UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

DIPLOMADO
OPERACIONES
BANCARIAS

Tema : Impuesto a las Transaciones Financieras (ITF)

Docente : FIDEL GUERRA ZAMUDIO

Consideraciones Generales

Con el objeto de combatir la evasin y la informalidad, la Ley n28194, Ley para la Lucha contra la
Evasin y para la Formalizacin de la Economa, publicada en el Peruano el da 26 de Marzo del
2004, involucra dos medios de carcter tributario.

1.La Bancarizacin
2.El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Qu es el ITF?

El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del monto
total de la operacin; como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna
empresa del sistema financiero. Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
* Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas
* Cheques de gerencia.
* Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
* Certificados bancarios.
*Otros instrumentos financieros.

Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora; y, para los contribuyentes con
otras categoras de renta tiene un lmite, que es equivalente a la renta neta global, sin
considerar las rentas de quinta categora.
Operaciones afectas a ITF

Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Las
comisiones y gastos que no estn derivados por mantenimiento de cuenta y portes
estn afectos al cobro del ITF, la Ley N 28194 establece que para el clculo del
impuesto slo se considerarn dos decimales. En tal sentido, para los importes
menores a S/. 100.00, no existir impuesto a cobrar debido al procedimiento de
truncamiento (considerando la alcuota aplicable de 0.005% durante el ejercicio 2011).
En el siguiente cuadro indicamos algunas operaciones afectas al cobro del ITF.

Qu transacciones se encuentran exoneradas?

1.- En Cuentas de CTS:

Todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.

2.- En cuentas de pago de haberes:

Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta categora
hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito.Todo cargo, hasta por
el monto de la remuneracin o pensin con calidad de renta de 5ta categora depositada en
dicha cuenta.

La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe pensiones o

remuneraciones de parte de su empleador.

Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu empleador lo

deber solicitar al Banco.
3.- Cuentas mancomunadas:
Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, slo entre tus cuentas mancomunadas siempre que figures como
titular de las mismas. Pagars ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una mancomunada,
aunque seas el titular de ambas. Se considera titular de la cuenta al primer mancomuno que aparece en la
cuenta.

4.- Transferencias entre cuentas de una misma persona:

Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, corriente, mvil, maestra, costo cero, cuenta a plazo,
etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenida en cualquier empresa del sistema financiero,
han sido exoneradas desde el da mircoles 7 de abril. El BCP ha devuelto automticamente a partir del
30/04/2004 el ITF cobrado en las operaciones que se realizaron entre el 27/03/2004 y el 06/04/2004 sin
necesidad de ningn trmite.

5.- Otras Operaciones

5.1 Tarjeta de Crdito

Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.

5.2 Tarjeta de Dbito

Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta, por lo que, si la
cuenta o el monto a cargar estn exonerados, no pagars. Si no estn exonerados, pagars ITF.
La comisin por mantenimiento de la cuenta, Credims y portes: Estn exoneradas de ITF.
6.- Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.

Renovacin de un Certificado Bancario (CBME)

No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.

Cuenta a Plazo
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas la totalidad del dinero en una de tus
cuentas.
No pagars ITF si retiras cierto monto de tu Cuenta a Plazo con abono en una de tus
cuentas y renuevas la Cuenta a Plazo por la diferencia.
No pagars ITF cuando cobres en efectivo o con abono en otra cuenta, los intereses
generados en cada perodo.

7.- Crdito Nuevo Mivivienda y Techo Propio

El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MlVIVIENDA o al

Programa TECHO PROPIO estn exoneradas del ITF.
7. Recomendaciones

1. Procura hacer tus pagos en el Banco con cargo a una cuenta o monto exonerado, para
que evites mayores costos.

2. Si recibes remuneraciones de 5ta categora o pensiones en el Banco te conviene tener

otros productos del como Tarjetas de Crdito, Seguros, Crditos Personales, otras
Cuentas, etc, a fin que los pagos que hagas no estn afectos al impuesto.

3. Antes de comprar o vender un producto, consulta el cuadro adjunto y busca los

casilleros sealados con color verde para encontrar la alternativa que ms te conviene.

Ejemplos :

1. Retiros de una cuenta o monto no exonerados

2. Operaciones en una cuenta de pago de haberes
3. Tarjeta de Crdito
4. Cambio de moneda
5. Cheque de Gerencia
6. Cuenta a Plazo
7. Certificado Bancario en Moneda Extranjera (CBME)
8. Transferencias entre cuentas de una misma persona
1. Retiros de una cuenta o monto no exonerados:
Si retiras S/. 1,000 Pagars el 0.005% del monto del retiro, es decir, pagars S/. 0.050
Si retiras S/. 2,000 en dos partes, de S/.1000 cada una Pagars el S/.0.050 por cada retiro,
es decir, pagars en total S/. 0.10 .

2. Operaciones en una cuenta de pago de haberes

Si recibes en la misma cuenta dos ingresos distintos
S/. 1,000 mensuales como remuneracin con la calidad de renta de 5ta categora.
S/. 1,000 por otros ingresos.
Y gastas la totalidad de tus ingresos (S/. 1,500) en el mes No pagars ITF por los depsitos
ni retiros de tu cuenta hasta por los S/.2,000 correspondientes a tu remuneracin.
Pagars por el depsito de los S/. 1,000 adicionales en tu cuenta, as como por el retiro o
gasto de los mismos. Es decir, pagars S/.0.050 por el abono y S/.0.050 por el retiro (S/.
0.10 en total)

3. Tarjeta de Crdito
Si durante un mes realizas consumos por S/. 2,000 y a fin de mes realizas un pago a cuenta
por S/. 1,000 No pagars el impuesto si realizas el pago con cargo a una cuenta o monto
exonerados. Pagars S/. 0.050 si realizas el pago de tu tarjeta con cargo a una cuenta o
monto no exonerados .Pagars S/. 0.050 si realizas en efectivo el pago de tu tarjeta.

4. Cambio de moneda
Si tienes una cuenta o monto no exonerados en soles .Al retirar US$ 1,500, pagars US$
0.08 por el cargo en tu cuenta. No pagars ITF al transferir US$ 1,500 a una de tus cuentas
en dlares no exonerada, debido a que las transferencias de fondos entre cuentas de una
misma persona no estarn afectas al ITF. No pagars ITF por la operacin de cambio en
ninguno de los dos casos .Si realizas una compra o venta de moneda en efectivo, no pagars
ITF.

5. Cheque de Gerencia
Si deseas obtener un Cheque de Gerencia por S/.1,000 Pagars 0.005% sobre el monto total
de la operacin. El monto total de la operacin est conformado por el valor del cheque y la
comisin del banco. Si la comisin del banco es de S/.10.50, pagars S/. 0.051 en total. No
pagars ITF por cobrar el Cheque de Gerencia.

6. Cuenta a Plazo
Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3,000 No pagars ITF si renuevas la Cuenta a Plazo
por los US$ 3,000 ms los intereses ganados . No pagars ITF si renuevas la Cuenta a Plazo
por US$ 3,000 y retiras los intereses ganados en efectivo o con abono en otra cuenta.
Si retiras US$ 500 ms los intereses ganados en efectivo y renuevas la Cuenta a Plazo por
los US$2,500 pagars US$ 0.025 por los US$ 500 retirados. No pagars ITF por los intereses
retirados ni por los US$ 2,500 renovados. No pagars ITF si retiras US$ 500 ms los
intereses ganados con abono en una de tus cuentas y renuevas la Cuenta a Plazo por los
US$ 2,500, debido a que las transferencias de fondos entre cuentas de una misma persona
no estarn afectas al ITF. No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una
de tus cuentas.
7. Certificado Bancario en Moneda Extranjera (CBME)
Si tienes un Certificado Bancario por US$ 3,000
No pagars ITF si renuevas el CBME por los US$ 3,000 ms los intereses ganados.
No pagars ITF si renuevas el CBME por los US$ 3,000 y retiras los intereses en efectivo.
No pagars ITF si renuevas el CBME por US$ 2,500 y retiras US$ 500 ms los intereses
ganados.Slo pagars ITF si es que haces un incremento de capital.

8. Transferencias entre cuentas de una misma persona

Si tienes una cuenta o monto no exonerados en soles
No pagars ITF al transferir US$ 100 a una de tus cuentas en dlares no exonerada.

Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3,000

No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas los US$ 3,000 en una de tus
cuentas.
No pagars ITF si retiras US$ 500 con abono en una de tus cuentas y renuevas la Cuenta
a Plazo por los US$ 2,500 ms intereses.
Alcuotas

Vigencia Alcuota

Desde la fecha de vigencia de la Ley N 28194 0.10%

Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005 0.08%

0.08%
Desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006
(1)

0.08%
Desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2007
(2)

0.07%
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008
(3)

0.06%
A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009
(3)

0.05%
A partir del 01 de enero de 2010, hasta el 31 de marzo de 2011
(3)

Vara nuevamente a partir del 1 de abril de 2011, segn la ley 29667

0.005%
publicada el 20 de febrero del mismo ao.