D APPLICATION

REGLES D ASSIETTE

REGIMES D IMPOSITION
OBLIGATIONS DE L ASSUJETTI

TRAVAUX DIRIGES
Caractristiques
La TVA est

Un impt Un impt rel


indirect

qui n apprhende le revenu li la matrialit de l opration et ne


qu au moment o il est dpens; tenant compte ni de la situation, ni de
et non lorsqu il est acquis( cas de la qualit de la personne effectuant
l impt direct) ladite opration (par opposition l impt
personnel )
La TVA qui est une taxe sur le chiffre d affaires, met en
prsence deux catgories de redevables.

V
E
N
TVA
CONSOMMATEURS
D TRESOR

REDEVABLES E
REELS U
R

PRIX HT
TVA
REDEVABLE LEGAL
Les deux principes
fondamentaux
.rgissant la T V A
1. LE PRINCIPE DE L IMPOT A
PAIEMENTS FRACTIONNES:

Ce principe veut que le redevable lgal ne


verse au trsor que la diffrence entre la
taxe collecte, auprs du redevable rel, et
celle paye sur ses achats
Exemple:
un importateur de jouets a fait entrer au MAROC pour 2 000
000 dh de jouets sur lesquels il a pay la douane 400 000 de
TVA.Il revend sa marchandise un grossiste pour 3 000 000
dh dont 600 000dh de TVA.Ce lot est revendu aux
consommateurs pour un montant global de 4 000 000 (y
compris 800 000dh de TVA.

CONSOMMATEURS GROSSISTE IMPORTATEUR


4 000 000 3 000 000 2 000 000 Prix achat HT
800 000 600 000 400 000 TVA facture
800 000 600 000 TVA collecte
400 000 + TVA vere au
200 000 200 000 trsor
2. Le principe de la compensation aux frontires

Ce principe veut que le produit export ne supporte que la


TVA du pays de destination.(il doit donc tre dtax a
l exportation).

Produit marocain HT PAYS ETRANGER


MAROC
P.etr. + TVA
Marocaine Produit tranger HT. P.ma .+TVA etr.
DOMAINE DAPPLICATION DE
LA TVA
La TVA sapplique aux oprations de nature:
Industrielle
Artisanale
Commerciale
Ou relevant de lexercice dune
Profession librale
effectues au MAROC et aux oprations
Dimportation
Caractre de lopration et statut de la
personne qui leffectue
Sont sans influence sur lexigibilit de la TVA :
Le caractre occasionnel ou habituel de lopration
La situation de la personne au regard des autres impts

Le statut juridique de la personne qui effectue


lopration
La forme de lintervention de la personne

Le rsultat de lopration

Ces rgles consacrent le caractre dimpt


rel de la TVA dont lapplication reste lie
la matrialit de l opration
TERRITORIALITE
Sont rputes effectues au Maroc les:

Oprations de Faites aux Conditions de livraison


ventes au MAROC

Lorsque
Le service ou le bien est
Oprations utilis l intrieur du
autres que territoire du MAROC
les ventes

LE TERRITOIRE DU MAROC DOIT S ENTENDRE DU


TERRITOIRE DU ROYAUME DELIMITE PAR SES FRONTIERES
TERRESTRES ET SES EAUX TERRITORIALES
LE CHAMP DAPPLICATION
DE LA TVA

Cest lensemble des oprations


concernes par la TVA cest--dire les
oprations imposables et celles
exonres
Oprations Imposables
En vertu des dispositions des articles 89 et 90 il y a
lieu de distinguer deux catgories doprations
imposables:

Les oprations Les oprations


obligatoirement imposables par option
imposables. (ou assujettissement
volontaire)
Oprations obligatoirement imposables

Elles sont cites larticle 89 et peuvent tre,


daprs leur nature , classes en quatre
grandes catgories.

Les oprations portant sur les biens meubles.

Les oprations portant sur les biens immeubles.

Les livraisons soi-mme .

Les oprations de prestations de services.


OPERATIONS IMPOSABLES PAR OPTION

BIEN QU EFFECTUANT DES OPERATIONS EXONEREES OU


SITUEES HORS CHAMP, CERTAINES PERSONNES SONT
AUTORISEES A OPTER POUR L ASSUJETTISSEMENT A LA TVA.

Les commerants exportateurs de biens et de services pour leurs C.A


l exportation.
Les petits fabricants et petits prestataires dont le CA annuel = < 500.000
DH
Les revendeurs en l tat de produits dont le CA ralis lanne prcdente
est < 2.000.000 dh )
Cette option est subordonne l envoi d une dclaration, au service
des impts, laquelle prend effet l expiration d un dlai de 30 jours
compter de la date de son envoi.

L option peut porter sur:

Toute, ou partie de l activit

Les ventes un ou plusieurs clients

Elle doit tre maintenue pour une priode


dau moins trois ans conscutifs
Avantages de loption pour la TVA:
limposition volontaire permet de transmettre la taxe
acquitte en amont, au client assujetti;
loption permet galement de dduire la taxe grevant les
investissement et les acquisitions dautres biens et
services.

Inconvnients de loption pour la TVA:


loption pour la TVA ncessite la tenue dune
comptabilit et ltablissement des dclarations;
loption aura une incidence directe sur les prix pratiqus
par le redevable.
Les exonrations
en matire de TVA
PRINCIPE
Pour des raisons dordre social, conomique, fiscal, culturel ou
politique, certaines oprations,bien qu entrant dans le champ
d application de la TVA, en sont expressment exonres par la loi.

Champ d application

Oprations
Oprations effectivement
exonres taxes
LES TROIS CATEGORIES D EXONERATION

AMONT AVAL

1)L exonration simple(article 91 )


Achats avec T V A Vente sans TVA
(non rcuprable)
2)L exonration avec droit dduction(art. 92)
Achats avec TVA (rcuprable Vente sans TVA
par le biais de la dduction ou du
remboursement)
3)Le rgime suspensif(art.96 )
Achats sans TVA Vente sans TVA
OPERATIONS CONCERNEES
Oprations exonres sans droit dduction

Les produits de premire ncessit autrement qu consommer


sur place;
Les journaux, publications et films;
Les petits prestataires ou petits fabricants dont le CA< 500.000
DH;
Les constructions pour habitation principale;
Les oprations financires de lEtat;
Les actes mdicaux;
Les oprations ralises par certains organismes (associations
de micro crdit, fondation cheikh zaidetc);
Autres produits: tapis dorigine artisanale, ouvrages en mtaux
prcieux fabriqus au Marocetc.
Oprations exonres avec droit dduction

Les oprations dexportation de biens et services et oprations


assimiles;
Les marchandises ou objets placs sous le rgime suspensif en
douane;
Les biens dquipement;
Les oprations de constructions de logements sociaux;
Les dons;
Les oprations effectus par les banques et les socits holding
offshore;
Les oprations ralises par certains organismes: B.I.D, Universit Al
Akhawayn, Fondation Hassan II pour la lutte contre le canceretc;
Les achats des missions diplomatiques;
Autres biens exonrs: oprations de transport international.
Conditions dexonration des coopratives(art 93, II)

Les activits se limitent la collecte de


matires premires auprs des adhrents
en vue de la revente ,sans limite de chiffre
daffaires
Bnficient de
lexonration les
coopratives dont

Le chiffre daffaires annuel < 10 000 000


DH ,lorsquelles exercent une activit de
transformation laide de moyens
industriels.
Conditions dexonration du logement social (art 93,I)

Logement individuel y compris


les dpendances
Superficie 80 m(brute)
Appartement constituant partie
divise + partie commune
(minimum 10 % )

Prix du terrain
Le cot de la construction
Valeur 250 000 dh (TTC)
Frais dadduction deau et de
branchement dgout et
dlectricit
NB

Les extensions de logements dj existants ne sont pas concernes


par lexonration
Oprations bnficiant du rgime suspensif

Les entreprises exportatrices de biens et de services


peuvent, sur la base de commandes confirmes par leurs
clients trangers et dment justifies, trte autorises
recevoir en suspension de TVA lintrieur, les
marchandises, matires premires, emballages
irrcuprables et les services ncessaires leurs
oprations.

Ce rgime suspensif est rserv exclusivement aux


entreprises dexportations de biens et de services
LES REGLES D ASSIETTE
REGLES DASSIETTE
Le montant de la TVA verser par un assujetti est
dtermin partir des rgles bien prcises, ces rgles sont
au nombre de quatre:

situer le moment dexigibilit de l impt (fait gnrateur )

dterminer son assiette (ou base imposable ).

appliquer le tarif correspondant (les taux).

imputer les dductions autorises.


I. LE FAIT GENERATEUR

Cest la date partir de laquelle limpt est d; en dautre


terme, cest le moment de lexigibilit de limpt

En plus de lexigibilit, le fait gnrateur dtermine :

La priode au titre de laquelle le montant des


oprations taxables doit faire lobjet dune
dclaration,
Le mode dimposition et le taux applicable,
Et la date laquelle prend naissance le droit
dduction.
I. LE FAIT GENERATEUR (suite)

DROIT COMMUN ENCAISSEMENT.

OPTION DEBIT OU
FACTURATION

IMPORTATION DEDOUANEMENT.

Biens meubles LIVRAISON.


L.S.M { Biens immeubles ACHEVEMENT.Wx

ECHANGE LIVRAISON.
Le rgime de droit commun
Il est constitu par lencaissement total ou partiel du prix des

marchandises, des travaux ou des services au comptant .

En cas de rglement par chque ou par effet de commerce, le fait


gnrateur de la TVA est constitu par la date de lencaissement
effectif du chque ou de leffet par le redevable.

Pour les marchandises places sous les rgimes conomiques en


douane, le fait gnrateur se situe au moment de sa mise la
consommation
Le rgime de loption

Les modalits de loption: les redevables qui


dsirent opter pour le rgime de dbit sont
tenus de faire la dclaration crite avant le
premier janvier ou pour les nouveaux
redevables dans les 30 jours qui suivent la
date de leur dbut dactivit;

Ils doivent galement joindre la liste des


clients dbiteurs et acquitter la taxe
correspondante dans les 30 jours qui suivent
lenvoie de la dclaration
I. LE FAIT GENERATEUR (suite)

Fait gnrateur
Option Droit Nature de lopration
commun
Facturation Encaissement Vente de biens et services lintrieur
Encaissement Encaissement Encaissement partiel avant dbit
Livraison Livraison Lchange
Livraison Livraison Livraison soi mme de Biens
meubles
Achvement Achvement Livraison soi mme de Biens
immeubles
Ddouanement Ddouanement Importation
Mise la C Mise la C Rgime suspensif
Base imposable de la TVA
Les lments constitutifs
de la base imposable
Larticle 96 du Code dispose que le
chiffre daffaire imposable comprend
le prix des marchandises, des travaux
ou des services et les recettes
accessoires qui sy rapportent, ainsi
que les droits et taxes y affrents
lexception de la TVA.
De ce fait, il faut tenir en plus de la valeur nue
de la marchandise ou des services les
lments suivants:

Les frais de ventes: les frais de transport (vente


franco), les frais demballages, les frais de
ngociations des effets de commerces)
Les recettes accessoires: ventes des dchets
neufs dindustrie, la revente demballages reus
perdus et les subventions (si elles sont destines
soutenir le prix dun produit ou dun service)
Les produits financiers: en cas de vente
terme, les intrts crditeurs font partie
intgrante du prix de vente imposable.
II. BASE IMPOSABLE

La base imposable est constitue par tout ce que peroit


l assujetti, en contrepartie de l opration imposable.

Principaux lments constitutifs de la base imposables


Valeur nue de la marchandise
Frais la charge du vendeur(transport, emballages ).
Complment de prix (rvision de prix, montants compensatoires).
Produits financiers (intrt de crdit ou de dpt).
Recettes accessoires (ventes de dchets, d emballages).
Droits et taxes(droits de douane) lexception de la TVA.
Elments retrancher:
Rductions de prix(rabais,remises,ristournes justifies)
EXEMPLE 1

Un commerant en gros de vestes, effectue une


vente franco (livre domicile) se
dcomposant comme suit :

Marchandises 70000 dh
Transport. 500 dh
Intrts pour paiement dans 3 mois..90 dh
Remise de 5 %..3500 dh
Exemple 2

Un commerant grossiste, Casablanca, a


conclu un contrat avec une entreprise qui
sige Agadir. Aprs livraison sa facture
se prsente ainsi:

Montant initial.500000 dh
Transport rgl CTM pour le compte du
client850 dh
Remise de 2 %.10000 dh
III. LE TARIF DE L IMPOT
1)LES TAUX DE LA TVA: ils sont au nombre de 4
Le taux rduit de 7% (leau et les denres et produits de large consommation,
certains services comme location de compteurs deau, produits pharmaceutiques,
fournitures scolaires, sucre raffin ou agglomr, conserves de sardines, lait en poudre,
voiture de tourisme dite conomiqueetc .)

Le taux rduit de 10% (hbergement et consommation sur place dans les htels,
les prestations de restauration fournies directement par lE/se son personnel salari,
sel de cuisine, huiles alimentaires, ptes alimentaires, riz usin, les aliments destins
lalimentation animale, le gaz et les huiles de ptrole, professions librales lies la
justice et les docteurs vtrinaires, les oprations de banque et de crdit etc. )

Le taux rduit de 14% (beurre, transport de voyageurs et de marchandises, Les


prestations de services rendues par tout agent ou courtier dassurances,
llectricit)

Le taux normal de 20% ( sapplique tous les biens et services non


expressment soumis aux autres taux)
Le principe de rcupration
de la TVA.
Principe de base de la dduction

Le principe fondamental sur lequel


repose tout le systme de la TVA est
que la taxe qui a grev les lments du
prix dune opration imposable (taxe
damont), est dductible de la TVA
applicable cette opration (taxe
daval).
Ainsi, toute TVA facture lentreprise,
ouvre droit dduction.

Larticle 101 dispose Le droit


dduction prend naissance lexpiration
du mois qui suit celui de ltablissement
des quittances de douanes ou de
paiement partiel ou intgral des factures
ou mmoires tablis au nom du
bnficiaire.
La condition du dcalage dun mois est
exige pour les seuls biens et services
autres que les immobilisations.

Pour les biens immobilisables, la


dduction est opre au titre du mois au
cours duquel est intervenu le fait
gnrateur de la taxe dductible
(livraison dune machine par exemple).
Modalits dapplication
de la dduction

Cest par voie dimputation que doit


soprer la rcupration de la taxe
dductible mentionne sur la
dclaration de lassujetti. ainsi:

TVA due (M) = TVA facture (M) [TVA


rcuprable/IMMO (M) + TVA
rcuprable/Charges (M)]
Si le solde est positif, le montant est vers
la Recette de lAdministration Fiscale (RAF);

Sil est ngatif, il constitue un crdit dimpt


qui sera report sur la TVA des mois suivants
jusqu puisement, sans limitation de dlai.
Exemple
Soit un assujetti, plac sous le rgime de la
dclaration mensuelle, et qui vend des
produits soumis au taux de 20%.

Il a ralis les CA (HT) mensuels suivants en


2007:
Mois CA HT (dh)
Mars 15.000.000
Avril 1.600.000
Mai 20.000.000
Pour raliser ses produits, lassujetti sest
procur les biens et services ncessaires,
soumis au taux de 20% et ouvrant droit
dduction :

Mois Achats (HT dh)

Mars 800.000

Avril 2.800.000

Mai 100.000
Solution
Ses dclarations seront structures de la faon
suivante : dclaration du mois N dpose en N+1 :
Dclaration Dclaration Dclaration
mars avril dposer mai dposer
dposer en en mai en juin
avril
TVA facture 15000000 * 1600000 * 20000000 *
20% = 20% =320000 20%=
3000000 dh 4000000
Taxe Fvrier: Mars: Avril:
dductible 800000 * 20% 2800000 * 20 10000* 20% =
paye en = 160000 % =560000 2000
mois:

Taxe verser 2840000 Nant 4000000


au trsor (240000 +
2000) =
3758000
Crdit Nant - 240000 Nant
reporter
Exercice/statut fiscal
Indiquer le statut fiscal des activits et personnes ci-dessous ?
Imposabl Exon avec Exon sans
Personnes et activits es dd dd
production des graisses alimentaires
mcanicien dont le CA annuel est de
450.000 DH
oprations de lotissement de terrains
Vente des tracteurs usage agricole
les prestations des associations but
non lucratif
les commerants en gros des
ordinateurs
les oprations de transport international
les entreprises de confection de
vtements
les commerants en gros de farines
les ventes de navires et bteaux
les oprations de transport de
voyageurs
les quipements destins
l'enseignement priv
Corrig
Imposabl Exon avec Exon sans
Personnes et activits es dd dd
production des graisses alimentaires X
mcanicien dont le CA annuel est de
450.000 DH X
oprations de lotissement de terrains X
Vente des tracteurs usage agricole X
les prestations des associations but
non lucratif X
les commerants en gros des
ordinateurs X
les oprations de transport international X
les entreprises de confection de
vtements X
les commerants en gros de farines X
les ventes de navires et bteaux X
les oprations de transport de
voyageurs X
les quipements destins
l'enseignement priv X
les prestations fournies par les mdecins X
LES DEDUCTIONS
En Rsum

Conditions d exercice du droit dduction

-Paiement de la taxe
-Rgle du Dcalage d un mois (sauf pour les immobilisations)
-Mention de la taxe sur la facture

Modalits d exercice du droit dduction

-Globalit de l imputation
-Rgle du Report de crdit ( Pas de remboursement du crdit*)
Exclusions du droit dduction (article 106)
Sont exclus du droit dduction:

Les biens, produits et services non ncessaires l exploitation

Les produits ptroliers utilises comme carburants ,sauf le gasoil utilis


par les entreprises de transport ou par les entreprises pour le transport de
leurs marchandises ainsi que gasoil et krosne utiliss pour les besoins
du transport arien

Les immeubles et locaux non lis lexploitation ;

Les vhicules de transport priv de personnes, lexclusion de ceux


utiliss pour les besoins du transport public ou du transport collectif du
personnel des E/ses

Les frais de mission, de rception ou de reprsentation.

Les achats et prestations revtant un caractre de libralit


Exclusions du droit dduction (article 106)
Sont exclus du droit dduction (suite):
Les prestations de services rendues par tout agent ou courtier
dassurances
les livraisons et les ventes autrement qu consommer sur place, portant
sur les vins et les boissons alcoolises, ;
Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles composs en tout
ou en partie dor, de platine ou dargent;

Nest pas dductible la taxe ayant grev les achats, travaux ou


prestations de services dont le montant dpasse dix mille (10.000) dirhams
par jour et par fournisseur dans la limite de cent mille (100.000) dirhams
par mois et par fournisseur 1 , et dont le rglement nest pas justifi par
chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de
paiement, virement bancaire, procd lectronique ou par compensation
avec une crance lgard dune mme personne, condition que cette
compensation soit effectue sur la base de documents dment dats et
signs par les parties concernes et portant acceptation du principe de la
compensation
Exclusions du droit dduction (article 106)
Sont exclus du droit dduction:
Les biens, produits et services non ncessaires l exploitation
Les produits ptroliers utilises comme carburants ,sauf le gasoil utilis par les
entreprises de transport ou par les entreprises pour le transport de leurs
marchandises ainsi que gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport
arien
Les immeubles et locaux non lis lexploitation ;
Les vhicules de transport priv de personnes, lexclusion de ceux utiliss pour
les besoins du transport public ou du transport collectif du personnel des E/ses

Les frais de mission, de rception ou de reprsentation.


Les achats et prestations revtant un caractre de libralit
Nest dductible qu concurrence de 50 % de son montant, la taxe ayant
grev les achats, travaux ou services dont le montant est gal ou suprieur
10 000 DH et dont le rglement nest pas justifi par chque barr non
endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement ou Par
virement bancaire ou procd lectronique
DEDUCTIONS (suite)
Remise en cause de la dduction (rgularisations)

Disparitions non justifies


Reversement de la TVA dduite

Non respect du dlai de conservation(immobilisations)


Reversement gal 1/5 par anne ou fraction d anne restant courir
pour le respect du dlai de conservation ( 5 ans ).

Paiement par espces de factures d un montant=ou > 10.000dh


Rduction de 50% de la TVA dductible.

Biens utiliss un usage mixte


Dduction initiale = TVA paye x Prorata(calcul sur la base anne ( n-1))
EXEMPLE CHIFFRE

Une entreprise qui a dduit 25.000 DH de TVA


sur un bien qu elle n a conserv que trois ans
doit reverser:25.000 x (5-3)/5 = 10.000 DH

Ou encore 5000 (1/5 de 25000) x 2 (nombre


dannes restantes pour que le dlai de
conservation soit respect)
Les rgimes dimpositions
A partir du moment o lencaissement, total ou
partiel, est ralis ou au moment du dbit (en
cas doption) lassujetti doit faire face ses
obligations fiscales.

Ces dernires commencent par une dclaration


et se terminent par le paiement.

Ainsi, limposition des redevables la TVA


seffectue soit :

Sous le rgime de la dclaration mensuelle


Sous le rgime de la dclaration trimestrielle
le rgime de la dclaration mensuelle

Sont obligatoirement imposs ce rgime:

Dune part les redevables dont le CA taxable ralis au cours de


lanne coule atteint ou dpasse 1.000.000 dh,

Et dautre part les personnes nayant pas dtablissement au


Maroc et y effectuant des oprations imposables;

Larticle 108 donne la possibilit aux assujettis imposs sous le


rgime de la dclaration trimestrielle, dopter pour la dclaration
mensuelle condition den faire la demande avant le 31 janvier
auprs du service local des taxes sur le CA dont dpend le
redevable.
Le rgime de la dclaration trimestrielle

Sont obligatoirement assujettis ce rgime:

Les redevables dont le CA taxable ralis au cours


de lexercice coul est infrieur 1.000.000 dh;

Les redevables exploitant des tablissements


saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit
priodique ou effectuant des oprations
occasionnelles;

Les nouveaux redevables pour la priode de


lanne civile en cours.
Exercice/rgimes dimposition
Quel est le rgime de dclaration de TVA applicable aux entreprises
suivantes ?
Dc Dc
Entreprises mensu trim
L'entreprise dont le CA taxable de l'exercice n-
1 est de 800.000 DH
L'entreprise dont le CA taxable de l'exercice n-
1 est de 1.400.000 DH
L'entreprise dont le CA TTC de l'exercice n-1
est de 1.100.000 DH
l'entreprise nouvellement assujettie
L'entreprise dont le CA HT de l'exercice n-1 est
de 2.000.000 DH dont 1.300.000 DH relevant
de l'activit agricole
l'entreprise exportatrice dont le CA HT de
l'exercice n-1 est de 5.000.000 DH
Corrig/rgimes dimposition

Dc Dc
Entreprises mens trim
L'entreprise dont le CA taxable de l'exercice n-1
X
est de 800.000 DH
L'entreprise dont le CA taxable de l'exercice n-1
X
est de 1.400.000 DH
L'entreprise dont le CA TTC de l'exercice n-1 est
X
de 1.100.000 DH
l'entreprise nouvellement assujettie X
L'entreprise dont le CA HT de l'exercice n-1 est de
2.000.000 DH dont 1.300.000 DH relevant de X
l'activit agricole
l'entreprise exportatrice dont le CA HT de
X
l'exercice n-1 est de 5.000.000 DH
OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS
Obligations fiscales
Dclaration d existence:( dans le mois qui suit le dbut d activit)
Dpt ,auprs du receveur,de la dclaration de CA(mensuellement ou
trimestriellement selon le rgime d imposition)accompagne du
paiement ( en joignant ventuellement les factures d achat des
biens d quipement).
Dpt de la dclaration de prorata avant le 1er Avril.
Dpt de la dclaration de cessation(en cas de cession ou de cessation
dans le mois qui suit la cessation) avec versement de la taxe rsultant
de la rgularisation des dductions et des clients dbiteurs
Obligations comptables
Tenir une comptabilit rgulire
Dposer chaque anne une copie du bilan et les pices
annexes
Dlivrer aux acheteurs des factures avec mention du numro
d identification de la TVA due et des rfrences de
paiement.
Exercice
Lentreprise Machina, spcialise dans la fabrication et vente des
machines outils ltat neuf, a vendu en mai 2012 une machine
neuve un ancien client.
Le prix est compos de la manire suivante:
-Prix de la machine : 840.000 DH
-Frais de transport: 50.000 DH
- Assurance transport-installation : 6.000 DH
-Frais demballage : 15.000 DH
-Intrts pour rglement terme: 50.000 DH
-Rduction pour erreur sur couleur de peinture: 3.000 DH
-Reprise dune machine usage: 100.000 DH
- versement dun acompte: 200.000 DH
-Frais de montage: 40.000 DH
-Pices ncessaires au montage: 3.000 DH
Quelle est la base imposable la TVA et le montant net payer?
Exercice suite -
Un camion de transport de machine a t compltement
dtruit la suite dun accident. Il avait t achet en 2010
720.000 DH TTC. La socit peroit en mai 2012 une
indemnit dassurance couvrant le prix dachat du
camion.

Quelles sont les consquences fiscales ventuelles


de cette opration?
Exercice
La socit Equipo a ralis au cours du mois de juin 2014 les oprations
suivantes:
1. Chiffre daffaires taxables 14%: 171.000 DH TTC, encaissement fin du mois;
2. Chiffre daffaires taxables 20%: 326.400 DH TTC, encaissement fin du mois;
3. Elle a encaiss le mme mois des prestations de services factures
antrieurement pour un montant de 60.000 DH TTC;
4. Les achats de matires du mois de juin 2014 comprenaient 29.000 DH de
taxes rcuprables. Le rglement de fournisseurs se fait en fin du mois;
5. Les frais gnraux pays en juin 2014 comprenaient : 9.000 DH de TVA
figurant sur une facture de rparation dun ancien vhicule de tourisme. Et un
montant de 6.000 DH de TVA figurant sur des factures de fournitures et de
prestations de services;
6. Une facture dun ordinateur dun montant de 12.300 DH TTC, paye par
chque en juin pour 6.000 DH. Le reste sera pay en espces en juillet.

Calculer la TVA due au titre de juin 2014 sachant que la socit est assujetie
la TVA daprs le rgime des encaissements?
Exercice
'"FABRE.SA" est une socit commerciale installe Casablanca, elle
commercialise diffrents produits et services imposables la TVA.
Pendant les mois de mars et d'avril 2012, la socit "FABRE.SA" a effectu
les oprations suivantes:
- 01/03: Livraison de produits lectroniques un client install Agadir 360.000 dhs
(H.T). Le cot de transport effectu par les moyens de la socit s'lve 6.000 dhs
(HT). Le client a dj vers un acompte de 10.000 dhs en fvrier, a remis un chque de
20.000 dhs la rception de la marchandise, et bnficie d'un dlai d'un mois pour le
rglement du reliquat.
- 06/03: Encaissement de 2 chques :
Un chque de 18.700 dhs sur le client Hammou pour solde d'une facture du mois de
janvier 2012 relatives des fournitures scolaires.
Un autre chque de 27.000 dhs sur le client Fouad pour avance sur une commande de
caf livrer en avril.
- 08/03: Acquisition d'une camionnette de livraison 230.000 dhs (HT) et rglement de
50% du prix. Pour le reste la socit a accept une traite de 3 mois.
09/03: Expdition de marchandises un client franais pour 240.000 dhs (HT).
13/03: Vente de produits alimentaires (conserves de sardine, savon de mnage) un
client de Safi aux conditions "dpart". La facture s'lve 48.660 dhs (H.T). Le client
verse 30.000 dhs et accepte pour le reste une traite de 30 jours.
Exercice suite
21/03 : Achat de produits lectromnagers : 350.000 dhs (H.T) rgls pour 50%, et pour le
reste la socit a accept une traite d'un mois.
23/03 : Rglement des factures suivantes (HT) :
Tlphone: 1600 dhs
Eau : 400 dhs
Electricit: 1000 dhs
04/04: Achat d'un appareil de conditionnement pour 45.000 dhs, le rglement se fera dans
deux mois.
15/04: vente de marchandises (imposable 20%) un client pour 41.200 dhs (HT). Le
client rgle 50% et bnficie d'un dlai de 20 jours pour le reste.
20/04: Importation de produits alimentaires (imposable 14%) et rglement par chque de
la facture qui s'lve 120.000 dhs (TTC).
29/04: Rception d'un chque de 20.000 dhs pour rglement d'une facture du mois de
fvrier 2012 relative des services de rparations effectus pour une autre socit.
30/04: Envoi de produits lectroniques un client qui bnficie d'un dlai d'un mois
pour le rglement: 35.000 dhs (H.T).
La TVA sur Biens et Services du mois de fvrier 2012 s'lve 6.200 dhs
Travail faire :
Dterminer le montant de la TVA payer par la Socit "FABRE SA pour les mois de
mars et d'avril 2012, sachant qu'elle est soumise au rgime de droit commun.

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