Sesin 1

Defraudacin Tributaria

Curso : Derecho Penal Tributario.

Ciclo : VII.
Turno : Maana.
Fecha : 2016.
 FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y
ADUANEROS

Artculo 192.- (...)

La Administracin Tributaria, de constatar hechos que presumiblemente constituyan
delito tributario o delito de defraudacin de rentas de aduanas; o estn
encaminados a dichos propsitos, tiene la facultad discrecional de formular
denuncia penal ante el Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la
culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las
Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de Pago o los
documentos aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la
verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la
fecha de notificacin del Auto de Apertura de Instruccin a la Administracin
Tributaria. En caso de incumplimiento el Juez Penal podr disponer la suspensin
del procedimiento penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.
 PARALELISMO DE LAS VAS Y
AUTONOMA DE LAS PENAS POR DELITOS

El Artculo 192 seala expresamente que la Administracin Tributaria, tiene la

facultad de formular denuncia penal ante el Ministerio Pblico, sin que sea
requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en
forma paralela los procedimientos penal y administrativo.
Con la misma lgica el artculo 190 seala que: Las penas por delitos tributarios
se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicacin de las
sanciones administrativas a que hubiere lugar, mientras que el artculo 191 evita
la reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin Tributaria
haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es
independiente a la sancin penal.
Esta disposicin ha sido cuestionada por algunos que sealan que se vulnera el
principio del ne bis in idem; sin embargo los que defienden esta norma postulan
que no se vulnera dicho principio en tanto no se produce la triple identidad de
hecho, sujeto y fin protegido, ya que el bien protegido con la tipificacin del delito
es distinto del fin que persigue con la imposicin de las sanciones administrativas.
 Eliminacin de Requisito de Procedibilidad de la accin penal

El Artculo 7 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria, estableca que,
en los casos de delito tributario, el Ministerio Pblico slo podra ejercitar la
accin penal a peticin de la parte agraviada, considerando a este efecto al rgano
administrador del tributo;
Mediante Resolucin de Superintendencia N 040-2001/SUNAT se cre la
Comisin Especial encargada de decidir respecto de la procedencia o
improcedencia de la interposicin de denuncias por presunto delito de
defraudacin tributaria ante el Ministerio Pblico;
Sin embargo, la Segunda Disposicin Modificatoria y Derogatoria del Decreto
Legislativo N 957, Cdigo Procesal Penal, ha modificado el mencionado Artculo
7, por lo cual, a la fecha, el Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario,
dispondr la formalizacin de la investigacin preparatoria previo informe
motivado del rgano administrador del tributo;
Mediante Resolucin de Superintendencia N 196-2006/SUNAT se desactiva
comisin encargada de decidir sobre procedencia o improcedencia de la
interposicin de denuncias por presunto delito de defraudacin tributaria.
 FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS

ART. 193 :
La Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en
los casos que encuentre indicios razonables de la comisin de delitos en
general, quedando facultada para constituirse en parte civil.