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UNIVERSITE HASSAN PRMIER

FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES


ECONOMIQUES ET SOCIALES
SETTAT

Cours daudit gnral

cours Pr MASKINI NAJAT 1


SOMMAIRE

la fonction daudit interne


Le contrle interne
Les moyens et outils de laudit
interne
La mthodologie de laudit interne
Les normes de laudit interne

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Dfinition de laudit

Fondamentalement, lAudit est un examen


critique qui permet de vrifier les informations.

A lAudit correspond donc un besoin de contrle.

On a assist sur un plan historique une


volution des domaines dapplication donns de
laudit :

- lAudit en vue de la certification des tats


financiers
- lAudit Interne,
- lAudit oprationnel ( ou Audit des oprations ).

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Dfinition de laudit

Laudit ncessite une dmarche


dinvestigation et dvaluation du contrle
interne et des risques.

Afin de contribuer la maitrise de


lentreprise, lauditeur doit tablir un diagnostic
et prconiser des recommandations.

Lauditeur travaille partir dun mandat


donn par la Direction Gnrale.

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CHAMP D APPLICATION

Audit de rgularit

Audit defficacit

Audit de management.

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Dfinition
Selon lIFACI*: lAudit Interne est la rvision
priodique des instruments dont dispose une
direction pour contrler et grer lentreprise.
Cette activit est exerce par un service
dpendant de la direction de lentreprise et
indpendant des autres services.

*IFACI : Institut Franais des Auditeurs et Consultants Internes

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Dfinition
Les objectifs principaux des auditeurs internes sont
donc, dans le cadre de cette rvision priodique,
de vrifier si :
les procdures en place comportent les scurits
suffisantes,
les informations sont sincres,
les oprations rgulires,
les organisations efficaces,
les structures claires et actuelles.

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Dfinition
Selon lIIA international*, lAudit Interne est
une activit indpendante et objective qui
donne une organisation une assurance sur
le degr de matrise de ses oprations, lui
apporte ses conseils pour les amliorer, et
contribue crer de la valeur ajoute.

* lIIA international : lInstitut des Auditeurs Internes international

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Dfinition
Il aide cette organisation atteindre ses
objectifs en valuant, par une approche
systmatique et mthodique, ses
processus :
de management des risques,
de contrle,
et de gouvernement dentreprise,
et en faisant des propositions pour renforcer
leur efficacit .

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Dfinition
Les caractristiques dun Audit sont:

- Lexamen mthodologique dune


situation. Cet examen porte toujours sur les
tats financiers pour un auditeur lgal, mais
peut slargir sur dautres domaines pour
lauditeur contractuel ou lauditeur interne.

Il leur faut chacun prparer soigneusement la


mission afin que lexamen soit approfondi et
mthodologique.

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Dfinition
- Par une personne indpendante et
comptente. La comptence de lauditeur doit
toujours tre multidimensionnelle: comptable,
juridique, gestion, organisation, sciences
humaines et politique gnrale.

De plus, son indpendance vis vis de lactivit


soumise son contrle doit tre au- dessus de
tout soupon.

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Dfinition
- Qui sassure de la validit matrielle des
lments quil doit contrler.
Lauditeur ne peut fonder son examen que sur
des faits ou sur des estimations statistiques
tires de son exprience professionnelle ( et
de ses connaissances )...

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Dfinition
- Qui vrifie la conformit du traitement de
ces faits avec les rgles, normes et les
procdures du systme de contrle interne.
Lauditeur ne peut jamais vrifier la totalit de
linformation se rapportant une situation.

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Dfinition
- En vue dexprimer une opinion motive sur
la concordance globale de cette situation par
rapport aux normes.
Lauditeur termine son travail dexamen de la
situation en exprimant son opinion dans un
rapport.

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Dfinition
Laudit interne est une activit indpendante et
exerce lintrieure de lentreprise afin
dapprcier le contrle des oprations, son
objectif est dassister les membres de lentreprise
dans lexercice efficace de leur fonction..

Dans ce cadre laudit interne fournit des


analyses, des apprciations et des
recommandations concernant les activits
examines.

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Positionnement de la fonction

Laudit interne et laudit externe


Laudit interne et linspection
Laudit interne et le contrle de gestion
Laudit interne et le contrle interne

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Audit interne et Audit externe
Il y a des diffrences par rapport :

Priodicit
Statut
Objectifs
Indpendance
Champ dapplication
Bnficiaires

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Audit interne et Audit externe

Lauditeur interne est moins inform sur


lenvironnement extrieur, mais dispose dune
connaissance ingale du fonctionnement
interne de lentreprise.

Lauditeur externe dispose dinformations et de


connaissances sur lenvironnement et sur
dautres entreprises de mme nature et
demme activit.

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Tableau n01 :Comparaison entre l'audit interne et l'audit externe.

Audit interne Audit externe (CAC)


Mandat De la direction gnrale, Du conseil d'administration
pour les responsables de pour les tiers qui requirent des
l'entreprise. comptes certifis.
Missions Lies aux proccupations de la Lies la certification des
direction gnrale : dclenchement comptes :
sur dcision. Tous les types d'audit et mise en uvre annuelle. Audit de
tous les sujets.
rgularit uniquement, dans le
domaine
comptable.
Conclusions Constatations approfondies Constatations succinctes :
ds qu'existe un potentiel de examen des circuits cls et
dysfonctionnements, pour identifier des montants suprieurs un
les causes et dfinir les actions qu'il seuil de signification pour
y'a lieu de mener. dresser des constats de
Obligation de rsultats. carence et informer
(rsoudre).
Obligation de moyens.

Source :Pierre Schick Mmento daudit interne , dtion Dunod 2007 ; pp 09-10

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Audit interne et Inspection

Linspection peut intervenir spontanment et


librement, alors que lAudit Interne nintervient
que sur un mandat
Linspection peut sanctionner les personnes alors

que laudit sintresse aux systmes.


Linspection ne sintresse pas la remise en

cause des rgles et directives


Linspection effectue plus de contrles exhaustifs

que de simples sondages alatoires.

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Tableau n02 :Comparaison entre l'audit interne et l'inspection.

Audit interne Inspection


Efficacit / Contrle le respect des rgles et Contrle lerespectdes
Rgularit leurpertinence, caractre suffisant.. rgles
sans les interprter ni les
remettre en cause.
Mthodes et Remonte auxcausespour S'en tient auxfaitset
objectifs laborer des recommandations dont le but identifie
estd'viter la rapparition du les actions ncessaires
problme. pour les
rparer et remettre en
ordre.
Evaluation Considre que le chef ou le responsable est Dtermine
toujours responsable et donccritiqueles lesresponsabilitset fait
systmes et non les
hommes : value le ventuellement sanctionner
fonctionnement dessystmes. les
responsables.
Evalue le comportement
des
hommes,parfois leurs
comptences et qualits.
Service / Privilgie leconseilet donc la coopration Privilgie le contrle et
Police avec les audits. donc
l'indpendancedes
Source :Pierre Schick Mmento daudit interne , dtion Dunod 2007 ; p54
contrleurs.
Slection/ Rpond auxproccupations Investigations
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Slectivit du management soucieux de approfondies et
Audit interne et Contrle de gestion
Domaine dintervention Techniques dAuditing Techniques de contrle de
gestion

Comptabilit gnrale et -Recoupement internes ( contrle indiciaire-tests -Mthodes statistiques


analytique de vraisemblance) -Analyse des Ecarts
-Recoupement externes demande de -Mthodes dtude de
confirmation directe auprs des tiers); rentabilit
-Sondages -Tableau de bord
-Contrles physiques -Recherche oprationnelle

Contrle interne -Examen des manuels de procdure, - Contrle exhaustif a priori


-Diagrammes de circulation des documents du respect des procdure.
-Analyse des supports de linformation
-Enqute par questionnaire ou entretien - Conception de
procdures.
Rgles et procdures

Structure -Etude des organigrammes et des descriptifs de -Etude des organigrammes


postes. et des descriptifs de poste
-Questionnaires ou entretien directe -Techniques dorganisation
-Analyse critique des mthodes dorganisation
adoptes.

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Audit interne et contrle interne

Le contrle interne peut tre dfini


comme l'ensemble des scurits
contribuant la matrise de l'entreprise. Il
a pour but d'assurer :
* La protection et la sauvegarde du
patrimoine
* La qualit de l'information comptable et
financire
* L'application des instructions de la
direction

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Audit interne et contrle interne
Le contrle interne se manifeste par
l'organisation, les mthodes et les
procdures de chacune des activits de
l'entreprise pour maintenir la prennit de
celle-ci.
La finalit de laudit interne cest
justement dvaluer le systme de
contrle interne

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Audit interne et contrle interne
LAudit Interne est une fonction
dvaluation du contrle interne
indpendante exerce au sein de
lentreprise, pour assister les responsables
et leur permettre davoir une meilleure
matrise de leurs activits.

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Audit interne et contrle interne
LAudit Interne est une fonction
dvaluation du contrle interne
indpendante exerce au sein de
lentreprise, pour assister les responsables
et leur permettre davoir une meilleure
matrise de leurs activits.

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- Le contrle interne

Le contrle interne dune activit est le


dispositif de protection contre les risques
de toute nature qui psent sur une activit
:
Gchis des ressources
Investissements injustifies
Pertes dopportunits

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Objectifs du contrle interne

Assurer la protection du patrimoine


Eviter la perte des ressources
Assurer la qualit et la fiabilit des informations
Respecter la rglementation et les politiques de
lentreprise
Promouvoir lefficacit du fonctionnement de
lentreprise

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Clarification du terme contrle

Dans la littrature anglo-saxonne on parle de


business control pour dsigner la maitrise
dune activit.
La littrature franaise traduit contrle
interne en vrification :

Une fausse traduction en parlant de de


vrification au
lieu de matrise dune activit.

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Les lments du contrle interne

Le contrle interne est compos de cinq lments


interdpendants qui dcoulent de la faon dont lactivit
est gre et qui sont intgrs aux processus de gestion:

Environnement de contrle: les individus ( leurs qualits


individuelles, et surtout leur intgrit, leur thique, leur
comptence ) et lenvironnement dans lequel ils oprent
sont lessence mme de toute organisation. Ils en
constituent le socle et le moteur;

Lvaluation des risques: lentreprise doit tre consciente


des risques et les matriser. Elle doit fixer des objectifs et
les intgrer aux activits commerciales, financires, de
production, de marketing et autres, afin de fonctionner
de faon harmonieuse. Elle doit galement instaurer des
mcanismes permettant didentifier, analyser et grer les
risques correspondants;

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Les lments du contrle interne

Activits de contrle: les normes et procdures de


contrle doivent tre labores et appliques pour
sassurer que sont excutes efficacement les mesures
identifies par le management comme ncessaire la
rduction des risques lis la ralisation des objectifs;

Information et communication: les systmes


dinformation et de communication sont articuls autour
de ces activits de contrle. Ils permettent au personnel
de recueillir et changer les informations ncessaires la
conduite, la gestion et au contrle des oprations;

Pilotage: lensemble du processus doit faire lobjet dun


suivi et des modifications doivent y tre apportes le cas
chant. Ainsi, le systme peut ragir rapidement en
fonction du contexte.

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Les principes dun bon dispositif
du contrle interne
Lexistence de responsabilits fonctionnelles :
lentreprise est fractionne en services variant en nombre
selon sa nature, sa dimension et ses particularits. Chacun de
ces services spcialiss concourt au bout commun; do la
ncessit de coordination et coopration. La structure doit
tre la fois simple et flexible de faon ce que lexpansion
ou les changements ne viennent perturber lorganisation
existante, et tre conue avec des lignes prcises dautorit
et de responsabilit.

Un systme dautorisation et dexcution : la


dfinition des responsabilits fonctionnelles est complte
par la diffusion dun manuel des procdures, dun recueil sur
feuillets mobiles prcisant le cadre de la fonction de chacun,
ses attributions et responsabilits, lorigine et la destination
des documents quil utilise ses relations de dpendance ainsi
que les frontires de sa comptence fonctionnelle, et la liste
des personnes autorises engager lentreprise.

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Les principes dun bon dispositif
du contrle interne
De saines pratiques dexcution des tches : les mesures
tactiques dapplication du systme supposent la division et
le contrle rciproque des tches. Aucune personne ne
doit tre autorise traiter une transaction du
commencement la fin, pour viter les erreurs et carter
la possibilit de fraude. Le respect de la rgle
dintervention de plusieurs trouve des domaines
dapplication en matire, par exemple, de facturation et
encaissement, acquisition, rforme et cessions
dimmobilisations, etc.

Un personnel qualifi: lorganisation ne vaut que par les


hommes qui laniment. Un personnel efficient suppose le
recrutement de gens dont la comptence correspond au
profil de lemploi, puis leur adhsion formelle au respect
des procdures en vigueur. Un programme de formation et
de perfectionnement interne facilite ladaptation la
fonction.

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- Les outils de l'audit interne

On peut utiliser plusieurs critres de classement


des outils dAudit, retenons en un qui traduit des
dmarches possibles de lauditeur:
Les outils dinterrogation qui vont aider lauditeur
formuler des questions ou rpondre des
questions quil se pose.
Les outils de description, on pourrait presque dire
de rvlation, qui ne prsupposent pas de
questions particulires, mais vont aider mettre en
relief les spcificits des situations rencontres.
Les outils dvaluation.

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Les outils de description :

La narration
Le diagramme de circulation
La grille danalyse des tches
Lobservation physique
Lorganigramme fonctionnel

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La description narrative

- Dans le cadre de la ralisation de la mission


daudit, lauditeur doit couter et noter le rcit de
son interlocuteur (laudit) qui explique ce quil
fait afin den faire la description.

- Lobjectif recherch par lauditeur cest de


se faire une synthse du cadre gnral.

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Diagramme de circulation (Flow Chart)
Cest un schma permettant de :

symboliser la circulation des documents et


informations entre les diffrentes fonctions et
centres de responsabilit,
montrer leur origine et leur destination
dresser une reprsentation complte du
cheminement des informations et leurs
supports.

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Diagramme de circulation
Le flow chart est constitu par un ensemble
de symboles ( de base et de liaison)
reprsentant les documents et leur
circulation.
Il doit visualiser :
1 - Le type de document
2 - Le nombre d'exemplaires
3 - L'origine du document
4 - La destination
5 - Son mode de classement
6 - Les contrles effectus

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Lorganigramme fonctionnel :
Le rle de cet organigramme est dtablir des verbes
dsignant des fonctions dans les cases de
lorganigramme et non pas des noms de personnes.

Lobjectif dun organigramme fonctionnel est


denrichir les connaissances obtenues partir du
rattachement de lorganigramme hirarchique et
lanalyses des postes.

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La grille danalyse des tches

Pour examiner les diffrentes fonctions, l'auditeur


tabli un tableau des incompatibilits par
procdure.

Ce document mentionne clairement les diffrentes


tches excutes par une mme personne :
En colonne les noms des personnes (ou les services
concerns) par la procdure tudie
En ligne: les fonctions et les tapes lmentaires de la
procdure analyse.
Une croix lintersection du nom et de la fonction indique
la personne (ou le service) qui soccupe la fonction en
question.

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La grille danalyse des taches

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Lobservation physique:

Une Observation Physique est la constatation de la


ralit instantane de l'existence et du fonctionnement :
- d'un processus
- d'un bien
- d'une transaction
- d'une valeur
Dans chaque tape de l'audit, c'est l'auditeur de
dcider du moment opportun en fonction de la nature de
la mission

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Lobservation physique:

Lobservation physique s'applique aux :


Biens immobiliers : terrains, immeubles
Biens mobiliers : matriels, quipements
Les valeurs d'exploitation : stocks MP , stocks produits.
Les pices ou document reprsentant des droits ou
crances : effets, titres , contrats d'emprunts, .
Les autres valeurs: espces, chques
Les processus de contrle : systme de scurit contre
l'incendie, camra de surveillance, systme d'entre-sortie,
scurit informatique.

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Les outils dinterrogation

Parmi les outils dinterrogation on trouve :

Les sondages
Linterview
Linterrogation des fichiers
informatiques
Les vrifications et rapprochements
divers

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Les sondages

Le sondage comme technique d'audit


consiste :

Prlever un chantillon dans une


population
L'examiner soigneusement
En tirer une conclusion portant sur
l'ensemble de la population.

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Les interviews
Linterview est un outil que lauditeur interne utilise
frquemment.
Linterview dAudit Interne ne saurait tre confondu avec
des techniques dapparence similaire:
Ce nest pas une conversation,
Ce nest pas un interrogatoire.

Linterview est un entretient avec une personne en vue


davoir des informations ncessaires la ralisation de la
mission daudit.

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Les interviews
Les conditions dune bonne interview sinspirent du
ncessaire esprit de collaboration qui doit sinstaurer entre
audit et auditeur, interview et intervieweur.

Il faut crer un climat de confiance afin de donner plus


de chance la russite de linterview.

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Les interviews

Il sagit de prparer la :

Explication de linterview ( objectifs , ordre,


priorits...)
Slection des interlocuteurs
Organisation (date, lieu, horaire, dure )
Par des guides dentretien, liste des questions
poser

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Interrogation des fichiers informatiques:

Lobjectif de linterrogation des fichiers


informatiques est dextraire et traiter des
informations disponibles dans les bases de
donnes de lentreprise.

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Interrogation des fichiers informatiques:

Les conditions dutilisation de cet outil:

1re condition: Disposer dun fichier fiable


contenant les informations que lon souhaite
analyser;

2me condition: Disposer doutils dinterrogation et


de personnel capable de les utiliser;

3me condition: Un bon rapport qualit / prix.

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Vrifications et rapprochements divers:

Les vrifications ;

Les rapprochements ;

La confirmation par des


tiers.

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Vrifications et rapprochements divers:

Ils sont utiliss par l'auditeur au cours du travail


sur le terrain.
Ces procds sont galement largement utiliss
par :

tous les responsables chargs de la


vrification au premier degr ;
les auditeurs externes.

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Vrifications et rapprochements divers:

Les vrifications
Elles sont extrmement diverses : les plus
nombreuses sont les vrifications arithmtiques.

On peut assimiler aux vrifications arithmtiques


l'utilisation des ratios, largement utiliss en audit
comptable.

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Vrifications et rapprochements divers:

Les rapprochements
Les rapprochements constituent pour l'auditeur
interne une technique de validation : on
confirme l'identit d'une information ds l'instant
qu'elle provient de deux sources.

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Vrifications et rapprochements divers:

La confirmation par des tiers


Les auditeurs externes utilisent largement la confirmation
par des tiers dans la mesure o elle constitue une preuve de
la certification qu'ils fournissent.

Les auditeurs internes l'utilisent, moins largement et moins


systmatiquement, comme moyen de validation des
constats et observations.

Cette confirmation peut tre sollicite auprs de tous les


tiers avec lesquels l'organisation est en relation.

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Les outils dvaluation

Les outils dvaluation on trouve :

Les questionnaires
Les FRAP

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Les questionnaires:

Les questionnaires de Les questionnaires du


prise de connaissance contrle interne

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Le questionnaire de prise de connaissance

Lauditeur doit avoir une vue et une comprhension densemble


pour orienter sa mission en tudiant et en examinant :
- Le secteur dactivit de lentreprise,
- Sa structure gnrale ( fonctionnelle et hirarchique ),
- En sriant les informations significatives entre les donnes rptitives,
les donnes ponctuelles et les donnes exceptionnelles,
- En ralisant des entretiens complts par une documentation et un
examen sommaire des contrats,
- En se rendant sur place pour visiter les locaux et simprgner de la
situation de lentreprise.

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Questionnaires de contrle interne
Le questionnaire de base utilis dans les travaux dAudit, et
particulirement dans lexamen du contrle interne, sarticule
autour des cinq questions suivantes :
QUOI ? : question oriente sur le travail.
QUI ? : question oriente sur lexcutant.
OU ? : question oriente sur le lieu dexcution.
QUAND ? : question oriente sur lordre dexcution et le
moment
dexcution.
COMMENT ? : question oriente sur la mthode de travail.

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Questionnaires de contrle interne
A la suite de rponses formules propos de ces questions,
on posera la question : Pourquoi ?

Cette faon de procder permet de rechercher les faits, les


motifs vritables, et de discerner les causes pour proposer
des amliorations.

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Les FRAP:
La FRAP est un papier de travail
synthtique par lequel l'auditeur
documente chaque faiblesse.

Tout dysfonctionnement sera formul sous


la forme de FRAP : celle-ci doit
contenir :
Le problme (Qui rsume le
dysfonctionnement constat)
Les faits (qui le prouvent)
Les causes ( qui l'expliquent)
Les consquences (que cela entrane)
Les recommandations (qui le rsolvent)
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Les phases dlaboration dune FRAP:
La collecte des donnes requises pour remplir les
FRAP suit un raisonnement linaire qui nexige
aucune prparation ni pralable, et qui se fait en
trois phases :

Phase 1: production au fur et mesure

Phase 2: validation

Phase 3: supervision

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Structure dune FRAP

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Lavantage des FRAP :

Contribue la qualit du contrle interne


Contribue la qualit de la Communication

Etaye le Rapport daudit

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La mthodologie de laudit interne

La phase La phase de La phase de


dtude vrification conclusion

-dcouvrir le sujet -valuer, mesurer, -valider et


et/ou lentit contrler, conclure informer (diffusion
auditer et prescrire du rapport)
-dfinir ce quil -obtenir des
faudra vrifier actions et dresser
un bilan des
progrs accomplis

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La phase dEtude
Ordre de Mission + Explicitation

1/ Prise de connaissance du sujet; prise de


conscience de ses Risques habituels et pratiques
usuelles de contrle interne

Plan dapproche

2/ Identification des risques spcifiques


lorganisation audite, sur le terrain, pour
Slectionner les vrifications mener

TFfA

3/ Choix des objectifs

Rapport dOrientation : Recadrage

4/Dtermination des vrifications effectuer

Programmes de vrifications

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La phase dEtude

- Rencontrer le demandeur pour comprendre ses attentes


- Recueillir une premire ide sur lactivit auditer : lectures
+
documentation + interview des Directions hirarchiques et
fonctionnelles
- Rencontrer le demandeur pour valider ses attentes
- Redfinir la mission, parfois la refuser
- Tlphoner au Directeur de site / fonction
- Rdiger lOrdre de Mission, le faire signer, le diffuser.

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La phase dEtude
Lordr
e de
Mission

- Mandat donn par la DG lAI pour informer les


responsables concerns
- Tout responsable du site audit est
destinataire de lOM

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La phase dEtude

Une analyse des risques pour laborer le programme de


vrification et le mettre en uvre pour ensuite :

Confirmer les Forces critiques

valuer les faiblesses

Reconnaissance P dA
Analyse des Risques TFfA
Choix des Objectifs R dO
Dtermination des Tches P de V

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La phase dEtude

La prise de connaissance

Une dfinition prcise des objectifs de la phase dtude,


Une dmarche de travail correspondant aux diffrentes
natures de preuves et dinformation recherches,
Un budget dheures et ventuellement de frais,
Laffectation et le planning des travaux

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La phase dEtude

Le Plan dApproche :

Organise la phase dtude


Assure une prise de reconnaissance du domaine auditer
Assure une prise de conscience de ses habituels risques et
opportunits damlioration
Dcompose le sujet de la mission en objets auditables

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La phase dEtude

Il y a deux approches pour passer dun sujet de


mission des objets auditables :
Dcouper en stades chronologiques quand la
dimension chronologique est un guide
1 dcouper en stades successifs
2 pour chaque stade, dterminer ses objectifs et ses risques
3 les modalits de fonctionnement garantissent-elles latteinte de ces
objectifs (Pratiques dOrganisation Communment Adoptes POCA)
+ complter par un regard thmatique

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La phase dEtude

Dcouper par Arborescence de Facteurs Qualifiables


quand elle ne
lest pas
1 effectuer une analyse smantique arborescente jusqu des
objets auditables
2 vrifier lexhaustivit des proccupations par lapproche qualit
(quels partenaires, quelles attentes?)

Objets, risques, POCA

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La phase dEtude

Le plan dapproche clt la phase de


reconnaissance :
Il synthtise les connaissances et rflexions des
auditeurs et permet de lancer lAnalyse des
Risques
Il englobe :
La demande
Le domaine
Le reste de la phase dtude

cours Pr MASKINI NAJAT 74


La phase dEtude

Lanalyse des risques : le Tableau des Forces


et faiblesses Apparentes TFfA
POCA/ opinion
Domaine/ Objectifsde Commentaires
risques Indicateurs Dde
opration contrle F:f consquence Ourf.
Etindices confiance

IssuesduPlandApprocheproduitsparlAnalysedesRisques

cours Pr MASKINI NAJAT 75


La phase dEtude
La phase dtude aboutit aux :
RAPPORT Programme de
DORIENTATIO
N vrification
Pour les audits et le
Pour les auditeurs
demandeur

GAMMES DE FABRICATION :
CONTRAT DE PRESTATION DE
tches effectuer,
SERVICES prcisant les axes
investigations mener,
dinvestigation de la revue et
questions se poser, points
si possible ses limites
voir, pratiques de bonne
OBJECTIFS A ATTEINDRE pour gestion rechercher
les clients
ACTIONS DAUDIT planifier,
rpartir, entreprendre : travail
de lquipe daudit
O allons nous ? cours Pr MASKINIComment
NAJAT y allons-nous ? 76
La phase de Vrification

Les travaux sur le terrain


La conclusion de ces travaux : la FRAP

cours Pr MASKINI NAJAT 77


La phase de Vrification

La Feuille de Couverture est le document qui,


tabli en deux temps, dcrit les modalits de
mise en uvre dune tche dfinie dans le
Programme de Vrification, puis met en vidence
les conclusions qui en ont t tires.
La FdC formalise trois points, que toute action
audit doit comporter :
Un but
Des modalits dexcution dcrites dune manire
comprhensible
Une conclusion.

cours Pr MASKINI NAJAT 78


La phase de Vrification

Les Papiers de Travail = matire premire pour :


Documenter et consigner chacune de ses
constatations et conclusions
Compiler les faits et rflexions ayant valeur de
preuve et dargument
Constituent une base commune en vue dun
travail dchange, denrichissement et de
rflexion entre les membres de lquipe.

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La phase de Vrification

La FRAP est le Papier de Travail synthtique par


lequel lauditeur prsente et documente chaque
dysfonctionnement. Elle facilite la communication
avec les audits

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La phase de Conclusion

PrparerleRapportdfinitif
SuividesRecommandationsettatsdesactionsetprogrs

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La phase de Conclusion

LOssature du Rapport
LOR, labor partir des problmes
figurant sur les FRAP, et des conclusions
figurant sur les Feuilles de Couverture .

Etablir le Rapport

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La phase de Conclusion

Le Compte Rendu Final sur Site


Le CRFS est la prsentation orale, par le
Chef de Mission, au principal responsable
de lentit audite, des observations les
plus importantes. Il est effectu la fin du
Travail Terrain.

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La phase de Conclusion

Le Rapport dAudit
Le Rapport dAudit Interne communique, aux
principaux responsables concerns pour action et
la DG pour information, les conclusions de la Mission.
Cest une communication en trois temps : Projet,
validation, Dfinitif.
Cest un document solennel.

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La phase de Conclusion

Ltat des Actions de Progrs


Communique rgulirement la DG les suites
donnes aux Recommandations formules par laudit,

La srie des tats sarrte lorsque toutes les


Recommandations sont en place ou lorsquil est
dcid quun suivi des Recommandations restantes
nest plus souhaitable.

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Les normes professionnelles
de laudit interne

Les Normes ont pour objet :


1. de dfinir les principes de base que la pratique de laudit
interne doit suivre ;
2. de fournir un cadre de rfrence pour la ralisation et la
promotion dun large ventail dactivits daudit interne
apportant une valeur ajoute ;
3. dtablir les critres dapprciation du fonctionnement de
laudit interne ;
4. de favoriser l'amlioration des processus organisationnels
et des oprations.

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Les normes professionnelles
de laudit interne

Les Normes se composent :


des Normes de Qualification,
des Normes de Fonctionnement et
des Normes de Mise en uvre.

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Les normes professionnelles
de laudit interne
Les Normes de Les Normes de les Normes de
Qualification Fonctionnement Mise en uvre
noncent les dcrivent la sappliquent
caractristiques nature des des types de
que activits daudit missions
doivent prsenter interne et spcifiques.
les organisations dfinissent des
et les personnes critres de qualit
accomplissant permettant
des activits d'valuer les
daudit interne. services fournis

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Les normes professionnelles
de laudit interne
NORMES DE QUALIFICATION

Mission, pouvoirs et responsabilits


- Indpendance et objectivit
Comptence et conscience professionnelle
Programme d'assurance et d'amlioration qualit

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Les normes professionnelles
de laudit interne
NORMES DE FONCTIONNEMENT

Gestion de laudit interne


Nature du travail
Planification de la mission
Accomplissement de la mission
Communication des rsultats
Surveillance des actions de progrs
Acceptation des risques par la Direction Gnrale

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