INFRACCION Y DELITOS TRIBUTARIOS

Diferencias entre Infraccin y Delito Tributario

Por el Aspecto Subjetivo
o Delito Tributario imprescindible la existencia del elemento dolo
o Infraccin Tributaria la apreciacin de este elemento es irrelevante
para su configuracin, la misma que es objetiva

Por su investigacin
Delito tributario proceso penal ante la
autoridad judicial
Infraccin tributaria va administrativa

Por la naturaleza de su resolucin

Sentencia judicial de tipo
Delito Tributario
personal y econmica

Infraccin Tributaria Resolucin administrativa y de

tipo econmica
 Diferencias entre Infraccin y Delito Tributario
Por la sancin aplicable
Pena Privativa de Libertad y penas
Delito Tributario accesorias : multa, comiso, etc.
Infraccin Tributaria Multa, comiso de bienes, cierre
temporal o definitivo de locales e
internamiento de vehculos.

Por la naturaleza del sujeto activo

Delito Tributario solo persona natural.

Infraccin Tributaria contribuyente (persona

natural o jurdica)
Por la determinacin de la responsabilidad
Delito Tributario Debe probarse la intencin
(dolo) de infringir la ley.
Infraccin Tributaria Determinacin objetiva. Basta el
quebrantamiento de la ley tributaria.
ILCITOS TRIBUTARIOS: INFRACCIONES (FALTAS?) Y DELITOS

ESTADO

LEY TRIBUTO RELACIN DEBER

(Hiptesis de Hecho Generador

Incidencia Tributaria) Imponible

INCUMPLIMIENTO
RELACIN OBLIGACIN

DOLOSO NO DOLOSO
DELITO INFRACCION
DEUDA

VIOLACIN DE
VIOLACIN DE
RELACIN OBLIGACION:
RELACIN DEBER:
TRIBUTO NACI, PERO
TRIBUTO NO NACE CUMPLIMIENTO
NO SE CUMPLI CON
O NACE VICIADO
LA OBLIGACIN INCLUSO COACTIVO
Infracciones Tributarias
CONCEPTO: INFRACCIN TRIBUTARIA

(CODIGO TRIBUTARIO Art. 164)

Toda accin u omisin que importe
la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal
en la ley.

IN-CUMPLIR
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS:

Infraccin sustancial:
No pago de Tributos dentro
de los trminos de ley.
Clases de Infracciones
(Doctrinariamente)
Infraccin formal:
Incumplimiento de
Obligaciones Formales.
 INFRACCIN FORMAL:

Referida al incumplimiento de las obligaciones formales

(hacer, no hacer, y/o consentir) impuestas al contribuyente,
responsable o terceros. (arts. 87 al 91 del CT)
Es de carcter eminentemente objetiva.
En el Per, la infraccin Formal comporta RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas. (art. 166 del CT)

 Clases de Infracciones formales
INCUMPLIMIENTO DE: Art.172 del CT

1. Inscribirse o acreditar la inscripcin.

2. Emitir y exigir comprobantes de pago.
3. Llevar libros o registros contables.
4. Presentar declaraciones o comunicaciones.
5. Permitir el control de la administracin tributaria,
6. Informar y comparecer ante la misma.
7. Otras obligaciones tributarias.
 LA INFRACCIN SUSTANCIAL

comporta responsabilidad solamente

ECONMICA por los intereses que genera el no
pago de la DEUDA
 Tipo de Sanciones
Art. 180 CT
Sanciones

Patrimoniales Limitativas de Derechos

Multa Decomiso de Internamiento Cierre Suspensin de

bienes Temporal de Licencias
temporal
Vehculos
 RGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 179 del CT
Multas (178 1, 4,5)

Pago

90% 70% 50%

Cumplir con efectuar la Declarar posteriormente al Cumplido el

declaracin a la SUNAT requerimiento de la plazo del
con Administracin Tributaria, Art. 75 y
anterioridad al pero antes del antes del
requerimiento tributario. vencimiento del plazo. plazo del
Art. 117

ART. 75.- REFERIDO A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION. PLAZO: NO

MENOS DE 3 DIAS HABILES
ART. 117.- REFEFRIDO A QUE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ES INICIADO POR
MEDIO DE LA NOTIFICACION AL DEUDOR. PLAZO DE CANCELACION: DENTRO DE LOS 7 DIAS
HABILES
 DELITOS TRIBUTARIOS
(Ilcitos tributarios penales)
 DELITOS TRIBUTARIOS
Constituye toda accin u omisin dolosa por parte
del deudor tributario, es decir tener conciencia y
voluntad orientada a violar la norma penal
tributaria, con el correspondiente perjuicio al
patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad

Acto Ley perjuicio

Doloso
 DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA Y EL DELITO
CONTABLE.
LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN DE
RENTAS DE ADUANA.
EL CDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIO
CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A
CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)
 LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):
Decreto Legislativo N 813

DELITOS DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

Tipo Base o Bsico Art. 1 de la LPT
Modalidades Art. 2 de la LPT
Modalidad Atenuada Art. 3 de la LPT
Tipo Agravado Art. 4 de la LPT

DELITO CONTABLE ART. 5 DE LA LPT

 DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
TIPO BASE Art. 1 de la LPT

EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO,

VALINDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAO,
ASTUCIA U OTRA FORMA FRAUDULENTA, DEJA DE
PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY
SER REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR
DE 8 AOS

TIPO SUBJETIVO DOLO

COMPORTAMIENTO:
INCUMPLIMIENTO DE LA
TIPO OBJETIVO OBLIGACIN TRIBUTARIA
TOTAL O PARCIAL POR
MEDIO DEL ENGAO

OJO: TIPO BASE: 5 UIT A MS 5 A 8 AOS

ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. 2 A 5 AOS
TIPO AGRAVADO: 8 A 12 AOS
 EJEMPLO

Si se comercializan
sin ser declarados

PEDRO
Se reducira
tiene un
DOLOSAMENTE o desaparecera
almacn
El monto del
clandestino de
Tributo a pagar
productos
 DELITO CONTABLE ART. 5
L.P.T

SER REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE

5 AOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES:

incumpla totalmente dicha obligacin,

deja de anotar operaciones
realiza anotaciones falsas
destruya u oculta los libros o registros contables
 CDIGO PENAL (C.P.)
DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL
(Arts. 271 y 272 del C.P.)
Delito de Elaboracin y Comercializacin
Clandestina de productos
Conductas prohibidas:
ELABORACIN CLANDESTINA PENALIDAD:
Art 271 CDIGO PENAL: PPL NO MENOR DE 1 NI
1. Elaborar mercadera gravada cuya MAYOR DE 4 AOS, SIN
PERJUICIO DEL COMISO
produccin sin autorizacin, est
CUANDO PROCEDA
prohibida

2. Habiendo cumplido los requisitos

establecidos, elabora con
maquinarias, equipos o instalaciones
ignoradas por la autoridad

3. Ocultar la produccin o existencia

de estas mercaderas
 DELITO DE COMERCIALIZACIN CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (Art. 272 del C.P.):

1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorizacin sin

haber cumplido los requisitos que exijen las leyes.
2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin
el timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o
sin acreditar el pago del tributo.
3. Utilizar mercaderas exoneradas de tributos para fines
distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva.
 DELITOS DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS:

PENAS
DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (ART. 271 C.P). PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AOS,
SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA
DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272
C.P.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE
1AO Y NO MENOR DE 2 DAS
 LEY DE DELITOS ADUANEROS LEY N 28008

CONTRABANDO Art. 1
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA Art. 4
RECEPTACIN EN DELITOS ADUANEROS Art. 6
FINANCIAMIENTO Art. 7
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS Art. 8
 CONTRABANDO ART. 1

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando

mercancas, extrayndolas del territorio nacional o no las
presenta para su verificacin o reconocimiento fsico cuyo valor
sea superior a 2 UIT, ser reprimido con PPL no menor de 5 ni
mayor de 8 aos.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de
verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los
lugares habilitados equivale a la no presentacin

DE 2 UIT. INFRACCIN DE CONTRABANDO

CONTRABANDO HORMIGA: REITERADAMENTE SE DETECTA A LA
MISMA PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN LAS 2 UIT.

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 DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4

EL QUE MEDIANTE TRMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAO,

ASTUCIA, U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO
O EN PARTE LOS TRIBUTOS APROVECHE ILICTAMENTE UNA
FRANQUICIA O BENEFICIO TRIBUTARIO, SER REPRIMIDO CON PENA
PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AOS Y
CON 365 A 730 DIAS MULTA

RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ART 6

EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIN, EN PRENDA, ALMACENA,
OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIS CUYO VALOR
SEA SUPERIOR A 2 UIT
TENA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA
PPL. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AOS Y CON 180 A 365 DAS- MULTA
 FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE
MERCANCIAS PROHIBIDAS
ART. 7: FINANCIAMIENTO
EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIN
DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SER REPRIMIDO CON
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12
AOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA

ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O
INFRINGIENDO NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL
PAS MERCANCAS POR CUANTA SUPERIOR A 2 UIT, CUYA
IMPORTACIN O EXPORTACIN EST PROHIBIDA O RESTRINGIDA,
SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE
8 NI MAYOR DE 12 AOS Y CON 730 A 1460 DAS MULTA
CALENDARIO FISCAL PAGO DE IMPUESTO

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del

Estado una contraprestacin directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.(IGV)(IBI)
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador
los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o
de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
30/34
31/34
 Equivalencia en
porcentaje de la
Procedimiento (nuevos soles) Unidad
Impositiva
Tributaria (%)
Declaracin o
Reconocimiento
de 443.75 11,99
Denominacin
de Origen
Autorizacin de
Uso de
117.15 3,17
Denominacin 32/34