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Blanca Castillo Bermeo

PATRIMONIO

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 Permite conocer y analizar los cambios en
polticas contables sobre las cuentas
patrimoniales, dentro de un periodo, y de un
periodo a otro, partiendo que los
componentes del patrimonio son los
derechos que tienen los accionistas sobre la
empresa, por lo tanto estos son los ms
interesados en conocer la situacin de su
patrimonio y las variaciones que han sufrido
las cuentas de capital, reservas, supervit y
resultados.

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 Es un informe contable de uso
externo e interno; internamente
se puede evaluar el desempeo
de los directivos y de la toma de
decisiones, externamente
tenemos proveedores
inversionistas y prestamistas.
*Nos permite conocer la
variacin que ha tenido el
patrimonio, incrementndose
por efecto de una utilidad o
disminuyndose por efecto de
una prdida.

En la estructura del patrimonio se valora las acciones o participaciones a un

precio referencial, permite analizar la rentabilidad que tiene cada accin o
participacin.

En la actualidad, segn las nuevas tendencias, nos sirve para procesos de

negociacin, compra venta de empresas, para emitir paquetes accionarios o
venta de acciones en la bolsa de valores o mercados burstiles.

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 1. Valorar las acciones o 2. Establecer la
paquete accionario de una rentabilidad sobre el capital
empresa. o aporte de los socios.

3. Determinar los incrementos

o disminuciones que han 4. Evaluar el desempeo en la
sufrido las cuentas toma de decisiones por parte
patrimoniales. de los directivos y gerentes.

5. Analizar la estructura del

patrimonio y establecer la
relacin del capital o aportes de
los socios frente al patrimonio y
el total de activos.

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Las variaciones que se obtienen en el Estado de Cambios en el
Patrimonio pueden ser cualitativas y cuantitativas.

Aquellas variaciones que afectan monetariamente a

cada una de las cuentas patrimoniales, en tanto que
el patrimonio no sufre variacin, por ejemplo la
capitalizacin de reservas o aportes para futuras
capitalizaciones.

Son aquellas variaciones que afectan al total del

patrimonio, por ejemplo la declaracin de
dividendos.

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 Para su elaboracin es recomendable tomar como referencia dos
periodos consecutivos a fin de evaluar las variaciones dentro de un
periodo y de un periodo a otro

Tomar los saldos Analizar y consolidar los Establecer los

iniciales de las cambios que han nuevos saldos al
sufrido las cuentas
cuentas patrimoniales en un finalizar el periodo
patrimoniales periodo contable. contable.

Presentar en los Realizar un anlisis

organismos de control, financiero sobre la
como requisito obligatorio
(Superintendencia de situacin patrimonial de
Compaas, SRI, etc.) la empresa.

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Es uno de los cinco estados financieros bsicos que muestra los movimientos que se
han dado durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como el capital o
aportes de los dueos o accionistas.

Muestra los movimientos que se han dado durante un

ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el
capital o aportes de los dueos o accionistas.

Muestra las utilidades retenidas registradas en reservas

de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de
dividendos; la disposicin de los accionistas de no repartir
utilidades es con la finalidad de fortalecer su empresa.

Muestra la diferencia entre el capital contable(patrimonio)

y el capital social(aportes de los socios), determinando la
diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo
en el pasivo los aportes de los socios.
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 Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los dividendos no
distribuidos entre socios o accionistas. Cuando se determina la utilidad de un
ao determinado, se procede a distribuirlas entre los socios de la empresa, y
en algunos casos, la asamblea de socios o de accionistas decide no distribuir
todas las utilidades, dejando parte de ellas o incluso todas, retenidas.

Una de las razones por las que se retienen las utilidades, es para proteger la
liquidez de la empresa. Al no entregar todas las utilidades a los socios, la
empresa puede incrementar su capital de trabajo para realizar inversiones o
para pagar obligaciones financieras disminuyendo as los costos financieros.

La retencin de utilidades es una de las formas

ms sencillas de financias la empresa, pues evita
la salida del dinero. Es mucho mejor que repartir
la plata y luego salir a buscar prestada para no
afectar el curso normal de los negocios de la
empresa. Las utilidades retenidas permanecen en
el patrimonio de la empresa hasta tanto no sean
distribuidas a los socios. Mgs. Blanca Castillo Bermeo
 Mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos
que componen el patrimonio, en un periodo determinado.

Busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus

causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la
empresa.

Para la empresa es primordial conocer el por qu del

comportamiento de su patrimonio en un ao determinado. De
su anlisis se pueden detectar infinidad de situaciones
negativas y positivas que pueden servir de base para tomas
decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y
fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.
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El Estado de Cambios en el Patrimonio tiene dos partes. La primera
denominada Estado de Ingresos y Gastos reconocidos.

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* Las distribuciones de utilidades o excedentes
decretados durante el perodo y el valor a pagar por
aporte, fechas y forma de pago.
* El movimiento de las utilidades no apropiadas
* El movimiento de cada una de las reservas
* El movimiento de la prima en la colocacin de aportes y
de las valorizaciones
* El movimiento de la revalorizacin del patrimonio
* El movimiento de todas las cuentas que integran el
patrimonio en s. Mgs. Blanca Castillo Bermeo
 Emisin de acciones por igual valor al nominal, donde se paga el
capital y se gana lo correspondiente al supervit acumulado.

Emisin de acciones ordinarias, igual al valor en libros, donde pagan

el valor nominal y el supervit acumulado, el que dividido por el
nmero de acciones resulta el valor intrnseco.

Emisin de acciones por mayor valor al valor en libros donde la

sociedad recupera el supervit acumulado y adems un mayor valor
que constituye un supervit de capital.

Emisin de acciones privilegiadas por igual valor al nominal, igual al

valor en libros, mayor o menor. Recuerde que del valor patrimonial se
descuentan las acciones privilegiadas y el derecho al dividendo para
calcular el valor intrnseco.
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 Reserva legal contra - Prdidas del
ejercicio.

Reserva para readquisicin de

acciones contra -Utilidades o
excedentes acumulados.

Reserva ocasional contra - Utilidades

o excedentes acumulados.

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 Revalorizacin patrimonio contra - Capital por suscribir.

Utilidades o excedentes acumulados contra - Capital por suscribir

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 Estas cuentas reflejan por una parte el capital social, es decir, el valor de los bienes o recursos
aportados por los accionistas al constituir la organizacin, y por otra parte los resultados( positivos o
negativos) de las operaciones de la organizacin.

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 El objetivo de esta
reserva legal, por lo
tanto, es la
proteccin del
capital de la
sociedad ante Esta reserva se utiliza para compensar prdidas en caso
eventuales que la firma no cuente con otras reservas para dicho fin.
prdidas.

Son apropiaciones o
segregacin de las
utilidades liquidas
obtenidas por la
empresa en un
ejercicio econmico.

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Inversin adicional por parte
de los accionistas en lo cual Est representado por las donaciones de
la empresa recibe efectivo u bienes y valores realizadas por los
otros bienes. Est propios accionistas, como tambin
representado por el valor en pueden ser donaciones realizadas por
exceso cancelado por los instituciones pblicas que buscan crear
accionistas al momento de nuevas fuentes de empleo para la
cancelar sus acciones, es
comunidad.
decir, cuando un accionista
cancela un valor por encima
del valor normal de las
acciones, este valor debe ser
llevado a una cuenta de
supervit pagado dentro del
capital de la empresa.

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Est representado por el incremento o
aumento del valor de los bienes races y otros
activos fijos realizado por un tasador imparcial
a la empresa. En ocasiones existen empresas
que una vez utilizados los activos fijo por
largos periodos, se observa que el valor de
adquisicin y su valor de mercado son
diferentes considerablemente, por lo que la
directiva de la empresa decide realizar los
ajustes necesarios para llevar esos activos a su
verdadero valor de mercado.
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 1. Nombre o razn social de la empresa
Se 2. Nombre del estado y fecha
3. La utilidad o prdida neta del periodo.
denomina 4. Cada partida del ingreso y gasto, ganancia o prdida.
tambin
Estado de 5. El efecto acumulativo de los cambios en polticas
evolucin contables y correccin de errores.
6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones
del a propietarios.
Patrimonio, 7. El saldo de la utilidad o prdida acumulada al inicio del
debe periodo y a la fecha del balance general y el movimiento del
periodo.
contener.
8. Una conciliacin entre el monto registrado de cada clase de
capital accionario, primas en emisin de acciones y de cada
reserva al inicio y al final del periodo, por separado revelando
cada movimiento.
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f) Contador f)Gerente Mgs. Blanca Castillo Bermeo