7323 - ImpuestosIIImpuesto Sobre Los Ingresos Brutos

Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
Distribucin del poder tributario en Argentina
Regulado por la CN
Las provincias conservan todo el

Principio general Art. 121 poder no delegado por esta
Constitucin al gobierno federal
Define en los arts. 4 y 75 inc. 1 y 2 cuales son los poderes tributarios

que se le otorgan a la Nacin
Define en los arts. 5 y 123 que las

Establecer sus respectivas
provincias debern asegurar la
potestades tributarias
existencia de los municipios
Facultades de la Nacin
Art. 4 y 75 inc. 1) Aplicar de manera exclusiva impuestos

aduaneros, establecer derechos de importacin y
exportacin
Art. 4 y 75 inc. 2) Imponer contribuciones directas, por

tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el
territorio de la Nacin, siempre que la defensa, seguridad
comn y bien general del Estado lo exijan. Coparticipables,
salvo asignacin
especfica
Art. 4 y 75 inc. 2) Imponer contribuciones indirectas como
facultad concurrente con las provincias.
Facultades de las provincias
Carecen de toda potestad tributaria en materia aduanera,
Tienen potestad concurrente en materia de impuestos indirectos,
Tienen potestad primigenia en materia de impuestos directos, salvo que

los haya establecido la Nacin,
Ley 23.548 (1988) - Coparticipacin Nacional
Establece un rgimen de coparticipacin de los impuestos recaudados

por la Nacin
Establece una restriccin para la creacin de impuestos anlogos a los

coparticipados, bajo pena de exclusin de la coparticipacin
Se excluye al Impuesto sobre los Ingresos Brutos de posibles analogas

con los impuestos nacionales coparticipados, con la condicin de que se
ajusten a las pautas que en el mismo se establecen
Homogeneidad de impuestos en todas las jurisdicciones
Impone la obligacin de continuar aplicando el Convenio Multilateral

vigente desde 1977
Pactos fiscales
Reformar la estructura de los

Las provincias acordaron impuestos provinciales
Eliminar impuestos distorsionantes
.
Eximir del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a distintas actividades en forma
progresiva y antes del 30-06-1995
Sustituir el Impuestos sobre los Ingresos Brutos en un plazo no mayor de 3 aos,
por otro impuesto general al consumo que garantice la neutralidad tributaria y la
competitividad de la economa
Recomendar a los municipios la derogacin de las tasas municipales que afecten
los mismos hechos imponibles que los impuestos provinciales a derogar
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Hecho imponible
Habitual
Ejercicio En jurisdiccin de Pcia. de
Bs. As.
A ttulo oneroso
Comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes,

obras y servicios, o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso
lucrativo o no-
Cualquiera sea la naturaleza del sujeto que las preste, incluidas

sociedades cooperativas
Zonas portuarias, espacios

ferroviarios, aerdromos y
Y cualquiera sea el lugar donde se realice aeropuertos, terminales de
transporte, edificios y lugares de
dominio pblico y privado y todo
otro de similar naturaleza
Hecho imponible - Definicin de habitualidad
Se tendr en cuenta
Art 183 La ndole de las actividades que dan lugar al hecho
imponible
El objeto de la empresa, profesin o locacin
Los usos y costumbres
Desarrollo en el ejercicio fiscal, de hechos, actos y operaciones

de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con
prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean
efectuados por quienes hagan profesin de tales actividades
No se pierde por el hecho del ejercicio en forma peridica o

discontinua
Hecho imponible
Actividades alcanzadas s/ Art, 184 Realizadas dentro de la Pcia , en forma

habitual o espordica
Art. 184 inc. a) Profesiones liberales
Mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del

Art. 184 inc. b) pas y minerales, para industrializarlos o venderlos fuera de la
jurisdiccin
Art. 184 inc. d) Explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas
Art. 184 inc. e) La comercializacin de productos que entren a la jurisdiccin por

cualquier medio
Art. 184 inc. f) La intermediacin
Art. 184 inc. g) Operaciones de prstamos de dinero con o sin garanta

Hecho imponible
Art. 184 inc. c)
Fraccionamiento y venta de inmuebles, compraventa y locacin de

inmuebles, transferencia de boletos de compraventa en general.
Excepciones
Ingresos correspondientes al Excepto que el

$8.957mensuales o
propietario por la locacin de hasta un propietario sea una
$ 107.484 anuales
inmueble destinado a vivienda, sociedad, empresa
siempre que no supere el monto que inscripta en RPCom
establezca la ley impositiva o fideicomiso
Cuando la parte locadora est conformada por un condominio
El monto de ingreso se considera con relacin al mismo como nico sujeto
cont.
Hecho imponible
Art. 184 inc. c)
Fraccionamiento y venta de inmuebles, compraventa y locacin de

inmuebles, transferencia de boletos de compraventa en general.
Excepciones
Plazo NO exigible:
Ventas
efectuadas por
Ventas de inmuebles Excepto que el propietario sea sucesiones,
una sociedad, empresa Vivienda nica
efectuadas despus de 2 efectuada por
aos de su escrituracin inscripta en RPCom o el propietario,
fideicomiso Afectadas a la
actividad como
BU
Venta de lotes pertenecientes a Excepto que sean efectuados por una

subdivisiones de no ms de 10 sociedad, empresa inscripta en
unidades RPCom o fideicomiso
Hecho imponible
No constituye actividad gravada
Trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia
Desempeo de cargos pblicos
Con los cuales el pas

Transporte internacional Efectuado por empresas tenga suscriptos
de pasajeros o cargas constituidas en el exterior convenios para evitar la
doble imposicin
No alcanza a las act. conexas de

De mercaderas transporte, estibaje, eslingaje,
depsito y toda otra de similar
Exportaciones naturaleza
Servicios no financieros, realizados en el pas, cuya

utilizacin efectiva se lleve a cabo en el exterior
Hecho imponible
No constituye actividad gravada
Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia No alcanza a los Sndicos
Cooperativas En
Y sus
Operaciones cumplimiento
respectivos
realizadas entre del objeto
retornos
Sus asociados social
Aprovisionamiento de bs. o prestacin de servicios que efectan

las coop. a sus asociados
Entregas de la produccin que los asociados efecten a las Coop.
Operaciones financieras que se lleven a cabo entre ellos
No aplicable a las Coop. Agrcolas del art. 188 inc. g) y h)

Base imponible
Ingresos brutos DEVENGADOS en el

perodo Por la actividad gravada
Por venta de bienes,

Remuneraciones obtenidas por
los servicios,
moneda
Retribucin por la actividad
Valor o monto ejercida
especie
total devengado
Intereses por prstamos de
servicios dinero o plazo financiacin
En general, el de las operaciones
realizadas
Base imponible
Bases imponibles especiales
Venta de inmuebles Plazos superiores a Suma total de las cuotas que

en cuotas 12 meses vencen en cada perodo
Venta de buques de
Plazos superiores a Suma total de las cuotas que
industria nacional de
12 meses vencen en cada perodo
ms de 10 tn.
Entidades financieras Importes devengados en funcin del

comprendidas en la Ley 21.526 tiempo, en cada perodo
Responsables que no tengan

obligacin legal de llevar libros y Importes PERCIBIDOS en el perodo
confeccionar balances
Base imponible
Conceptos que no integran la base imponible
Impuestos internos, IVA DF, Imp. sobre los Combustibles Lquidos y

Gas Natural, Imp. para los fondos Nacional de Autopistas y Tecnolgico
del Tabaco, Tasa sobre el Gasoil y Tasa de Infraestructura Hdrica
Reintegros de capital en caso de depsitos, prstamos, crditos,

descuentos, adelantos y toda otra operacin financiera
Reintegros que perciben los comisionistas, correspondientes a gastos

efectuados por cuenta de terceros
Subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias

y las Municipalidades
Sumas percibidas por los exportadores en concepto de reintegros o

reembolsos acordados por la Nacin
cont.
Base imponible
Conceptos que no integran la base imponible
Ingresos correspondientes a la venta de Bs. de Uso
Importes que corresponda al productor asociado por la entrega de su

produccin, en cooperativas que comercialicen produccin agrcola, y el
retorno respectivo
En cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las

cooperativas agrcolas asociadas de grado inferior, por la entrega de la
produccin agrcola, y el retorno respectivo
Importes abonados a entidades prestatarias de servicios pblicos, en

caso de cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios,
excluidos transporte y comunicaciones
Base imponible
Deducciones admitidas
Solo cuando la BI se determine por el principio general
Devoluciones, Admitidos
Efectivamente Del perodo fiscal
bonificaciones y segn los usos y
acordados que se liquida
descuentos costumbres
Que hayan sido

Producidos en el computados como NO para
Crditos quienes
perodo fiscal que ingresos en
incobrables liquiden por
se liquida cualquier perodo PERCIBIDO
INDICES
fiscal
Cesacin de pagos real y manifiesta, quiebra, concurso preventivo, desaparicin del

deudor, prescripcin, iniciacin del cobro compulsivo
Recupero Ingresos gravado del perodo en que el hecho ocurre

cont.
Base imponible
Deducciones admitidas
Solo cuando la BI se determine por el principio general
Envases y Siempre que no

mercaderas se trate de
devueltas por el retroventas o
comprador retrocesiones
Cuando correspondan a operaciones de las que deriven los ingresos gravados
En el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o detraccin tenga lugar
Debe estar respaldada por registraciones contables o comprobantes

Leasing
Bien comprado por el dador a persona indicada por el tomador

Bien comprado por el dador segn especificaciones del tomador
Bien comprado por el dador sustituyendo al tomador, en un contrato que
ste haya celebrado
Bien comprado por el dador al tomador, ya sea en el mismo contrato o con
anterioridad
Monto del canon + precio de la opcin de compra En las

menos proporciones
respectivas
Recupero del capital contenido en los mismos
En los restantes contratos Base general

Diferencia entre PRECIOS DE COMPRA y PRECIOS DE VENTA
Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar, cuando sean

fijados por el Estado
Comercializacin mayorista y minorista de tabaco
Comercializacin productos ganaderos efectuada por cuenta propia por

los acopiadores
Comercializacin granos
Recibidos de los
no destinados a la Como pago
productores
siembra y legumbres en especie
agropecuarios
secas
Si cumplen con el rgimen de informacin

Se encuentran inscriptos como canjeadores
Y conservan las facturas o doc. de las operaciones
Entidades financieras Ingreso bruto = importes devengados

Ley 21.526 en funcin del tiempo, en cada perodo
del haber de las cuentas de

resultado, sin deducciones
Operaciones por Intereses y actualizaciones

plazos de ms de activos devengados, segn
48 meses su exigibilidad
Compraventa Diferencia entre el precio de

de divisas compra y el precio de venta
Compaas de Monto imponible = remuneracin de los servicios o

seguros o reaseguros beneficio para la entidad
Parte de las primas que se afecte a gastos

generales, de administracin, pago de
dividendos, distribucin de utilidades u
otras obligaciones
Sumas ingresadas por locacin de Bs.
Inmuebles y venta de valores mobiliarios no
exenta del gravamen
Cualquier otra inversin de las reservas
NO la parte de las primas destinadas a

reservas matemticas y de riesgos en curso,
reaseguros pasivos y siniestros
Comisionistas, Monto imponible = diferencia entre los ingresos y los

consignatarios, importes transferidos a los comitentes, en el perodo
mandatarios, fiscal
corredores,
representantes y/o
cualquier No se aplica
intermediacin operaciones de compraventa que por cuenta
propia efecten los intermediarios
Concesionarios o agentes oficiales de venta
Prstamos de dinero
Monto imponible = monto de los intereses y ajustes
por personas fsicas o
por desvalorizacin monetaria
jurdicas no
comprendidas Ley
21.526 Si no se fija inters = Banco Pcia. Para similares
operaciones
Comercializacin de Monto imponible = diferencia entre su precio de

bs. usados recibidos venta y monto atribuido en oportunidad de su
como parte de pago recepcin
Excepto
Que el precio de recepcin sea superior al precio
de venta, en cuyo caso se toma el precio de venta
Agencias de Monto imponible = ingresos provenientes de:

publicidad Servicios de agencia
Bonificaciones por volmenes
Montos provenientes de servicios propios y
productos que facturen
Si es intermediacin = reciben tratamiento de

intermediarios
Cuando la percepcin se realice , total o parcialmente,

Profesiones liberales
a travs de Consejos o Asociaciones Profesionales
Monto lquido percibido por los profesionales
No pueden deducirse de la base imponible tributos que incidan sobre la actividad,

salvo los especificados en el art. 188 inc. a)
Precio pactado en Valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters

especie o servicio prestado
Aplicando precios, tasas de inters, valor locativo,

OFICIALES o CORRIENTES EN PLAZA, a la fecha
de DEVENGAMIENTO
Bases imponibles - Devengamiento
Ingresos brutos se imputan al perodo fiscal en que se devengan
Devengado
Firma del boleto, posesin o escrituracin,

Venta de inmuebles
lo anterior
Aceptacin de la adjudicacin, facturacin,

Venta de otros bienes entrega del bien o acto equivalente, el
anterior
Aceptacin total o parcial del certificado de

Trabajo sobre inmueble de
obra, percepcin total o parcial del precio o
terceros
facturacin, el anterior
Desde el momento en que se generan, en

Intereses
proporcin al tiempo transcurrido
cont.
Devengado
Momento en que se facture o termine, total

Prestaciones de servicios y
o parcialmente la ejecucin o prestacin
locaciones de obras y servicios
pactada
Efectuadas sobre
Entrega de tales
bienes o mediante su
bienes
entrega
Recupero de crditos
Momento en que se verifique el recupero
incobrables
Cuando se genere el derecho a la

Dems casos
contraprestacin
cont.
Devengado
Provisin de energa elctrica,

agua o gas, prestaciones de Vencimiento del plazo fijado para el pago o
servicios cloacales, de desages percepcin total o parcial, lo anterior
o de telecomunicaciones
Mes de vencimiento del plazo para el pago

Contratos de leasing del canon o del ejercicio de la opcin, o
percepcin total o parcial, lo anterior
Derecho a la percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo

Contribuyentes y responsables
Personas fsicas
Contribuyentes Sociedades con o sin personera jurdica
Dems entes que realicen operaciones gravadas
Personas fsicas, personas jurdicas y todo sujeto

Responsables: de derecho o entidad
Agentes de recaudacin
Agentes de informacin Que intervenga en operaciones de cualquier tipo
de los que puedan derivar ingresos alcanzados
por el impuesto
Obligacin de conservar y facilitar a requerimiento, los documentos y registros

contables respaldatorios de los datos consignados en las DDJJ
Adquieren calidad por el ejercicio de la actividad

Contribuyentes
gravada
Cese de actividad Deben presentarse las DDJJ respectivas y/o

regularizar los anticipos mensuales
Contribuyentes que imputen por percibido, deben

computar todos los importes devengados no
incluidos
No se aplica lo anterior en casos de transferencia en

las que se verifique continuidad econmica
Fusin de empresas, a travs de una tercera que se forme o por absorcin

Venta o transferencia dentro de un mismo conjunto econmico
Mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad
Permanencia de facultades de direccin empresarial en las mismas personas
Mantenimiento de similar denominacin comercial, desarrollo de la misma
actividad en el mismo domicilio, u otras circunstancias
Inicio de actividad Solicitar la inscripcin como contribuyente
Dentro de los 15 das de iniciada la actividad
Segn Resolucin Normativa Nro.053/10
Presentando DDJJ Abonando monto

anticipo mnimo
Anticipo mnimo abonado es menor al determinado = se abona Excepcin

la diferencia Contribuyentes
Anticipo mnimo abonado es mayor al determinado = la inscriptos en el
Registro Nacional
diferencia podr ser compensada en anticipos posteriores de Efectores de
No se registra actividad en el perodo fiscal = pago a cuenta del Desarrollo Local
primero en que se generen ingresos y Economa Social
Exenciones
Aquellos provenientes de
Ingresos derivados de las act. ejercidas
act. por organismos o
por el Estado Nacional, provincias,
salvo empresas que ejerzan
CABA, municipalidades, organismos
actos de comercio,
descentralizados o autrquicos
industria o financieros
Alcanza prestaciones de servicios pblicos postales y telegrficos, servicios

conexos y complementarios, efectuadas directamente por el Estado Nacional o
a travs de empresas en las que tenga participacin mayoritaria, organismos
descentralizados o autrquicos
En servicios de mercado y
cajas de valores, servicios
Ingresos de las Bolsas de Comercio
originados de mercado a trmino y
autorizadas, los Mercados de Valores
servicios de bolsa de
comercio
Exenciones
Operaciones sobre ttulos, letras, bonos,

Las rentas producidas por
obligaciones y dems papeles emitidos
tambin los mismos y/o ajustes de
por la Nacin, las provincias, CABA y las
correccin monetaria
municipalidades
Alcanza operaciones negociables emitidas de conformidad a las leyes 23.576 y

23.962, mientras le sea aplicable la exencin en Ganancias
No alcanza a actividades de agentes de bolsa y por todo tipo de intermediarios

en relacin con tales operaciones
Ingresos de asociaciones mutualistas Exclusivamente de

Que
constituidas de acuerdo a legislacin prestaciones mutuales a
provengan
vigente los asociados
A excepcin de act. en materia de seguros

Exenciones
Ingresos provenientes de impresin, edicin,

Actividad realizada por el
distribucin y venta de libros, diarios,
propio editor o por terceros
peridicos y revistas, incluso en soporte
por cuenta de ste
electrnico, en todos su proceso de creacin
Comprende los ingresos provenientes de la locacin de espacios publicitarios
No comprende los ingresos provenientes de la impresin, edicin, distribucin

y venta de material cuya exhibicin al pblico se encuentre condicionada por
normas
Ingresos de socios o accionistas de Que Servicios prestados en las

cooperativas de trabajo provengan mismas
A excepcin de provenientes de prestaciones o locaciones de obras

o de servicios por cuenta de terceros
Exenciones
Ingresos obtenidos por el desarrollo de las

actividades que establezca la Ley Impositiva
Realizadas por asociaciones, sociedades civiles y Incluidos provenientes del
fundaciones, entidades o comisiones de cobro de cuotas sociales y
beneficencia, de bien pblico, asistencia social, de otras contribuciones
educacin e instruccin, cientficas, artsticas, voluntarias
culturales y deportivas, instituciones religiosas y
asociaciones obreras,
Reconocidas Sin fines de lucro Ingresos obtenidos No distribuya

por autoridad destinados suma alguna
exclusivamente al objeto entre socios o
previsto en el estatuto asociados
social
Vigencia : 01/01/2013
Exenciones
Intereses de depsitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo
Ingresos obtenidos por establecimientos

educacionales privados, incorporados a Por la prestacin de servicios de
planes de enseanza oficial y enseanza
reconocidos como tales
Integradas por municipalidades y

Ingresos provenientes de actividades vecinos:
especficas desarrolladas por Redes de agua potables, redes
cooperativas y empresas de servicios cloacales, distribucin de gas
elctricos y cooperativas de servicio natural, mantenimiento de
pblico telefnico desages, construccin de
pavimentos
Exenciones
Sin local propio
Ingresos de actividades de
buhoneros, fotgrafos, floristas Registrados en la Municipalidad
y similares
Abonen la sisa correspondiente
Ingresos de profesiones liberales,

Cuando stos computen la
correspondientes a cesiones o
totalidad de los ingresos
participaciones de otro profesionales
Excepcin: efectuadas por
empresas o sociedades inscriptas
en RPCom
Venta de publicidad, de programacin y de seales;

Actividades especficas de radiodifusin
Locacin de estudios de grabacin, mviles,
sonora y televisiva, excepto aquellas por equipos
suscripcin. Emisiones captadas
Participacin publicitaria en producciones
nicamente por abonados de forma cinematogrficas, teatrales
onerosa
Exenciones
Actividades previstas en el estatuto y

Cooperativas de trabajo
conducentes al objeto social
Ingresos de ventas efectuadas a

PYMES de capital nacional, por
Consorcios de Exportacin, por la
operaciones promocionadas
entidades integrantes de los mismos
Comisiones percibidas por los Consorcios de Exportacin, por operaciones de

exportacin realizadas por cuenta y orden de sus asociados
Ingresos gravados de las personas Persona cuya invalidez sea certificada por
discapacitadas , hasta el monto que autoridad sanitaria
determine la Ley Impositiva ( $ 129.285)
Exenciones
Ingresos de Talleres Protegidos de Produccin y Centros de Da
Ingresos de congregaciones religiosas reconocidas oficialmente e Institutos y

sociedades de vida apostlica que gocen de personalidad jurdica
Ingresos de la venta de combustibles para aprovisionamiento de buques o

aeronaves destinadas al transporte internacional de cargas y/o pasajeros
Ingresos de las farmacias pertenecientes

Constituidas y en funcionamiento, de acuerdo a la
a obras sociales, entidades mutuales o legislacin especfica
gremiales
Exenciones
Personas con capacidades diferentes
Empleadores Tutelados o liberados segn art. 161 Ley 12.256
Vctimas del delito de trata
Computar como pago a cuenta de impuesto,
50 % de las remuneraciones que stas perciban
No puede generar saldo a favor Se aplica cuando realicen trabajos a domicilio

Exenciones
Pacto Fiscal
Suspende la aplicacin Actividades
del impuesto sobre los industriales
ingresos brutos enumeradas
Ley 11.490 (29/12/93 taxativamente
Condiciones:
Vigencia: 01/01/1994
A peticin del interesado
Inexistencia de deudas provinciales
Establecimiento industrial ubicado en la Pcia.
Alcanzado por la desgravacin previsional del art.
2, inc. 3) del Pacto Federal
Por medio de la Ley 13.850, Ley 13.930 y Ley 14.044 (BO 16/10/2009)
Se suspenden a partir de 1/8/2008 la exenciones establecidas por Ley 11.490, Ley

11.518 y Ley 12.747
Por act. de produccin primaria y de prod de bienes desarrolladas en

establecimientos ubicados en Pcia. de Bs As, cuyo total de ingresos gravados, no
gravados y exentos, obtenidos en el perodo fiscal anterior, supere la suma de $
52.000.000.-
Exenciones
Pacto Fiscal
Suspende la aplicacin Actividades
del impuesto sobre los productivas
ingresos brutos enumeradas
Ley 11.518 (23/03/94 taxativamente
Condiciones:
Cronograma de vigencia:
01/07/1994 A peticin del interesado
1/1/1995
1/1/2001
Inexistencia de deudas provinciales
1/1/2003 Establecimiento industrial ubicado en la Pcia.
1/1/2013 s/ Ley 14.333
Alcanzado por beneficio dispuesto en Dto 2609/93
Por medio de la Ley 13.850, Ley 13.930 y Ley 14.044 (BO 16/10/2009)
Se suspenden a partir de 1/8/2008 la exenciones establecidas por Ley 11.490, Ley

11.518 y Ley 12.747
Por act. de produccin primaria y de prod. de bienes desarrolladas en

establecimientos ubicados en Pcia. de Bs. As., cuyo total de ingresos gravados, no
gravados y exentos, obtenidos en el perodo fiscal anterior, supere la suma de $
52.000.000.-
Perodo fiscal
Ao calendario Gravamen ingresado mediante anticipos
Hubieran obtenido en el ao
calendario inmediato anterior
ingresos brutos operativos Anticipos mensuales liquidados por
(gravados, no gravados y exentos) Arbanet (no vigente ARBA
ao 2016)
iguales o inferiores a $ 300.000,
excepto RI en IVA
Hubieran obtenido en el ao
calendario inmediato anterior Presentar y pagar Centralizados
Contribuyentes
ingresos brutos operativos la DDJJ en forma 450.000
(gravados, no gravados y exentos locales mensual Descentralizados
superiores $ 300.000
Contribuyentes Presentar y pagar la DDJJ en forma

Quienes desarrollen actividad
interjurisdiccional Convenio mensual segn normas de Comisin
multilateral Plenaria
Perodo fiscal
Anticipos Vencen dentro del mes calendario siguiente
Determina el impuesto del

perodo fiscal anual
Con el pago del ltimo anticipo DDJJ anual
Incluye todas las
operaciones del perodo
No presentan o no abonan 1 o ms DDJJ Se aplica art. 58 CF
Se inscriban
Contribuyentes no Se los intima para que
inscriptos dentro de 5 das Presenten las DDJJ
Abonen gravamen + intereses

Puede inscribirlos de oficio y requerir por va
de apremio, el pago de una suma equivalente a
los importes mnimos por los perodos fiscales
omitidos
Disposiciones varias
Mercados de concentracin Deben presentar mensualmente ante ARBA una DDJJ
Denominacin de productores, intermediarios,

propietarios de espacios ocupados, que hayan
realizado operaciones en el mes
Importe total de las operaciones por cada uno de los
responsables
Se pueden establecer regmenes de percepcin con

Operaciones con no inscriptos carcter de pago definitivo
Cuando no se registren ingresos por el

No se tributa anticipo
ejercicio de la actividad
Contribuyente que ejerce 2

o ms actividades
Alcanzadas con distinto Actividades complementarias

tratamiento de la act. principal
Debe discriminar en sus DDJJ el monto de Sujetos a la alcuota de la actividad principal

ingresos brutos correspondiente a cada una de
ellas
Si no lo hace toda la operacin est sujeta a la

alcuota mayor
Fija las alcuotas generales y diferenciales del impuesto

Ley Impositiva
Fijar los importes mnimos de impuesto
Anticipos
Quienes ejerzan profesiones u Contribuyentes inscriptos en

Empresa oficios no organizados en Registro Nacional de
forma de empresa Efectores
Act. Constituya una
organizacin o unidad
Exceptuados de abonar el Abonan el 50% del importe
econmica independiente
de la individualidad del anticipo mnimo fijado
personal que la ejerce o
conduce

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Impuesto sobre los Ingresos

Las provincias conservan todo el

Define en los arts. 4 y 75 inc. 1 y 2 cuales son los poderes tributarios

Define en los arts. 5 y 123 que las

Art. 4 y 75 inc. 1) Aplicar de manera exclusiva impuestos

Art. 4 y 75 inc. 2) Imponer contribuciones directas, por

Facultades de las provincias

Carecen de toda potestad tributaria en materia aduanera,

Tienen potestad concurrente en materia de impuestos indirectos,

Tienen potestad primigenia en materia de impuestos directos, salvo que

Ley 23.548 (1988) - Coparticipacin Nacional

Establece un rgimen de coparticipacin de los impuestos recaudados

Establece una restriccin para la creacin de impuestos anlogos a los

Se excluye al Impuesto sobre los Ingresos Brutos de posibles analogas

Homogeneidad de impuestos en todas las jurisdicciones

Impone la obligacin de continuar aplicando el Convenio Multilateral

Reformar la estructura de los

Comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes,

Cualquiera sea la naturaleza del sujeto que las preste, incluidas

Zonas portuarias, espacios

Desarrollo en el ejercicio fiscal, de hechos, actos y operaciones

No se pierde por el hecho del ejercicio en forma peridica o

Actividades alcanzadas s/ Art, 184 Realizadas dentro de la Pcia , en forma

Art. 184 inc. a) Profesiones liberales

Mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del

Art. 184 inc. d) Explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas

Art. 184 inc. e) La comercializacin de productos que entren a la jurisdiccin por

Art. 184 inc. f) La intermediacin

Art. 184 inc. g) Operaciones de prstamos de dinero con o sin garanta

Fraccionamiento y venta de inmuebles, compraventa y locacin de

Ingresos correspondientes al Excepto que el

Cuando la parte locadora est conformada por un condominio

El monto de ingreso se considera con relacin al mismo como nico sujeto

Fraccionamiento y venta de inmuebles, compraventa y locacin de

Venta de lotes pertenecientes a Excepto que sean efectuados por una

Trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia

Desempeo de cargos pblicos

Con los cuales el pas

No alcanza a las act. conexas de

Servicios no financieros, realizados en el pas, cuya

Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia No alcanza a los Sndicos

Aprovisionamiento de bs. o prestacin de servicios que efectan

No aplicable a las Coop. Agrcolas del art. 188 inc. g) y h)

Ingresos brutos DEVENGADOS en el

Por venta de bienes,

Venta de inmuebles Plazos superiores a Suma total de las cuotas que

Entidades financieras Importes devengados en funcin del

Responsables que no tengan

Impuestos internos, IVA DF, Imp. sobre los Combustibles Lquidos y

Reintegros de capital en caso de depsitos, prstamos, crditos,

Reintegros que perciben los comisionistas, correspondientes a gastos

Subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias

Sumas percibidas por los exportadores en concepto de reintegros o

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