Presen FinaNZAS R-124-Phpapp02

FINANZAS PARA NO FINANCIEROS
CP Patricia Prez Rodrguez

En el siglo XXI , un analfabeto sera aquel que no sepa a
donde ir a buscar la informacin que requiere en un
momento dado para resolver una problemtica
concreta. La persona formada NO lo sera a base de los
conocimientos inamovibles que posea en su mente , sino
en funcin de sus capacidades para conocer lo que
precise en cada momento
Alvin Toffler ( La tercera ola )

Concepto
Las Finanzas es una rama

de la Economia que trata el
tema relacionado con la
gestin y obtencin del
dinero , recursos o capital
por parte de una persona o
empresa , se refiere a como
se obtienen los recursos , a
la forma como se gastan o
consumen , a la forma
como se invieten , pierden
o rentabilizan
VARIABLES ECONOMICAS
Son una serie de pautas econmicas, sociales, polticas y
financieras que marcan un escenario especfico a corto
plazo.
P.I.B. es una medida macroeconmica que expresa el valor
monetario de la produccin de bienes y servicios de un pas durante un
perodo determinado de tiempo
INFLACION es el incremento generalizado y sostenido de
los precios de bienes y servicios , y en Mexico se publica
mensualmente el conocido INPC
TIPO DE CAMBIO
TASAS DE INTERES
DESEMPLEO
PAQUETES ECONOMICOS
POLITICA INTERNACIONAL
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR ( INPC )
Ao/mes Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1 78.1180 79.1680 79.9040 80.6370 81.1220 81.6550 82.1950 82.6580 83.4560 83.9850 84.7320 85.5810
2 86.7300 87.4990 87.9840 88.4850 88.8150 89.3420 89.6900 90.1830 90.8420 91.4670 92.2490 93.2480
3 93.7650 93.7030 94.2970 94.7720 94.9900 95.2140 94.9070 95.5300 96.4190 96.8550 97.2200 97.3540
4 98.2530 98.1900 98.6920 99.2310 99.4320 99.1970 100.2040 100.6850 101.1900 101.6360 102.4580 102.9040
5 103.3200 103.6000 104.2600 104.4300 104.1000

ACTUALIZANDO VALORES
Terreno A Enero $ 14000,000
Terreno B Junio $ 10000,000
Terreno C Marzo $ 14000,000
Terreno D Enero $ 10000,000
Total $ 48000,000
DETERMINACION DEL FACTOR REEXPRESION VALOR HISTORICO

FACTOR REEXPRESADO
Terreno A 104.100 / 78.118 1.3325994 14,000,000 (X) $ 18,656,391

1.3325994
Terreno B 104.100 / 89.342 1.651854 10'000,000 (X) $ 11,651,854

1.651854
Terreno C 104.100 / 94.297 1.1039587 14'000,000 (X) $ 15,455,421

1.1039587
Terreno D 104.100 / 103.32 1.0075493 10'000,000 (X) $ 10,075,493

1.00775493
VALOR
ACTUALIZADO $ 55,839,159
La decisin sobre las
inversiones
La decisin sobre los

Las funciones de financiamientos
las finanzas
involucran cuatro
grandes decisiones
que debe
tomar una empresa La decisin sobre
los dividendos
La decisin sobre
la operacin
Balance General
al 31 de diciembre de 2012
ACTIVO PASIVO
Decisiones de Inversin Decisiones de Financiamiento
- Terrenos Externo
- Edificios - Proveedores
- Prestamos bancarios
- Maquinaria
- Acreedores diversos
- Equipo de transporte
CAPITAL
- Equipo de oficina
Decisiones de
- Franquicias Financiamiento Interno
- Aportaciones de accionistas
- Utilidades generadas
xito Financiero
Estructura de Estructura
Inversiones con financiera con
una mezcla base en una
adecuada en los relacin
activos de las adecuada de
empresas pasivo y capital
Estado de Resultados
Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre de 2012
Ingresos
Menos :
Egresos
Igual a :
Utilidad ( Perdida )
Estado de Flujo de Efectivo
para el ao 2013
Efectivo obtenido por cobranza
Efectivo generado /
Menos
utilizado en decisiones
Pago a proveedores , sueldos , intereses , seguros ,
de operacin publicidad e impuestos , etc
Venta de equipo e inversiones

Efectivo generado /
Menos:
Utilizado en decisiones
Adquisicin de terrenos , maquinaria , equipos y/o
de inversin franquicias
Aportacin de accionistas
Efectivo generado /
Menos :
Utilizado en decisiones
Pago de dividendos y/o pagos de prestamos
de financiamiento bancarios
SALDO DE EFECTIVO
Estado de Variaciones en el Capital Contable
Para el ao 2012
Saldo Inicial del Capital Contable
Mas:
Utilidades del perodo

Aportaciones de los Accionistas
Menos :
Perdidas del perodo / Retiro de aportaciones /

Entrega de dividendos
Igual a :
Saldo final del Capital Contable

Relacin entre los Estados Financieros
Estado de resultados
Balance General
Efectivo Ingresos ( logros )

Clientes
Terrenos , edificios
Gastos ( Esfuerzos )
Maquinaria
Franquicia
Resultado
Proveedores
Prestamos Bancarios
Capital Social
Utilidades retenidas
Resultados
Estado de Flujo de efectivo

Estado de variaciones
Operacin
en el capital contable
Inversin
Financiamiento Saldo Inicial
Saldo final de efectivo Resultados del ejercicio
Saldo final
RESUMEN
Decisiones de los negocios
Operacin Inversin Financiamiento
Estado de
Estado de Estado de Flujo
Balance General Variaciones en el
resultados de Efectivo
capital contable
Casos Practicos
1. Las empresas Tecnol SA y Aluminios SA , forman parte del grupo GIDUSA , el cual esta
encargado de instalar una maquiladora de escaleras de aluminio en el interior del pas ,
para ello compraron un terreno de 10,000 m2 para instalar la nave industrial y la
maquinaria ; solicitarion un prestamo al banco por $ 950,000.00 para iniciar sus
operaciones Identifique :
a) La decisin de operacin
b) La decisin de financiamiento
c) La decisin de inversin
2. Una maquiladora acaba de iniciar actividades se comprometio en las siguientes

transacciones en su 1er ao de operaciones . Identificar cada transaccin dentro de las
tres principales decisiones de negocios en una organizacin.
F Financiamiento I Inversin O Operacin
_____ Recibir un terreno como aportacin de los socios
_____ Comprar equipo
_____ Vender y distribuir productos
_____ Pedir dinero prestado al banco
_____ Fijar el precio de venta de un producto
Termino
( ) Estados Financieros
( ) Decisiones de inversin
( ) Decisiones de
financiamiento a) Decisiones necesarias para cumplir con los
objetivos de una empresa , tales como
( ) Usuarios externos de los produccin , venta y distribucin de los bienes
estados financieros o servicios que comercializa
b) Personas que estan interesadas en los que
( ) Decisiones de operacin informa una empresa y estan involucradas en
( ) Usuarios internos de los la operacin cotidiana de la empresa.
estados financieros c) Decisiones relacionadas con la forma en que la
empresa obtendra los recursos.
d) Documentos contables que se formulan con el
objeto de presentar periodicamente a los
interesados en una organizacin , informacin
de la situacin y desarrollo financiero que ha
tenido la empresa.
e) Estas decisiones se refieren a los bienes y
recursos que se requieren para que una empresa
pueda operar
f) Personas que estan interesadas en los que
informa una empresa pero no participan en la
operacin diaria de la empresa.
Casos Practicos
4. CASO PRACTICO
1. A los reportes que emiten las empresas para comunicar los resultados de sus operaciones
y desempeo economico se llaman ___________________________
2. En este tipo de decisin se incluyen todas las actividades que se tienen que realizar para
ofrecer un producto o servicio _____________________________
3. A este estado financiero se le conoce como de existencias pues presenta los saldos a una
fecha determinada _______________________________________
4. Si los ingresos fueron mayores a los gastos , entonces se genera una ______________
5. Este estado financiero muestra un resumen de los cambios ocurridos en la participacin
de los propietarios. _________________________________
6. Este tipo de decisiones implica la manera en que la empresa obtiene los recursos que
necesita para operar ______________________________
7. Estado Financiero que muestra los ingresos y los gastos de la empresa _____________
8. Los tres tipos de decisiones de un negocio son _______________________________
9. Este tipo de operacin se refiere a los recursos que necesita una empresa para operar
:____
10. La informacin complementaria a los Estados Financieros se conoce como :
____________
11. Estado Financiero que muestra los recursos que tiene la empresa y como fueron
financiados :
12. Las dos fuentes de financiamiento que tienen la empresa son :
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA Y NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ( NIF Y NIIF )
Las NIF son conceptos basicos que sealan como debe llevarse a cabo el
reconocimiento contable de las transacciones que realice una empresa ,
para la emisin y comunicacin de su informacin financiera , maxime
cuando los reportes se emitan para su uso externo
El mundo actual esta caracterizado por la apertura economica

internacional , lo cual hace necesario conocer tambien las normas
aceptadas en el ambito internacionall , con el objeto de proporcionar la
informacin financiera util tanto para los usuarios nacionales como
internacionales, es aqu donde entran las NIIF
DESARROLLO Y EVOLUCION DE LAS NIF
Antes que existieran las NIF , la metodologia contable se
basaba en Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados , que emitio el IMCP
A partir de el ao 2006 , dichos PCGA fueron sustituidos
por las NIF
PCGA NIF
BOLETINES SERIES
SERIE A ,
ETC
DESARROLLO Y EVOLUCION DE LAS NIF Y DE LAS
NIIF
La emision de las NIF en Mxico, esta a cargo del
Consejo Mexicano para la Investigacin y
Desarrollo de Normas de Informacin Financiera (
CINIF ) que forman parte del IMCP , mismo que
tiene los siguientes objetivos
1. Desarrollas Nif transparentes , objetivas y
confiables
2. Emitir y difundir las NIF
3. Lograr la convergencia de las normas locales con
las normas internacionales
NIF A-1 ESTRUCTURA DE LAS NIF
NORMAS DE INFORMACIONFINANCIERA
CONCEPTUALES
( GENERALES )
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

( PARTICULARES )
INTERPRETACION A LAS NORMAS DE

INFORMACION FINANCIERA
( CRITERIO PROFESIONAL )
NIF CONCEPTUALES
Son los conceptos bsicos de la teora de la contabilidad financiera que
sirven de sustento para la elaboracin de las normas de informacin
financiera particulares y se dividen en :
NIF A-1 : Estructura de las NIF

NIF A-2 : Postulados bsicos ( son 8 )
NIF A-3 : Necesidades de los usuarios de la informacin financiera
NIF A-4 : Caractersticas cualitativas de la informacin financiera
NIF A -5 : Elementos bsicos de los estados financieros
NIF A-6 : Reconocimiento y valuacin de los estados financieros
NIF A-7 : Presentacin y revelacin en los estados financieros
NIF A-8 : Aplicacin de las normas supleatorias
NIF A-2 POSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA
Constituyen las proposiciones tericas que establecen los fundamentos
bajo los cuales opera la contabilidad financiera y han sido elaborados
en congruencia con los objetivos de la informacin financiera y las
caracteristicas cualitativas que esta debe de tener.
Sustancia econmica
Entidad econmica
Negocio en marcha
Devengacin contable
Asociacin de costos y gastos con ingresos
Valuacin
Dualidad econmica
Consistencia
NIF A-3 NECESIDADES DE LOS USUARIOS DE LA
Como ya se ha comentado , el objetivo general de la
informacin financiera es proporcional informacin
til que permita LA TOMA DE DECISIONES de una
amplia gama de usuarios interesados en la entidad
economina
NIF A-4 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA
Como ya se coment , las caractersticas cualitativas
de la informacin financiera que hacen ser de
calidad son :
1. Confiabilidad
2. Relevancia
3. Comprensibilidad , y
4. Comparabilidad
NIF A-5 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los elementos de los Estados financieros incluyen

los recursos posedos por la entidad econmica (
activo ) , las deudas contradas ( pasivo ) , el
derecho de los propietarios sobre la diferencia
entre los activos y pasivos ( capital contable ) , los
ingresos y egresos , as como las modificaciones en
los elementos anteriores.
Los elementos anteriores se plasman en los estados
financieros de la entidad , que son documentos
que presentan su situacin financiera y el
resultado de sus operaciones.
NIF A-5 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Balance general : Muestra los recursos de la
empresa y la fuente de donde los obtuvo , a una
fecha determinada ( activo , pasivo y capital )
Estado de resultados : informa sobre el resultados

de las operaciones de las entidades a un perodo
dado ( ingresos , costos , gastos , utilidad o prdida
)
NIF A-6 RECONOCIMIENTO Y VALUACION DE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Valuacin , es el proceso que consiste en atribuir un valor
en trminos monetarios a los conceptos que se incluyen en
los estados financieros.
El reconocimiento contable es un proceso que consiste en

asignar valores monetarios ( es decir , valuar ) a las
transacciones o eventos que realiza una entidad y
registrarlo contablemente , de manera que queden
plasmadas en la informacin financiera como activo ,
pasivo , capital , ingreso , costo o gasto
NIF A-7 PRESENTACION Y REVELACION EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La revelacin es la accin de divulgar en los estados
financieros y sus notas toda aquella informacin de las
operaciones que realiz una empresa ( qu se va a informar
)
La presentacin de la informacin financiera se refiere al

modo de mostrar en los estados financieros y sus notas , los
efectos derivados de las operaciones que realice una
empresa ( Cmo se va a informar )
NIF A-8 ESTABLECIMIENTO DE LAS BASES PARA LA
APLICACIN DE LAS NORMAS SUPLEATORIA
Se dice que existe supletoriedad en el caso de que la

inexistencia de NIF en Mxico pueda ser cubierta por
otro conjunto de normas , formalmente establecidas ,
distintas a las mexicanas
NIF PARTICULARES
Tratan sobre cada uno de los conceptos especficos que integran los
estados financieros
Las normas partculares de valuacin se refieren a la manera de asignar
un valor a los conceptos especficos de los estados financieros
Las normas partculares de presentacin se refieren a la forma de

mostrar adecuadamente cada concepto de los estados financieros
Las normas partculares de revelacin sirven para ampliar el contenido

y significado de los elementos de los estados financieros
INTERPRETACION A LAS NIF
( juicio profesional )
Se refiere al empleo de los conocimientos tcnicos
y la experiencia necesarios para seleccionar los
mejores criterios al aplicar las NIF
Este criterio debe ejercerse de una manera

prudente , procurando en todo momento que la
decisin se tome cobre bases equitativas para
todos los usuarios de la informacin financiera
POSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA
NIF A-2 : POSTULADOS BASICOS

Postulado de sustancia econmica : se refiere al reconocimiento
contable de las transacciones que realice una empresa , una vez que
hayan sucedido ( qu se va a registrar )
Postulado de entidad econmica : determina al sujeto de la

contabilidad
Postulado de Negocio en marcha : asume la continuidad de la empresa

, tomando en cuenta periodos contables.
Postulado de Devengacin Contable : Reconoce que una transaccin

ya sucedi , independientemente de que si ya ha sido pagada o cobrada
; Cuando una operacin ya se devengo ( es decir , ya sucedi ) , es el
momento de registarla contablemente
NIF A-2 POSTULADOS BASICOS
Postulado de Asociacin de costos y gastos con ingresos :
poder identificar cunto ingreso genera un egreso.
Postulado de Valuacin : Accin de medir la magnitus de

una transaccin , en unidades de monetarias
Postulado de Dualidad Econmica : siempre que entran

recursos a la entidad por un lado , salen recursos de la
entidad por otro lado.
Postulado de consistencia : Mantener los criterios aplicados

y no cambiarlos si no hay justificacin para hacerlo , es
decir , a operaciones y eventos similares debe corresponder
un tratamiento contable semejante
ENTIDAD ECONOMICA
Unidad identificable que realiza actividades
econmicas , constituida por una combinacin de
recursos humanos , naturales , materiales ,
econmicos , tcnicos y/o financieros , conducidos
y administrados por un centro de control que toma
decisiones encaminadas al cumplimiento de los
fines especficos para los que fue creada.
La personalidad de la entidad econmica es

independiente de la de sus accionistas ,
propietarios o socios.
ENTIDAD ECONOMINA
Independientemente del tipo de entidad de que se trate ,
desde el punto de vista jurdico toda persona es sujeto de
derechos y obligaciones y tienen una serie de atributos o
caracteristcas que las delimitan :
1. Capacidad para ejercer derechos y obligaciones
2. Nombre
3. Domicilio
4. Estado civil ( nicamente personas fsicas )
5. Patrimonio
6. Nacionalidad
ENTIDAD ECONOMICA
En atencin a su
finalidad
Entidad sin fines

Entidad Lucrativa
de lucro
Con fines sociales

Obtener y no devuelve la
utilidades inversin a los
socios
ENTIDAD ECONOMICA
En atencin a su
forma legal
Persona Fsica Persona Moral
Constituida por
dos o mas
personas , se rigen
por la LGSM
EMPRESA COMERCIAL Y EMPRESA DE
TRANSFORMACION
Otra clasificacin de las entidades por su giro :
1. Empresa comercial : compra bienes determinados para

su posterior venta ; La empresa manufacturera compra
materias primas para su trasnformacin y posterior venta
2. La empresa industrial agrega un paso a su ciclo de
trabajo : el proceso de transformacin
Ambas realizan el proceso de distribucin y administracin

de sus productos o servicios
VALUACION Y USOS
La NIF A-6 , nos seala que la valuacin es un proceso que
consiste en atribuir un valor en trminos monetarios a los
conceptos que se incluyen en los estados financieros.
Para poder realizar los registros contables de las operaciones ,

es necesario que tengan asignado un valor numrico que
las represente , y que corresponde a la cantidad de recursos
casi siempre econmicos- que se involucraron en la
transaccin
RECONOCIMIENTO DE LA INFLACION
Es importante mencionar que los valores registrados en la contabilidad
pueden perder su significado al transcurrir el tiempo , debido a los
efectos de la inflacin.
Lo que hace que los estados financieros presenten una imagen

distorsionada o en el peor de los casos , completamente alterada.
La inflacin es un fenmeno econmico que consiste en el aumento

generalizado en el nivel de los precios y por consecuencia la prdida del
poder adquisitivo.
El I.M.C.P. emiti la NIF B-10 , misma que permite reconocer los efectos
de la inflacin en la informacin financiera y presenta las propuestas y
tcnica de reexpresin para que la informacin mantenga sus
caractersticas de utilidad y confiabilidad
Balance General
al 31 de diciembre de 2012
ACTIVO PASIVO
Decisiones de Inversin Decisiones de Financiamiento Externo
Es un recurso economico propiedad de la Representa lo que el negocio debe a otras
entidad y se espera que rinda beneficios en personas o entidades conocidas como
el futuro acreedores.
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE

- Efectivo y valores negociables - Proveedores
- Cuentas por cobrar ( clientes ) - Impuestos por pagar
- Inventarios - Acreedores diversos
ACTIVO FIJO PASIVO DIFERIDO
- Terrenos - Prestamos bancarios
- Edificios CAPITAL
- Maquinaria
Decisiones de Financiamiento Interno
- Equipo de transporte
- Equipo de oficina Es la aportacin de los dueos o
accionistas , representa la parte de los
ACTIVO DIFERIDO activos que pertenecen a los dueos del
- Franquicias negocio
- Seguros y Fianzas
- Aportaciones de accionistas
- Gastos de instalacin
- Resultado de ejercicios anteriores
- Resultado del ejercicio
El origen de la ecuacin contable basica
( Teora de la propiedad )
Bienes + Derechos Obligaciones = Patrimonio neto
Por ejemplo , si empresa es duea de un edificio con valor de $ 200,000 pesos , sus
inventarios estan valuados en $ 500,000 pesos , sus clientes le deban $ 20,000 pesos ,
tiene un crdito bancario por $ 70 ,000 pesos y a los proveedores se les debe $ 300,000
Bienes y Derechos $ 720,000 ( 200,000+500,000+20,000)

-Obligaciones $ 370,000 ( 70,000 + 300,000 )
= Patrimonio Neto $ 350,000
Sustituyendo los trminos en la ecuacion contable :
Bienes + Derechos Obligaciones = Patrimonio neto

$ 700,000 + $ 20,000 - $ 370,000 = $ 350,000
Ecuacin Contable Actual
Teora de la entidad
Activo = Pasivo + Capital Contable
Pasivos $ 300,000
Capital $ 220,000
Activos $ 520,000 ( $ 520,000 + $ 20,000 )
La ecuacin contable queda expresada de la siguiente manera
Activos = Pasivos + Capital Contable
$ 520,000 $ 300,000 + $ 220,000

Practica
Completar la cantidad omitida en la siguiente ecuacin :
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
= 700,000 + 1,200,000
= 452,000 + 648,000
1,600,000 = + 945,000
2,865,000 = 1,315,000 +
4,000,000 = + 3,100,000
Practica
Del siguiente listado de cuentas , determinar el total de activos
Efectivo $ 45,000
Prestamo bancario $ 100,000
Edificio $ 670,000
Hipoteca por pagar $ 250,000
Cuentas por cobrar $ 110,000
Equipo de oficina $ 230,000
Con la siguiente Informacin , calcular el total del capital contable utilizando la

ecuacin contable
Efectivo $ 60,000
Terreno $ 300,000
Edificio $ 900,000
Prestamo bancario $ 300,000
De los siguientes conceptos , determinar cules corresponden a pasivos

Cuentas por pagar $ 90,000
Impuestos por pagar $ 10,000
Terreno $ 200,000
Capital $ 500,000
Ejercicios
Supongamos que dos socios inician un negocio , las siguientes transacciones ocurrieron en
febrero , su primer mes de operaciones
a) Iniciarn el negocio con una aportacin inicial de $ 80,000.00
Efectivo Capital Social
= +
a) + 80 ,000 $ 80,000
La ecuacin contable despus de esta ecuacin quedara :
A=P+C
80,000 = 0 + 80,000
b) Compraron a crdito equipo de oficina con valor de $ 20,000.

Con esta adquisicin ahora la empresa cuenta , ademas de efectivo , con otro recurso que es el
equipo de oficina , pero como se compro a crdito , incurri en una obligacin con un tercero
Efectivo + Equipo de oficina = Acreedores diversos o Proveedores + Capital Social
80 ,000 + 20 , 000 $ 80,000
b) + 20, 000
La ecuacin contable despus de esta ecuacin quedara :

A=P+C
100,000 = 20,000 + 80,000
Ejercicios
c) Se obtuvo un prstamo por $ 50,000
Con esta transaccin aument el efectivo de la empresa , pero tambin se incrementarn sus deudas
ACTIVOS PASIVOS CAPITAL

= +
Efectivo + Equipo de oficina Acreedores Diversos + Prestamo Capital Social
80,000 20,000 = bancario + $ 80,000
c) + 50,000 20,000 + 50,000
La ecuacin resultante ser :

A=P+C
150,000 = 70,000 + 80,000
d) Compraron de contado una camioneta con valor de $ 70,000

Aqu se esta adquiriendo un activo , qu es la camioneta , pero se est disminuyendo otro activo , que
es el efectivo que posee la empresa
Efectivo Equipo de Equipo de Acreedores Prestamo Capital social
oficina transporte Diversos bancario
130,000 20,000 20,000 50,000 80,000

d) -70,000 70,000
La ecuacin contable resultante sera :

A=P+C
150,000 = 70,000 + 80,000
Como podemos apreciar , despus de esta transaccin no se afectarn los totales , simplemente cambiarn de un
tipo de activo a otro.

Efectivo Equipo de Equipo de Acreedores Prestamos Capital social
oficina transporte Diversos bancarios
a) 80,000 80,000
b) 20,000 20,000
c) 50,000 50,000
d) -70,000 70,000
60,000 20,000 70,000 = 20,000 50,000 + 80,000
150,000 150,000
PRACTICA
El 6 de mayo del ao en curso , por inicio de operaciones se realizan las siguientes
operaciones :
1. Apertura de cuenta de cheques a nompre de la empresa con un dposito de $
270,000
2. Compra a crdito equipo de oficina con valor de $ 10,000
3. Compra de una bodega por $ 400,000 , para lo cual dio un enganche de $
150,000 y por el resto firmo un documento por pagar a 24 meses
4. Obtuvo un prstamo bancario por $ 25,000 para la compra de equipo de
computo
5. Compro de contado equipo de computo por $ 24,800
6. Pag $ 3,000 del crdito recibido en el inciso 2
Se pide :
Indicar el efecto de cada transaccin en la ecuacin contable , utilizando los
encabezados siguientes : Efectivo + Equipo de oficina + Equipo de computo +
edificio = prstamo bancario + documentos por pagar + acreedores diversos +
capital social
Efecto de las decisiones de operacin en la ecuacin
contable bsica
e) Se realizo una venta , por la que se recibio $ 35,000
Nota : El efecto que tienen los ingresos es SIEMPRE UN AUMENTO EN LA CUENTA DE
ACTIVO , que puede ser efectivo o cuentas por cobrar y por otro lado un aumento en
los ingresos de la empresa, lo cual se refleja en un incremento al capital contable

Efectivo Equipo de Equipo de Acreedores Prestamo Capital social Ingresos (-)
oficina transporte Diversos bancario Gastos
d) 60,000 20,000 70,000 20,000 50,000 80,000

e) 35,000 35,000
La ecuacin quedara as :
A=P+C
185,000 = 70,000 + 115,000
contable bsica
f) Se pagarn los sueldos en el mes por $ 8,000
Nota : El efecto que tienen los gastos es UNA DISMINUCION EN EL ACTIVO O UN
INCREMENTO EN EL PASIVO , adems de un incremento en los gastos, lo cual se
refleja en un decremento en el capital contable

95,000 20,000 70,000 20,000 50,000 80,000 35,000

f) -8,000 -8,000
A=P+C
177,000 = 70,000 + 107,000
contable bsica
g) Se pagarn los recibos de agua y luz por $ 4,000
87,000 20,000 70,000 20,000 50,000 80,000 35,000

-8,000 -8,000
g) -4,000 -4,000
Resumen de transacciones
Efectivo Equipo de Equipo de Acreedores Prestamos Capital social Ingresos Gastos
oficina transporte Diversos bancarios
a 80,000 80,000
b 20,000 20,000
c 50,000 50,000
d -70,000 70,000
e 35,000 35,000
f -8,000 -8,000
g -4,000 -4,000
83,000 20,000 70,000 20,000 50,000 80,000 35,000 -12,000
A=P+C
173,000 = 70,000 + 103,000
Uso de la ecuacin contable para determinar la situacin
financiera de la empresa
A=P+C
500 ,000 = 125,000 + 375,000

100 % 25 % 75 %
Esto significa que 25% del total de sus activos esta

financiado por deudas y obligaciones , el 75 %
restante fue financiado por socios
PRACTICA
1. Si el total de activos de una empresa aumenta en $ 40,000 durante un perodo y los pasivos se
incrementan en $ 25,000 durante el mismo lapso , el monto del cambio en el capital contable
es:
o Un aumento de $ 25,000
o Una disminucin de $ 25,000
o Un aumento de $ 15,000
o Una disminucin de $ 15,000
2. A continuacin se presentan las ecuaciones contables del inicio y final del perodo de una
empresa:
Inicio : A = P + C 450,000 = 180,000 + 270,000
Fin : A = P + C 495,000 = 195,000 + 300,000
Se pide :
o Determinar la utilidad o prdida del perodo suponiendo que no hubo aportaciones ni retiros
o Determinar la utilidad o prdida suponiendo que los socios hicieron aportaciones por $
15,000
o Determinar la utilidad o prdida suponiendo que los socios hicieron retiros de capital por $
10,000
Resolviendo
1. Si el total de activos de una empresa aumenta en $ 40,000 durante un perodo y los pasivos se
incrementan en $ 25,000 durante el mismo lapso , el monto del cambio en el capital contable
es:
o Un aumento de $ 25,000 - Una disminucin de $ 25,000 -Un aumento de $ 15,000 - Una

disminucin de $ 15,000
A=P+C
40, 000 = 25,000 + 15,000
2. A continuacin se presentan las ecuaciones contables del inicio y final del perodo de una
empresa:
Inicio : A = P + C 450,000 = 180,000 + 270,000
Fin : A = P + C 495,000 = 195,000 + 300,000
Se pide :
o Determinar la utilidad o prdida del perodo suponiendo que no hubo aportaciones ni retiros
La utilidad fue de $ 30,000 ( 270,000 + 30,000 = 300,000 )
o Determinar la utilidad o prdida suponiendo que los socios hicieron aportaciones por $ 15,000
La utilidad fue de $ 15,000 ( 270,000 + 15,000 + 15,000 = 300,000 )
o Determinar la utilidad o prdida suponiendo que los socios hicieron retiros de capital por $
10,000
La utilidad fue de $ 40,000 ( 270,000 10,000 + 40 ,000 = 300,000 )
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
El lado izquierdo de la cuenta T se llama El lado derecho de la cuenta T se llama haber
debe
Cuando el saldo de la cuenta queda del Cuando el saldo de la cuenta queda del
lado izquierdo se le llama Deudor lado derecho se le llama Acreedor
Activo Pasivo Capital
+ - - + - +
Efectivo
50,000 5,000
Ingresos Gasto
45,000
- + + -
Practica
Una empresa muestra los siguientes saldos al 30 de noviembre
Efectivo 86,000
Clientes 10,000
Equipo de computo 8,000
Equipo de oficina 90,000
Terreno 220,000
Acreedores Diversos 30,000
Prstamos bancarios 100,000
Capital social 284,000
Durante el mes de diciembre se llevaron a cabo las siguientes transacciones :
a) Los socios realizarn las siguientes aportaciones : Dinero en efectivo por $ 400,000 , un
terreno por $ 200,000 y un edificio de $ 500,000
b) Pago la renta del mes por $ 2,500
c) Compro equipo de computo por $ 35,000 , de los cuales se pagaron $ 20,000 y el resto se
pagara dentro de tres meses
d) Presto servicios por $ 30,000, de los que ya recibio $ 14,000 . El resto se cobrar en 30 das
e) Pago sueldos por $ 12,000
f) Pago publicidad por $ 5,000
g) Cobro $ 3,000 a los clientes
h) Presto servicios de contado por $ 20,000
i) Pidio un prestamo al banco por $ 45,000 y se pagar en 14 meses
Practica
Se pide :
1. Comprobar la ecuacin contable al 30 de noviembre
2. Elaborar una tabla con los siguientes encabezados
Efectivo + clientes + equipo de computo quipo de oficina + edificio + terreno = Prstamo
bancario + acreedores diversos + capital social + ingresos gastos
3. Pasar los saldos iniciales a la tabla y afectarla con las transacciones ocurridas durante el mes
de diciembre.
4. Comprobar la ecuacin contable al 31 de diciembre
5. Determinar que porcentaje de recursos esta financiado con deuda y qu porcentaje con
capital
6. Determinar la utilidad o prdida del perodo
7. Presentar en forma estructurada los movimientos en el capital contable
Resolviendo
Se pide :
1. Comprobar la ecuacin contable al 30 de noviembre
$ 414,000 = $ 130,000 + $ 284,000
5. Determinar que porcentaje de recursos esta financiado con deuda y qu porcentaje con capital
ACTIVOS : 100 %
PASIVOS : 11.85 %
CAPITAL : 88.15 %
6. Determinar la utilidad o prdida del perodo
INGRESOS : 50,000
EGRESOS : 19,500
= UTILIDAD $ 30,500
7. Presentar en forma estructurada los movimientos en el capital contable
CAPITAL CONTABLE INICIAL $ 284,000
+ APORTACIONES 1100,000
-RETIROS 0
+ UTILIDAD 30,500
= CAPITAL CONTABLE FINAL 1414,500
ACTIVOS PASIVOS CAPITAL CONTABLE
Efectivo (+) (+) (+ (+) (+) Prstam Acreedo Capital (+) (-)
clientes Equipo )Equipo Terreno Edificio o res Social Ingresos Gastos
de de bancario diversos
computo oficina
86,000 10,000 8,000 90,000 220,000 0 100,000 30,000 284,000
A 400,000 200,000 500,000 1,100,000
B -2,500 -2,500
C -20,000 35,000 15,000
D 14,000 16,000 30,000
E -12,000 -12,000
F -5,000 -5,000
G 3,000 -3,000
H 20,000 20,000
I 45,000 45,000
528,500 23,000 43,000 90,000 420,000 500,000 145,000 45,000 1,384,000 50,000 -19,500
1,604,500 190,000 1,414,500

1,604,500 1,604,500
La ecuacin contable
Componentes:
Historia y Activo / Pasivo
Las decisiones
Evolucin de la empresa
/ Calipat
Teora de la Teora de la Activo = Pasivo Operaci

propiedad entidad Inversin Financiamiento
+ Capital n
Recursos =
Generan
Fuentes de
transacciones
financiemiento
Afectan
Partida Doble
cuentas
Tipos de
cuentas
Activos Pasivos Capital Gastos

Ingresos
Balance Estado de
General Resutados
Motores Industriales , SA
Balance General al 31 de Diciembre de XXXX
ACTIVOS PASIVOS
Corto plazo Corto plazo
Efectivo 370,000 5% Proveedores 430,000 6%
Clientes 245,000 3% Acreedores diversos 100,000 1%
Inventarios 540,000 7% Impuestos por pagar 85,000 1%
Suma activo circulante 1,155,000 Otros activos a corto plazo 200,000 3%
Total pasivos a corto plazo 815,000 11%
Terreno 2,000,000 27% Largo plazo

Edificio neto 3,500,000 47% Prstamos bancarios 600,000 8%
Maquinaria y Equipo neto 750,000 10% Obligaciones por pagar 1,300,000 17%
Suma activo fijo 6,250,000 Total pasivos a corto plazo 1,900,000 25%
Total pasivos 2,715,000
Patentes 100,000 1%
Suma activo diferido 100,000 Capital Contable
Capital social 4,000,000 53%
Prima en vta. De acciones 450,000 6%
Utilidades retenidas 340,000 5%
Total capital 4,790,000
Total de activo 7,505,000 100% Total pasivo y capital 7,505,000 100%

Naturaleza y objeto del Edo. De Resultados
Es el estado financiero bsico que presenta
informacin relevante acerca de las operaciones
realizadas en la empresa en un perodo determinado.
Mide el resultado de los logros alcanzados y de los

esfuerzos realizados mediante la determinacin de la
utilidad o prdida
Forma y conceptos
Forma :
Encabezado
Nombre de la compaia
Nombre del estado financiero presentado
El periodo que esta abarcando
Braunstein de Mexico , SA de CV
Por el ano que termina el 31 de diciembre del ano 2012
Del 1ro de Enero al 31 de diciembre de 2012
Cuerpo y pie ( notas a los estados financieros)

Ingresos son los recursos obtenidos por el servicio prestado o la venta realizada , se ven
reflejados en un aumento de sus activos o disminucin de sus pasivos ; en el sentido contable
, no necesariamente equivale a entradas de dinero ; por ejemplo las ventas que se realizan a
crdito y podemos tener :
Ingresos por por ventas al contado o a crdito
Ingresos por servicios al contadro o a crdito
Ingresos por dividendos ( Cuando una empresa es duea de acciones de otra compaa que le
genera utilidades como socio )
Otros ingresos
Forma y conceptos
Gastos :
Representan el esfuerzo realizado para la obtencin de un ingreso y
reflejan una disminucin o un consumo de algn activo o el
incremento de un pasivo. Un gasto no implica necesariamente una
salida de dinero , por ejemplo los sueldos que quedan pendientes
de pago al final de un perodo.
Ganancias y Prdidas :
Es un trmino utilizado para designar el resultado obtenido por la
empresa por conceptos no relacionados directamente con la
actividad de la empresa , como utilidad o prdida en cambios , en
venta de activo fijo
Nota:
La contabilidad se maneja con base en lo devengado , esto es , consiste
en reconocer y enfrentar los ingresos contra los gastos en el perodo
que se hayan generado independientemente de la fecha en que se
cobren o paguen.
Forma y conceptos
Depreciaciones :
Es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de manera
razonable el costo de los activos fijos entre los aos en que la empresa se
vera beneficiada con su uso , por ejemplo :
Una empresa adquiere una camioneta en $228,000 y espera que le sea til
durante cinco aos , el clculo del gasto por depreciacin quedara
228,000 / 5 aos = 45,600 a reconocer en gastos cada ao
Amortizaciones :
Se aplica a los activos intangibles ( que no tienen existencia fisica ) nos
proporcionan un beneficio , pero no se puede tocar , por ejemplo las
franquicias.
Consumo de pagos anticipados :
Utilizada al hacer pago de rentas por anticipado , poliza anual de seguros ,
polizas de mantenimiento , de fumigacin
Gastos acumulados no pagados :
Son los gastos que se generaron en el perodo , pero se van a pagar en un
perodo diferente , como lo son servicios o sueldos por pagar
INGRESOS DE OPERACIN
Los ingresos de operacin , son los directamente relacionados con la actividad de la empresa.
Derivado de lo anterior , tambien podemos encontrar descuentos y devoluciones sobre ventas ,
mismos que podemos observar en la siguiente ecuacin :
VENTAS TOTALES
- Devoluciones y rebajas sobre ventas
- Descuentos sobre ventas
= Ventas netas
VENTAS TOTALES 230,000 100 %

- Devoluciones y rebajas sobre ventas 69,000 30 %
- Descuentos sobre ventas 4,600 2%
= Ventas netas 156,400 68 %
Como podemos ver , el importe de las devoluciones es muy representativo , debido a que
ascienden al 30% de las ventas
INGRESOS QUE NO CORRESPONDEN A LA OPERACION
Ingresos financieros , podemos contar entre estos a los intereses ganados , la
utilidad en venta de activo fijo , la utilidad en cambios , misma que podemos
ejemplificar de la siguiente manera:
Una empresa tiene una cuenta por cobrar de $ 3,000 Dlls y el tipo de cambio sube de
17.50 a 18.20 , ocasionara una ganancia a la empresa de $ 2,100 , por que su
cuenta se incremento de $ 52,500 a $ 54,600
GASTOS GENERADOS EN LA OPERACIN
Costo de ventas : Representa el costo del producto que se vendio , por ejemplo una
empresa compra 200 artculos a $ 50 c/u y vende 100 de ellos a un precio de $ 90
c/u . El monto de las ventas sera de $ 900 ( 100 x 90 ) y el costo de ventas sera de
$ 500 ( 100 x 500 ).
Se divide en :
Gastos de administracin , Gastos de venta y PTU
GASTOS QUE NO CORRESPONDEN A LA OPERACIN
( Resultado integral de financiamiento )
Gastos financieros , al igual que los ingresos encuadramos aqu los intereses
pagados y la perdida en cambios
Practica
La Empresa XXX , SA de CV . , proporciona la siguiente informacin
a) Obtuvo un prstamo bancario por $ 30,000
b) Recupero $ 12,000 de cuentas por cobrar en el mes de febrero
c) Prest servicios al contado por $ 17,000
d) Prest servicios a crdito por $ 23,000
e) Compro equipo de oficina a crdito por $ 7,000
f) Pag recibo de telefono en febrero por $ 2,100
g) Pag sueldos por $ 6,300
h) Recibio el recibo de luz de el mes de marzo por $ 1,200 , que vence el 5 de abril
Se pide:
1. Indicar cuales de las transacciones anteriores se incluyen en el estado de resultados
2. Determinar el total de ingresos del mes de marzo
3. Determinar el total de gastos del mes de marzo
4. Que fue mayor , sus esfuerzos o sus logros ?
5. Preparar el estado de resultados
Resolviendo prctica
Las transacciones que se incluirian seran : c,d,g,h
El total de ingresos ( ventas ) $ 40,000
El total de gastos fue $ 7,500
Para el mes que termina el 31 de marzo de XXXX
Ingresos por servicios 40,000

- Gastos de operacin
Sueldos 6,300
Luz 1,200
= Utilidad de operacin 32,500
Costo de Ventas
Empresa comercial Empresa manufacturera
Inventario inicial de mercanca Inventario Inicial de productos

+ compra neta * terminados
+ Costo de artculos terminados **
= mercanca disponible para la
= Productos disponibles para su
venta
venta
- Inventario final de mercanca
- Inventario final de productos
= Costo de venta terminados
= Costo de venta
* Importe de la mercanca adquirida al
proveedor para su reventa , valuada ** Costo de fabricacin de los productos
al costo de compra terminados en el perodo.
Practica
Una empresa manufacturera , obtuvo los siguientes saldos al finalizar el mes de noviembre del
ao 2
Ventas totales 258,000
Costo de articulos terminados 70,450
Devoluciones y rebajas sobre ventas 6,000
Inventario de artculos terminados al 1 de noviembre 23,000

Inventario de artculos terminados al 30 de noviembre 15,760
Descuento s/Venta 6,800
Gastos de venta 14,000
Gastos de administracin 17,000
Otros ingresos 20,000
Gastos por interes 11,000
Ingreso por interes 34,000
REPOMO ganancia 5,000
Prdida cambiaria 1,500

Prctica
Se pide calcular el total de ventas netas
Calcular el costo de ventas
Determinar el resultado integral de financiamiento
Preparar el Estado de Resultados de noviembre
Resolviendo prctica
Se pide :
1.Calcular el total de las ventas netas
Ventas totales 258,000
- Dev. s/ vts 6,000
- Des. s/ vts 6,800
= Ventas netas 245,200
2. Calcular el costo de venta
Inventario Inicial de artculos terminados 23,000
+ Costo de artculos terminados 70,450
- Inventario final de artculos terminados 15,760
= Costo de ventas 77,690
3. Determinar el resultado integral de financiamiento
Ingresos por intereses 34,000
- Gastos por intereses 11,000
+ REPOMO ganancia 5,000
- Prdida cambiaria 1,500
= Resultado integral de financiamiento 26,500 Ganancia
Resolviendo prctica
Empresa XXXX
Del 1 ro al 30 de noviembre del ao 2012
Ventas netas 245,200

- Costo de ventas 77,690
= Utilidad bruta 167,510
Administracin 17,000
Venta 14,000
= Utilidad de operacin 136,510
+/- Resultado integral de 26,500
financiamiento
+ Otros ingresos 20,000
= Utilidad antes de impuestos 183,010
Formatos del estado de resultados
Empresa de servicios Empresa comercial o manufacturera
Ingresos por servicios Ventas netas

Costo de ventas
= Utilidad bruta
= Utilidad de operacin - Gastos de operacin
+/- Resultado integral de financiamiento = Utilidad de operacin
+/- Otros ingresos y gastos -------------------------------------------------------
+/- Resultado integral de financiamiento
= Utilidad antes de impuestos
+/- Otros ingresos y gastos
- I.S.R. = Utilidad antes de impuestos
= Utilidad neta - I.S.R.
-------------------------------------------------
= Utilidad neta
ESTADO DE RESULTADOS
RECONOCIMIENTO
PARTES QUE LO ORIGEN DE LOS OBJETIVO Y
DE INGRESOS Y
COMPONEN INGRESOS Y GASOS DEFINICION
GASTOS
DE OPERACIN ( NO OPERACIN (
ENCABEZADO CUERPO PIE INGRESOS Y INGRESOS Y GTS.
GASTOS ) FINANCIEROS)
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
Concepto , fuentes y aplicaciones del efectivo
Se le conoce como flujo de efectivo a la cantidad de dinero que entra o sale de una
empresa durante un perodo determinado de tiempo . Al monto recibido se le da el
nombre de flujo positivo y el monto que se eroga , flujo negativo.
Y proporciona la siguiente informacin :
Evaluar la capacidad que tiene una empresa para generar dinero
Evaluar la capacidad de la empresa para pagar oportunamente sus deudas , invertir

, repartir dividendos y , en su caso , para detectar a tiempo la necesidad de obtener
financiamientos.
Evaluar en trminos generales los cambios en la situacin financiera por

transacciones de inversin y financiamiento cuando tuvieron alguna interferencia
en el rengln de efectivo
FUENTES Y APLICACIONES DEL EFECTIVO EN UNA EMPRESA
FUENTES DE APLICACIN DEL

EFECTIVO ( EFECTIVO (
ENTRADAS ) SALIDAS )
GENERACION POR
INVERSION EN
MEDIO DE LA
ACTIVOS
OPERACION
OBTENCION DE
PRESTAMOS
(PASIVOS) PAGO DE PASIVOS
APORTACION POR
REPARTO DE
PARTE DE LOS
DIVIDENDOS
SOCIOS
REEMBOLSO A LAS
VENTA DE ACTIVOS
PERSONAS QUE
DISTINTOS DE LOS
APORTARON
INVENTARIOS
CAPITAL
Principios Bsicos en la administracin del efectivo
Entradas Salidas de
de dinero dinero
Primer
Segndo
principio
principio Debe
Debe entrar una
Cantidad salir menos
mayor cantidad
dinero de la
de dinero a la
empresa
empresa
Tercer principio Cuarto

Velocidad Deben principio
acelerarse las Deben demorarse
entradas de las salidas de
dinero dinero
Determinacin del efectivo generado por la operacin
Utilidad ( prdida neta )
Gastos por depreciacin de activos fijos
Gastos por amortizacin de activos intangibles perdidas por actividades de NO
operacin
MENOS
Ganancias en actividades de no operacin
IGUAL A
capital neto de trabajo proveniente de la operacin
MAS:
Disminucin de clientes
Disminucin en inventarios
Disminucin en pagos anticipados
Incremento de proveedores
Incremento en pasivos acumulados
IGUAL A :
Efectivo generado en la operacin
Determinacin del efectivo generado por la inversin
Se registran principalmente :
Adquisicin y venta de inmuebles
Otorgamiento y cobro de prestamos a otras entidades
Adquisicin y venta de instrumentos financieros
De estas actividades seran flujos positivos ( entradas ) de efectivo :

1. El efectivo recibido por cobros de prestamos otorgados a terceros
2. El efectivo recibido por la venta de inversiones en instrumentos financieros de
pasivo
3. El efectivo recibido por las ventas de instrumentos de capital
4. El efectivo recibido por la venta de inmuebles , maquinaria y equipo
De estas actividades , las siguientes son aplicaciones ( salidas de efectivo ) :

1. Otorgamiento de prestamos a terceros
2. Adquisicin de instrumentos de pasivo y capital ( acciones ) emitidos por otra
empresa
3. Pagos para la adquisicin de inmuebles , maquinaria y equipo
Determinacin del efectivo generado por
financiamiento
Se registran principalmente los flujos de efectivo recibidos y pagados como
consecuencia de las transacciones relacionadas con las actividades de
financiamiento de la empresa , mismas que comprenden :
Aportacin en efectivo de los propietarios y pagos por parte de la compaa a los
mismos , ya sea por retiros o regalias
Obtencin de financiamiento por medio de prstamos en efectivo y liquidacin de
dichos prestamos.
De estas actividades seran flujos positivos ( entradas ) de efectivo :
1. El efectivo recibido por aportaciones de capital
2. Colocacin de obligaciones e instrumentos de financiamiento a largo plazo
3. Obtencin de prstamos bancarios
Se consideran salidas de efectivo :

1. Pago de dividendos a accionistas ( no incluir pagos en especie )
2. Reembolso de capital a los accionistas ( Que la empresa adquiera sus propias
acciones)
3. El pago de prstamos bancarios
Elementos para la formulacin del estado de flujo de efectivo
Se requiere contar con dos balances , uno del inicio y del final del perodo, y
el estado de resultados correspondientes al perodo comprendido entre
estos dos balances. Tambin se necesita otra informacin adicional
pertinente.
El mtodo consiste en lo siguiente :
1. Determinar los cambios experimentados en el balance , comparando el
inicial con el final y clasificando los cambios como fuente o aplicacin. En
el caso de los activos se considerarn como aplicacin los incrementos
y las disminuciones como fuente . En el caso del pasivo y del capital es
exactamente lo inverso.
2. Analizar si los cambios detectados en el paso anterior incidieron en
algun movimiento de efectivo.
3. Formular el estado de flujo de efectivo , clasificando cada uno de sus
movimientos en la seccin que corresponda ( operacin , inversin o
financiamiento )
RESUMEN
PARTIDA APLICACION FUENTE
Activo + -
Pasivo - +
Capital - +
Ejemplo
Refaccionaria La Industrial , SA de CV
Ao 1 Ao 2
Efectivo 18,400 134,800
Clientes 49,000 83,200
Inventarios 61,900 92,500
Terreno 100,000 90,000
Equipo 220,000 240,000
Depreciacin acumulada - 50,000 - 30,000
Total de activo 399,300 610,500
Proveedores 67,300 100,000

Pasivo a largo plazo 73,500 50,000
Capital social 125,000 175,000
Utilidades retenidas 133,500 285,500
Total pasivo y capital 399,300 610,500
Refaccionaria La Industrial , SA de CV Informacin adicional :
Estado de Resultados por el ao que termina
el 31 de diciembre de XXXX 1. Se compro equipo al
contado a un costo de $
+Ventas $ 300,000 80,000
-Costo de ventas $ 100,000 2. Se vendio una parte del
=Utilidad bruta $ 200,000 terreno a su valor en libros.
Gastos de ventas y 3. Se pagarn $ 10,000 de
- administracin $ 10,000 dividendos
-Depreciacin $ 22,000 4. Se vendio al contado en $
=Utilidad de operacin $ 168,000 10,000 un quipo que costo
-Gastos por intereses $ 3,000 $ 60,000 y tena $ 42,000
+Otros ingresos $ 10,000 de depreciacin acumulada
-Perdida en venta de activo fijo $ 8,000
=Utilidad antes de ISR $ 167,000
-Impuesto sobre la renta $ 5,000
=Utilidad neta $ 162,000

Ejemplo ( Determinacin de los cambios )
Ao 1 Ao 2 Aplicacin Fuente
Efectivo 18,400 134,800 116,400
Clientes 49,000 83,200 34,200
Inventarios 61,900 92,500 30,600
Terreno 100,000 90,000 10,000
Equipo 220,000 240,000 20,000
Depreciacin acumulada - 50,000 - 30,000 20,000
Proveedores 67,300 100,000 32,700
Pasivo a largo plazo 73,500 50,000 23,500
Capital social 125,000 175,000 50,000
Utilidades retenidas 133,500 285,500 152,000
Total 244,700 244,700

Refaccionaria La Industrial , SA
Estado de flujo de efectivo por el ao XXXX
Actividades de operacin
Utlilidad Neta 162,000
Movimientos que afectan la

utilidad , pero que no tienen el
mismo efecto sobre el efectivo :
Depreciacin 22,000
Prdida en venta de activo fijo 8,000
Incremento de clientes -34,200
Incremento en inventarios -30,600
Incremento de proveedores 32,700 -2,100
Efectivo generado por la operacin 159,900
Actividades de inversin
Venta de terreno 10,000
Venta de equipo 10,000
Adqusicin de equipo -80,000 -60,000
Actividades de financiamiento
Aportacin de capital 50,000
Pago de dividendos -10,000
Pago de pasivo a largo plazo -23,500 16,500
Incremento en el saldo de efectivo 116,400
Efectivo al inicio del ao 18,400
Efectivo al final del ao 134,800
Practica
Fabricas de Abril , S.A.
Ao pasado Ao actual
Efectivo 10,000 8,000
Cuentas por cobrar 120,000 100,000
Inventarios 90,000 110,000
Pagos anticipados 40,000 60,000
Terreno 100,000 100,000
Edificio 300,000 300,000
Dep. Acum. Edificio - 60,000 - 70,000
Maquinaria 200,000 240,000
Dep. Acum. Maquinaria - 30,000 - 40,000
Proveedores 60,000 90,000

Prestamo bancario a corto plazo110,000 8,000
Pasivo a largo plazo 20,000
Capital social 500,000 550,000
Utilidades retenidas 100,000 140,000
Practica
Estado de Resultados por el ao que termina
el 31 de diciembre de XXXX
+ Ventas $ 400,000
- Costo de ventas $ 120,000
= Utilidad bruta $ 280,000
- Gastos de operacin $ 180,000
- Depreciacin $ 20,000
= Utilidad neta $ 80,000

Resolviendo prctica
Determinando diferencias
Ao pasado Ao actual Aplicacin Fuente

Efectivo 10,000 8,000 2,000
Cuentas por cobrar 120,000 100,000 20,000
Inventarios 90,000 110,000 20,000
Pagos anticipados 40,000 60,000 20,000
Terreno 100,000 100,000
Edificio 300,000 300,000
Dep. Acum. Edificio -60,000 -70,000 10,000
Maquinaria 200,000 240,000 40,000
Dep. Acum. Maquinaria -30,000 -40,000 10,000
Proveedores 60,000 90,000 30,000
Prestamo bancario a corto plazo110,000 8,000 102,000
Pasivo a largo plazo 20,000 20,000
Capital social 500,000 550,000 50,000
Utilidades retenidas 100,000 140,000 40,000
Resolviendo prctica
Fbricas de Abril , SA
Estado de flujo de efectivo por el ao XXXX
Actividades de operacin
Utlilidad Neta 80,000
Movimientos que afectan la

utilidad , pero que no tienen el
mismo efecto sobre el efectivo :
Depreciacin 20,000
Disminucin en cts. Por cobrar 20,000
Incremento en pagos anticipados -20,000
Incremento en inventarios -20,000
Incremento de proveedores 30,000 30,000
Efectivo generado por la operacin 110,000
Actividades de inversin
Adqusicin de maquinaria -40,000
Actividades de financiamiento
Incremento de capital social 50,000
Contratacin de pasivo a largo plazo 20,000
Pago de prstamo bancario -102,000
Pago de dividendos -40,000 -72,000
Incremento en el saldo de efectivo -2,000
Efectivo al inicio del ao 10,000
Efectivo al final del ao 8,000
METODO DE ANALISIS FINANCIEROS
METODO DE METODO DE
PORCIENTOS ANALISIS DE METODO DE METODO DEL
METODO
INTEGRALES ( TENDENCIAS RAZONES PUNTO DE
DUPONT
METODO (METODO FINANCIERAS EQUILIBRIO
VERTICAL ) HORIZONTAL)
METODO DE PORCENTAJES INTEGRALES
ANALISIS VERTICAL
Consiste en analizar la situacin de una empresa basandose en la
proporcin que los rubros tienen en relacin a totales o totales parciales ,
representativos en cada estado financiero , con lo que se revela la
estructura financiera.
Permite determinar la importancia relativa de cada uno de los conceptos
financieros.
Relaciona conceptos de un solo ao o perodo
Formulas de calculo :
En el balance general :
% de X = ( $ de X/$ de Activo Total ) * 100
Donde X es cualquier activo del balance
En el Estado de Resultados :
% de Y = ( $ de Y/$ de Ventas Netas) * 100
Donde Y es cualquier rubro del Estado de Resultados
METODO DE ANALISIS DE TENDENCIAS
( METODO HORIZONTAL )
Permite detectar los cambios a la alza o a la baja de los

diferentes rubros del balance general y del estado de
resultados.
Se llama horizontal por que usa datos a lo largo del tiempo
Requerimientos para elaborarlo :
Estado financiero de dos perodos
Procedimiento:
1. Calcular la variacin absoluta : Restar el valor de cada
cuenta en el segundo perodo su valor en el primer
perodo.
2. Dividir esta variacin entre el valor del primer perodo.
3. Multiplicarlo por 100
Variacin Valor
2012 2013 absoluta relativo
Efectivo 10,000 8,000 - 2,000 -20.00%
Cuentas por cobrar 120,000 100,000 - 20,000 -17.00%
Inventarios 90,000 110,000 20,000 22.00%
Pagos anticipados 40,000 60,000 20,000 50.00%
Terreno 100,000 100,000 - 0.00%
Edificio 300,000 300,000 - 0.00%
Dep. Acum. Edificio - 60,000 - 70,000 - 10,000 17.00%
Maquinaria 200,000 240,000 40,000 20.00%
Dep. Acum. Maquinaria - 30,000 - 40,000 - 10,000 33.00%
Proveedores 60,000 90,000 30,000 50.00%

Prestamo bancario a corto plazo 100,000 8,000 - 92,000 -92.00%
Pasivo a largo plazo 10,000 20,000 10,000 100.00%
Capital social 500,000 550,000 50,000 10.00%
Utilidades retenidas 100,000 140,000 40,000 40.00%
Donde :
8,000 10,000 = - 2,000 VARIACION ABSOLUTA
(- 2,000 / 10 ,000 ) * 100 = -20.00 % VARIACION RELATIVA
METODO DE
RAZONES
FINANCIERAS
METODO DE RAZONES FINANCIERAS
Consiste en determinar las relaciones existentes entre los
diferentes rubros de los estados financieros.
LIQUIDEZ ENDEUDAMIENTO ACTIVIDAD RENTABILIDAD
Circulante Deuda a activo total Razones de rotacin de Margen Neto

Prueba acida Deuda a inversin neta capital de trabajo y del Rendimiento del activo
activo total Rendimiento de la
inversin neta
Razn de liquidez
RAZON CIRCULANTE
QUE ES :
Es la capacidad para cubrir las obligaciones de corto plazo .

Se mide en veces , unidades monetarias o porcentaje.
FORMULA
Razn circulante = Activo Circulante / Pasivo

Circulante
INTERPRETA
COMO SE
Mayor que uno , mejor cercano a 2

Mas bajo , mayor riesgo ( menor efectivo )
Muy alta podra ser recursos ociosos
Razon Circulante
Las Razones , SA
Balance General al 30 de Noviembre de 2012
Activo Circulante
Efectivo 2,000
Cuentas por cobrar 1,500
Inventarios 1,000
Total Activo Circulante 4,500
Activo Fijo Neto 8,000
Total Activo 12,500
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 2,500
Total Pasivo 10,000
Patrimonio o Capital 2,500
Total Pasivo y Patrimonio 12,500

PRUEBA RAPIDA O ACIDA
QUE ES :
Es la capacidad para afrontar deudas a costo plazo con sus

activos mas liquidos , excluyendo activos que no son de facil
liquidez , como los gastos pagados por anticipado o las
existencias
FORMULA
Prueba acida = Activo Circulante Inventarios /

Pasivo Circulante
INTERPRETA
COMO SE
Mayor que .05 , mejor cercano a 1

Mas bajo , mayor riesgo de no tener efectivo para cubrir las
deudas a corto plazo
Razones de Liquidez Prueba Acida
Las Razones , SA
Activo Circulante
Efectivo 2,000
Inventarios 1,000
Total Activo Circulante 4,500 Prueba Acida =
Activo Fijo Neto 8,000 Activo Circulante - Inventarios / Pasivo Circulante
Total Activo 12,500 4,500 - 1,000
= 1.4
2,500
Pasivo Circulante
Total Pasivo 10,000

Razn de Endeudamiento o Apalancamiento
RAZON DEUDA TOTAL O ENDEUDAMIENTO
QUE ES :
Es la proporcin del derecho de terceros sobre el

valor en libros de la empresa ( Proporcin de activos
financiados con deuda )
FORMULA
Razn deuda total = ( Pasivo Total / Activo

Total )
INTERPRETA
COMO SE
Muy alta implica que la empresa puede estar muy

endeudada
Muy baja podria disponer de mas recursos con
financiamientos
Razn de Endeudamiento
Las Razones , SA
Activo Circulante
Efectivo 2,000
Inventarios 1,000
Total Activo Circulante 4,500 Razn de endeudamiento :
Activo Fijo Neto 8,000 = ( Pasivo Total / Activo Total )
Total Activo 12,500 10,000
= 0.80
12,500
Pasivo Circulante
La empresa ha financiado el 80% de sus activos con
Pasivo a largo plazo 7,500 deudas de terceros
Total Pasivo 10,000

Razn de Endeudamiento o Apalancamiento
RAZON DEUDA A CAPITAL
QUE ES : Comparacin de lo aportado por acreedores

con respecto al capital contable al inicio del
perodo
FORMULA
Razn deuda a Capital = ( Pasivo Total / Capital

contable ) * 100
INTERPRETA
COMO SE
Mas elevado , se esta financiado mas a travs

de endeudamiento que a travs de capital
Razn Deuda a Capital
Las Razones , SA
Activo Circulante
Efectivo 2,000
Cuentas por cobrar 1,500 Razn deuda a Capital =
Inventarios 1,000
( Pasivo Total / Capital contable ) * 100
Activo Fijo Neto 8,000 10,000
Total Activo 12,500 = 4.00
2,500
Pasivo Circulante El endeudamiento equivale a 4 veces el aporte de
Cuentas por pagar 2,500 los socios
Total Pasivo 10,000

Razn de endeudamiento o apalancamiento
ROTACION INTERES PAGADO
Es la capacidad de la empresa para pagar de su

QUE ES : utilidad de operacin el interes de un
financiamiento
Rotacin Interes Pagado = (Utilidad

FORMULA Operativa antes de impuestos / Interes
pagado (gastos financieros ) ) * 100
COMO SE
Mas elevado indica mayor capacidad para
INTERPRETA
cubrir los intereses de sus deudas
Rotacin de Interes Pagado o Apalancamiento
Las Razones , SA
Estado de resultados del
1ro de enero al 30 de Noviembre de 2012
Ventas 10,000
Costo de Ventas 6,000
Utilidad Bruta 4,000
Gastos de operacin 2,500
Utilidad antes de int. E impts. 1,500
Gastos Financieros 500
Utilidad Neta 1,000
Rotacin Interes Pagado =

(Utilidad Operativa antes de impuestos / Interes pagado (gastos financieros ) ) * 100
1,500
= 3.00
500
La empresa tiene la capacidad de cubrir 3 veces el monto de sus gastos financieros
Razn de Actividad
ROTACION ACTIVO TOTAL
QUE ES :
Eficiencia de la utilizacin del Activo

Total para generar ventas
FORMULA
Razn activo total = Ventas Netas /

Activo Total
INTERPRETA
Mientras mas alto sea su valor , indica

COMO SE
un uso mas eficiente y mas

productivo de los recursos de la
organizacin
Razones de Actividad Rotacin Activos
Las Razones , SA Las Razones , SA
Activo Circulante
Ventas 10,000
Efectivo 2,000
Cuentas por cobrar 1,500 Utilidad Bruta 4,000
Inventarios 1,000 Gastos de operacin 2,500
Total Activo Circulante 4,500 Utilidad antes de int. E impts. 1,500
Activo Fijo Neto 8,000 Gastos Financieros 500
Total Activo 12,500 Utilidad Neta 1,000
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 2,500 Razn activo total =
Pasivo a largo plazo 7,500 Ventas Netas / Activo Total
Total Pasivo 10,000 10,000
= 0.80
12,500
Patrimonio o Capital 2,500 La empresa renueva sus activos 0.8 veces al ao
para generar ventas
Razn de Actividad
ROTACION CUENTAS POR COBRAR
QUE ES :
Es el nmero de veces en el perodo que se
hacen efectivas las cuentas por cobrar o , el
perodo en das que la empresa tarda en
cobrar
Razn cuentas por cobrar (veces) = Ventas netas / Cuentas

FORMULA
por cobrar
Razn cuentas por cobrar (das) = (Cuentas por cobrar * 360

/ Ventas netas )
INTERPRETA
COMO SE
Si aumenta , puede ser problema de cobro

Razones de actividad Cuentas por cobrar
Activo Circulante
Efectivo 2,000
Ventas 10,000
Inventarios 1,000
Activo Fijo Neto 8,000 Gastos de operacin 2,500
Total Activo 12,500 Utilidad antes de int. E impts. 1,500
Pasivo Circulante Utilidad Neta 1,000
Pasivo a largo plazo 7,500 Razn cuentas por cobrar (das) =
Total Pasivo 10,000 (Cuentas por cobrar * 360 / Ventas netas )
1,500 * 360 das
= 54.00
Patrimonio o Capital 2,500 10,000
Si el plazo de credito de la empresa es de 60 das ,
este indicador es bastante bueno
Razn de Actividad
ROTACION INVENTARIOS
QUE ES : Es el numero de veces que los

inventarios de mp son transformados
en productos terminados o que los
inventarios de productos terminados
son vendidos.
FORMULA
Rotacin de inventarios = Costo de

Ventas / Inventario Promedio
INTERPRETA
COMO SE
Mas alta , mejor , segn la actividad de

la empresa
Razones de Actividad Rotacin de Inventarios
Balance General al 30 de Noviembre de 2012 Estado de resultados del
Activo Circulante Estado de Resultados

Efectivo 2,000 Ventas 10,000
Cuentas por cobrar 1,500 Costo de Ventas 6,000
Inventarios 1,000 Utilidad Bruta 4,000
Total Activo Circulante 4,500 Gastos de operacin 2,500
Activo Fijo Neto 8,000 Utilidad antes de int. E impts. 1,500
Total Activo 12,500 Gastos Financieros 500
Utilidad Neta 1,000
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 2,500 Rotacin de inventarios =
Costo de Ventas / Inventario Promedio
Total Pasivo 10,000
6,000
= 6.00
Los inventarios se convirtieron 6 veces en ventas
Razn de Rentabilidad
MARGEN SOBRE VENTAS MARGEN BRUTO
QUE ES :
Es el porcentaje de utilidad obtenida sobre el

costo de las ventas ; permite determinar la
capacidad que tiene la empresa para definir el
precio de sus productos
FORMULA
Margen Bruto= ( Utilidad Bruta / Ventas) * 100

INTERPRETA
COMO SE
Mas elevado indica mayor capacidad de

cubrir los costos y gastos para obtener
utilidad
Razn de Rentabilidad Margen Bruto
Las Razones , SA
Ventas 10,000
Utilidad Neta 1,000
Margen Bruto=
( Utilidad Bruta / Ventas) * 100
4,000
= 40.00
10,000
La utilidad bruta equivale al 40% de sus ventas
MARGEN NETO
QUE ES : Es el porcentaje de utilidad obtenido con

respecto a las ventas por cada peso que
se vende
FORMULA
Margen Neto = ( Utilidad Neta / Ventas

Netas) * 100
INTERPRETA
COMO SE
Mas elevado , indica mayor capacidad

para distribuir dividendos entre los
socios
Razn de Rentabilidad Margen Neto
Las Razones , SA
Ventas 10,000
Utilidad Neta 1,000
Margen Neto =
( Utilidad Neta / Ventas) * 100
1,000
= 10.00
10,000
La utilidad neta equivale al 10% de sus ventas
RENDIMIENTO SOBRE CAPITAL
QUE ES :
Es el porcentaje de utilidad o perdida
obtenido por los socios de la empresa
por cada peso que han invertido
FORMULA
Rendimiento sobre el capital = ( Utilidad

Neta / capital ) * 100
INTERPRETA
COMO SE
Mas elevado indica mayor rendimiento

para la aportacin de capital realizada
por los socios.
Razn de Rentabilidad Rendimiento sobre capital
Activo Circulante
Ventas 10,000
Efectivo 2,000 Costo de Ventas 6,000
Cuentas por cobrar 1,500 Utilidad Bruta 4,000
Inventarios 1,000 Gastos de operacin 2,500
Total Activo Circulante 4,500 Utilidad antes de int. E impts. 1,500
Activo Fijo Neto 8,000 Gastos Financieros 500
Total Activo 12,500 Utilidad Neta 1,000
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 2,500 Rendimiento sobre el capital = ( Utilidad Neta / capital ) * 100
( Utilidad Neta / capital ) * 100
Total Pasivo 10,000
1,000
= 40.00
2,500
El capital de esta empresa tiene un rendimiento del 40 %
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSION O ACTIVOS TOTALES
QUE ES :
Es el porcentaje de utilidad obtenido por la
inversin de los activos
FORMULA
Rendimiento Sobre la Inversin = ( Utilidad

Neta / Activos Totales) * 100
INTERPRETA
COMO SE
Mas elevado , indica mayor rendimiento de

los activos utilizados en la empresa
Razn de Rentabilidad Rendimiento sobre la Inversin
Balance General al 30 de Noviembre de 2012 Estado de resultados del
Activo Circulante Estado de Resultados

Efectivo 2,000 Ventas 10,000
Cuentas por cobrar 1,500 Costo de Ventas 6,000
Inventarios 1,000 Utilidad Bruta 4,000
Total Activo Circulante 4,500 Gastos de operacin 2,500
Activo Fijo Neto 8,000 Utilidad antes de int. E impts. 1,500
Total Activo 12,500
Utilidad Neta 1,000
Pasivo Circulante
Total Pasivo 10,000 Rendimiento Sobre la Inversin =
( Utilidad Neta / Activos Totales) * 100
= 8.00
12,500
Total Pasivo y Patrimonio 12,500 El activo de esta empresa tiene un rendimiento del 8 %

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FINANZAS PARA NO FINANCIEROS

CP Patricia Prez Rodrguez

Alvin Toffler ( La tercera ola )

Las Finanzas es una rama

5 103.3200 103.6000 104.2600 104.4300 104.1000

DETERMINACION DEL FACTOR REEXPRESION VALOR HISTORICO

Terreno A 104.100 / 78.118 1.3325994 14,000,000 (X) $ 18,656,391

Terreno B 104.100 / 89.342 1.651854 10'000,000 (X) $ 11,651,854

Terreno C 104.100 / 94.297 1.1039587 14'000,000 (X) $ 15,455,421

Terreno D 104.100 / 103.32 1.0075493 10'000,000 (X) $ 10,075,493

La decisin sobre los

Venta de equipo e inversiones

Saldo Inicial del Capital Contable

Utilidades del perodo

Perdidas del perodo / Retiro de aportaciones /

Saldo final del Capital Contable

Efectivo Ingresos ( logros )

Estado de Flujo de efectivo

Decisiones de los negocios

Operacin Inversin Financiamiento

2. Una maquiladora acaba de iniciar actividades se comprometio en las siguientes

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA Y NORMAS

El mundo actual esta caracterizado por la apertura economica

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

INTERPRETACION A LAS NORMAS DE

NIF A-1 : Estructura de las NIF

Los elementos de los Estados financieros incluyen

Estado de resultados : informa sobre el resultados

El reconocimiento contable es un proceso que consiste en

La presentacin de la informacin financiera se refiere al

Se dice que existe supletoriedad en el caso de que la

Las normas partculares de presentacin se refieren a la forma de

Las normas partculares de revelacin sirven para ampliar el contenido

Este criterio debe ejercerse de una manera

NIF A-2 : POSTULADOS BASICOS

Postulado de entidad econmica : determina al sujeto de la

Postulado de Negocio en marcha : asume la continuidad de la empresa

Postulado de Devengacin Contable : Reconoce que una transaccin

Postulado de Valuacin : Accin de medir la magnitus de

Postulado de Dualidad Econmica : siempre que entran

Postulado de consistencia : Mantener los criterios aplicados

La personalidad de la entidad econmica es

Entidad sin fines

Con fines sociales

Persona Fsica Persona Moral

1. Empresa comercial : compra bienes determinados para

Ambas realizan el proceso de distribucin y administracin

Para poder realizar los registros contables de las operaciones ,

Lo que hace que los estados financieros presenten una imagen

La inflacin es un fenmeno econmico que consiste en el aumento

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE

Bienes + Derechos Obligaciones = Patrimonio neto

Bienes y Derechos $ 720,000 ( 200,000+500,000+20,000)

Sustituyendo los trminos en la ecuacion contable :

Bienes + Derechos Obligaciones = Patrimonio neto

La ecuacin contable queda expresada de la siguiente manera

Activos = Pasivos + Capital Contable

$ 520,000 $ 300,000 + $ 220,000

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Con la siguiente Informacin , calcular el total del capital contable utilizando la

De los siguientes conceptos , determinar cules corresponden a pasivos

b) Compraron a crdito equipo de oficina con valor de $ 20,000.

La ecuacin contable despus de esta ecuacin quedara :

ACTIVOS PASIVOS CAPITAL