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CURSO : CONTABILIDAD II
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 1.500.000
Costo de ventas -900.000
Margen bruto 600.000
Ms:
Arriendos ganados 30.000
Intereses y Reajustes ganados 5.000
Menos:
Depreciacin del ejercicio -200.000
Deudores incobrables -2.000
Gastos generales -150.000
Intereses y Reajustes pagados -2.000
Seguros consumidos -12.000
Resultado antes de impuestos 269.000
CURSO : CONTABILIDAD II
UNIDAD I - INTRODUCCION
UNIDAD I: Introduccin: marco conceptual, la empresa, la informacin y
la contabilidad
Las normas internacionales de informacin financiera
Las NIIF y su aplicacin en Chile
Marco conceptual
CURSO : CONTABILIDAD II
UNIDAD I - INTRODUCCION
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL
MARCO CONCEPTUAL
Hay muchos modos de definir un marco conceptual, algunas definiciones son las siguientes:
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL - CONTABILIDAD
(Este documento fue aprobado por el Consejo del IASC en abril de 1989, para su publicacin en julio del mismo ao, y adoptado por el
IASB en abril de 2001)
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL - OBJETIVO
Objetivo:
Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de los
postulados bsicos de la acumulacin o del devengo contable y bajo el supuesto de que una
entidad que est en funcionamiento continuar su actividad dentro del futuro previsible.
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MARCO CONCEPTUAL POSTULADOS BASICOS
Devengado
Los estados financieros se preparan sobre la base de devengado. Segn esta base, los
efectos de las transacciones y dems hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando
se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo), se registran en los libros
contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los perodos con los
cuales se relacionan.
Empresa en marcha
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad
est en funcionamiento, y continuar su actividad dentro del futuro previsible. Por lo
tanto, se asume que la empresa no tiene ni la intencin ni la necesidad de liquidar o
disminuir de forma importante el nivel de sus operaciones. Si tal intencin o necesidad
existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente
y, si as fuera, se revelar la base utilizada.
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL INFORMACION CONTABLE
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION CONTABLE
Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin
suministrada en los estados financieros. Las principales caractersticas cualitativas son:
1 Comprensibilidad
2 Relevancia (Importancia relativa)
3 Fiabilidad
4 Comparabilidad
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL - DEFINICIONES
(3) La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen los
estados financieros
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los
Activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue:
(a) Activo
(b) Pasivo
(c) Patrimonio
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL - RESULTADOS
Conceptos de resultados
(a) Ingresos
Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y
no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
(b) Gastos
Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento
o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no
estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL - PATRIMONIO
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL BASES DE MEDICION
a) Costo histrico
b) Costo corriente
c) Valor realizable
d) Valor presente
a) Costo histrico
Base ampliamente utilizada. Pueden existir variantes o combinaciones del costo histrico,
tal como en el caso de los inventarios, los que se miden al menor valor entre el costo y el
valor neto realizable, o el costo amortizado que se emplea para medir una cuenta por
cobrar o pagar.
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL BASES DE MEDICION
a) Costo histrico
b) Costo corriente
c) Valor realizable
d) Valor presente
a) Costo histrico
Base ampliamente utilizada. Pueden existir variantes o combinaciones del costo histrico,
tal como en el caso de los inventarios, los que se miden al menor valor entre el costo y el
valor neto realizable, o el costo amortizado que se emplea para medir una cuenta por
cobrar o pagar
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL BASES DE MEDICION
a) Costo corriente
b) Valor realizable
c) Valor presente
Estimacin actual del valor descontado presente de las futuras entradas netas de
efectivo en el curso normal de la operacin. El valor presente se puede observar en la
valoracin de la provisin de indemnizacin por aos de servicio, cuando es un pasivo
por beneficio definido.
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL - Estados financieros bsicos
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL Estructura del Estado de
Situacin Financiera
ACTIVOS
Activo corriente
Efectivo y efectivo equivalente
Otros activos financieros corrientes
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar corriente
Cuentas por cobrar a empresas relacionadas corriente
Inventarios corrientes
Activos biolgicos corrientes
Activos por impuestos corrientes
Activos no corrientes
Otros activos financieros no corrientes
Otros activos no financieros no corrientes
Cuentas por cobrar no corrientes
Inventarios no corrientes
Cuentas por cobrar a empresas relacionadas no corrientes
Inversiones contables con mtodo de participacin
Activos intangibles distintos de la plusvala
Plusvala
Propiedades, planta y equipos
Activos por impuestos corrientes, no corrientes
Activos por impuestos diferidos
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL Estructura del Estado de
Situacin Financiera
PATRIMONIO Y PASIVOS
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros corrientes
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Cuentas por pagar a empresas relacionadas, corrientes
Otras provisiones a corto plazo
Pasivos por impuestos corrientes, corrientes
Pasivos corrientes por beneficios a trabajadores
Otros pasivos no financieros, no corrientes
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros no corrientes
Cuentas por pagar no corrientes
Cuentas por pagar a empresas relacionadas, no corrientes
Otras provisiones a largo plazo
Pasivo por impuestos diferidos
Pasivos por impuestos corrientes, no corrientes
Pasivos no corrientes por beneficios a trabajadores
Otros pasivos no financieros no corrientes
Patrimonio
Capital emitido
Ganancias (prdidas) acumuladas
Prima de emisin
Acciones propias en cartera
Otras participaciones en el patrimonio
Otras reservas
Participaciones no controladoras (capital minoritario)
CURSO : CONTABILIDAD II
MARCO CONCEPTUAL Estructura del Estado de
Resultados
Ingres os de actividades ordinarias
Cos to de ventas
Ganancia bruta
Otros ingres os
Cos tos de dis tribucin
Gas tos de adminis tracin
Otros gas tos por funcin
Otras ganancias (prdidas )
Ganancias (prdidas ) que s urgen de baja en cuentas de activos
financieros medidos ak cis to amortizado
Ingres os financieros
Cos tos financieros
Participacin en las ganancias (prdidas ) d as ociadas y negocios
conjuntos contabilizados por mtodo de participacin
Diferencias de cambio
Res ultados por unidades de reajus tes
Ganancias (prdidas ) que s urgen de diferencias entre importes
en libros anteriores y el valor razonable de activos financieros
clas ificados como medidos al valor razonable
Ganancia (prdida), antes de impuestos
Ganancia (prdida)
CURSO : CONTABILIDAD II
Estructura IFRS (NIIF)
SVS Estado de Situacin Financiera Clasificado Cuentas que intervienen
ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo Caja - Fondo fijo - Banco - DAP y FM (menor o hasta 90 das).
Invernsin en negociacin - Inversin MHV - Inversin DPV - Activos de cobertura (forwards -
Otros activos financieros corrientes
swap).
Otros activos no financieros corrientes Pagos anticipados (arriendos, seguros, sueldo) y Otros activos corrientes.
Deudores por ventas - Documentos por cobrar - Deudores varios (anticipo proveedores) -
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar corrientes
<EDI>.
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, corrientes Por ventas al crdito entre EE.RR cuyo vencimiento es el corto plazo.
Inventarios corrientes Mercaderas (MPD-PenP-AT) - <Provisin menor valor existencia>
Seres vivos que tienen relacin con animales vivos o plantas, los cuales se cosecharan en el
Activos biolgicos corrientes
corto plazo.
Activos por impuestos corrientes, corrientes IVA CF - PPM - Crdito por capacitacin
Total de activos corrientes distintos de los activo o grupos de activos para su
disposicin clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos
para distribuir a los propietarios
Activos no corrientes o grupos de activos para su disposicin clasificados
Realizar una venta de un bien, en vez de su uso continuado, el cual debe estar disponible para
como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los
su venta inmediata o para distribuir a los propietarios.
propietarios
Activos corrientes totales
Activos no corrientes
Todas las inversiones cuando no cumplan sus condiciones y sean de largo plazo (Acciones SA
Otros activos financieros no corrientes cerradas; DAP cuando no se tiene la intencin y capacidad para MHV, etc) - Activos de
cobertura (forwards - swap).
Otros activos no financieros no corrientes Pagos anticipados LP (arriendos, seguros, etc) y Otros activos corrientes.
Cuentas por cobrar no corrientes LP = Deudores por ventas - Documentos por cobrar - Deudores varios - <EDI>.
Inventarios, no corrientes
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, no corrientes Por ventas al crdito, entre EE.RR, cuyo vencimiento es el largo plazo.
Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin Inversin en acciones donde se tenga influencia significativa.
CURSO : CONTABILIDAD II
Estructura IFRS (NIIF)
PATRIMONIO Y PASIVOS
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros corrientes Prstamos bancarios e Inst. financieras al CP - Pasivos de cobertura - Intereses por pagar PB.
Otros pasivos no financieros corrientes Ingresos recibidos anticipados (arriendos) y otros pasivos corrientes (Dividendos por pagar).
Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposicin clasificados como Son los pasivos asociadas a los activos no corrientes o grupos de enajenacin mantenidos
mantenidos para la venta para la venta.
Pasivos corrientes totales
Pasivos no corrientes
Prstamos bancarios e Inst. financieras al LP - Pasivos de cobertura - Intereses por pagar PB
Otros pasivos financieros no corrientes
LP.
Cuentas por pagar no corrientes LP: Proveedores - acreedores - documentos por pagar.
Cuentas por pagar a entidades relacionadas, no corrientes Prstamos recibidos o compras de activos al crdito, cuyo vencimiento LP.
Provisin LP de gastos (reclamos legales - infracciones a la libre competemcia "LAN") -
Otras provisiones a largo plazo
provisin para multas y contingencias.
Son diferencia temporales deducibles, que al revertirse en el futuro aumentan el pago del
Pasivo por impuestos diferidos impto a la rta de 1 cat (AF depreciacin acelerada - Impto a la rta prdida tributaria -
amortizaciones - provisiones).
Pasivos por impuestos corrientes, no corrientes
Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados Indemnizaciones.
Otros pasivos no financieros no corrientes Ingresos recibidos anticipados (arriendos) y otros pasivos no corrientes. Todos largo plazo.
Patrimonio
Capital emitido N de acciones suscritas y pagadas.
Ganancias (prdidas) acumuladas Utilidades y prdidas acumuladas - Resultado del ejercicio - <Dividendos>.
Prima de emisin Emite acciones y la vende a un precio mayor al esperado (sobreprecio).
Acciones propias en cartera Por estrategia de la sociedad, adquiere acciones propias.
Otras participaciones en el patrimonio
Reservas constituidas de utilidades acumuladas (maquinarias, futuros dividendos, etc) -
Otras reservas Revalorizacin del AF y ajustes inversiones DPV - Reservas originadas por las inversiones en
asociadas y que surgen del valor patrimonial de la inversin.
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora
Porcin del patrimonio de las filiales que no pertenecen a la matriz, es decir, la porcin que
Participaciones no controladoras (capital minoritario)
pertenece a terceros.
Patrimonio total
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Estructura IFRS (NIIF)
SVS Estado de Resultados Por Funcin Periodo
Actual
Estado de resultados
Ganancia (prdida)
Ingresos de actividades ordinarias Ingresos por ventas.
Costo de ventas
Ganancia bruta
Son todos los gastos que se relacionan con bodega y lgistica: Servicios bsicos -
Costos de distribucin remuneraciones - honorarios - arriendos bodegas - depreciacin de bodegas y vehculos -
prdida por deterioro de bodegas y vehculos.
Son todos los gastos que se relacionan con la parte corporativa de una empresa:
Servicios bsicos - remuneraciones - honorarios - arriendos del edificio corporativo -
Gastos de administracin depreciacin (edificio corporativo, muebles de oficinas y computadores) - prdida por
deterioro (edificio corporativo, muebles de oficinas y computadores) - artculos de oficina -
etc.
Son todos las gastos que se relacionan con el departamentos de ventas: Publicidad -
Otros gastos, por funcin servicios bsicos - remuneraciones - honorarios - arriendos de local de ventas - prdida
por deterioro local de ventas - gastos de incobrables.
Utilidad o prdida por ventas de activos fijos; Minusvala o Utilidad mayor valor de
Otras ganancias (prdidas)
inversiones, Dividendos ganados; otros.
Ganancias (prdidas) que surgen de la baja en cuentas de activos Utilidad (prdida) por venta de inversiones en negociacin, disponible para la venta y en
financieros medidos al costo amortizado asociadas.
Intereses ganados por los depsitos a plazo, por los intereses generados por las cuentas
Ingresos financieros
de clientes, documentos por cobrar, etc.
Participacin en las ganancias (prdidas) de asociadas y negocios Corresponde a la proporcin de la utilidad o prdida de las empresas coligadas, que
conjuntos que se contabilicen utilizando el mtodo de la proviene del ajuste al VP de las inversiones en asociadas, cuentas: Utilidad por asociadas
participacin y Prdidas por asociadas.
Diferencias de cambio Son las ganancias o prdidas originadas por las variaciones del tipo de cambio.
Resultados por unidades de reajuste Son las ganancias o prdidas originadas por las variaciones de la UF.
Ganancias (prdidas) que surgen de diferencias entre importes en
Prdida o ganancia por ajuste valor de mercado de las inversiones en negociacin (fondos
libros anteriores y el valor razonable de activos financieros
mutuos o acciones) e inversiones disponible para la venta
reclasificados como medidos al valor razonable
Ganancia (prdida), antes de impuestos
Gasto por impuestos a las ganancias
Ganancia (prdida)
CURSO : CONTABILIDAD II