UNIVERSIDAD SAN PEDRO.

FACULTAD: DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS.

ESCUELA: DERECHO.
CURSO:DERECHO TRIBUTARIO II.
DOCENTE: LARREA CANO MARIA ELENA
TEMA:IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DE VIAJE GASTOS
RECREATIVOS,ETC
ALUMNOS : HUERTA RIOS DANY.
CICLO :IX
 LEY GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA. Deduccin segn Bustamante

caballero

El impuesto a la renta es aquella

Segn Bustamante Caballero la
contribucin que desarrollan las
deduccin es aquella figura presente en
personas naturales o personas jurdicas
la contabilidad o el derecho tributario
a raz de un hecho o actividades de
que consiste en reducir o descontar un
cuerdo a la categora en la que se
determinado porcentaje antes de
encuentran la norma establece la forma
generar el impuesto a la renta anual de
de deduccines y de pagos a cuenta
toda la persona natural o jurdica,
por porcentajes segn la categora que
sociedades, etc. Que deben de tributar
se encuentren.
o pagar a la SUNAT.
 Principio de causalidad en el
derecho tributario

Dentro del articulo 37 de la LIR

antes de deducir cuales son El principio de causalidad se relaciona
los gastos sujetos a con el principio de razonabilidad y
descuentos por la norma prima proporcionalidad
un principio el cual es de
causalidad.

Es donde definimos al principio de causalidad como

aquel que se aplica para valorar o verificar una
deduccin frente a aquellos gastos que realiza una
persona natural o jurdica para poder beneficiar a la
fuente productora o a la misma empresa o frente a
los empleadores
Primera categora :
Los arrendamientos sub
arrendamientos se considera
capital su deduccin segn
ley 20 % y por pago a cuenta
6.25 %
Segunda categora
considerados el capital y
accionistas en empresas
deuccion 20 % y el pago a
cuenta 6.25%
Tercera categora las personas jurdicas la deduccin se
desarrolla despus de que la empresa saco la cuenta de los
gasto por infraestructura o herramientas de trabajo y tambin
depende en cual se ubiquen Rus, Rgimen, Especial,
Rgimen de micro empresa, Rgimen general.
PERSONAS cuarta categora sujetas
NATURALES Y al impuesto a la renta
JURIDICAS EN LAS los gastos deducibles es
CATEGORIAS el 20 % y el pago a
CORRESPONDIENTES cuenta es el 8 % estn
DEDUCCIONES Y dentro de trabajo
PAGOS A CUENTA independiente.
Quinta categora sujetas al impuesto a la renta los
gastos deducibles es el 7 UIT si se supera y el
pago a cuenta es el 15 % estn estn dentro de
trabajo dependiente.
 1.-Articulo 37 seala las principales
deducciones aceptadas LIR
Gastos por tasas.
Gastos por regalas.
Gastos por deudas incobrables: se
desarrolla cuando se inicia un proceso
judicial y se determina que el monto no
supera 3 UIT.
Gastos desarrollados a favor de la
amazonia.
Gastos otorgados por premios y
sorteos.
Gastos por derecho de llaves.
Gastos cuyo pago genera gastos.
Gastos por compra de boletas por
internet.
Gasto por pago de concesin.
Gastos incurridos por resolucin de
alquiler.
Gastos por fuerza mayor o caso fortuito.
Gastos por arrendamiento o
subarrendamiento de bienes
Gastos devengados por la concesin de
infraestructura portuaria
Gastos por pago de penalidades en
operaciones de comercio internacional
Gastos por retribuciones a socios por la
prestacin de servicios
Gastos de representacin
Gastos vinculados a vehculos
automotores
Gastos vinculados al personal
Gastos vinculados al transporte, viticos,
movilidad
Gastos por prstamos e intereses.
 2.-INTERESES, REMUNERACIONES DE UN TITULAR EN UNA EIRL, ACCIONISTAS,
SOCIOS, ASOCIADOS EN PERSONAS JURDICAS Y DE LOS FAMILIARES.

En el caso de una empresa de EIRL

las remuneraciones los Las deducciones en la
accionistas,socios,asociados y IERL se regulan en el
familiares la deduccin se desarrolla articulo 37 en el inciso n y
anualmente de acuerdo a los no se puede deducir
ingresos que percibe cada miembro mensualmente las rentas
y si uno de ellos cesa y no se se desarrollan anualmente
completa el ao se contabiliza hasta
el mes que trabajo.
 3.-REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO

El articulo 153 de la ley

general de sociedades
manifiesta que el directorio Segn el articulo 37
es el rgano elegido por la inciso m las
junta general y que el deducciones para
consejo directivo administra directivos de empresas
representa ala empresa o es el 6 % segn el
persona jurdica. cargo
4.-GASTOS RECREATIVOS

Los gastos recreativos son aquellos gastos en los que la empresa utiliza como
agasajos en fechas establecidas da del padre madre trabajador secretaria
mediante el cual se motiva para que se desenvuelvan mejor los trabajadores y
mejor productividad para la fuente productora.

Lmite deducible de los gastos recreativos

Los gastos recreativos sern deducibles en la medida que no
se excedan del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio hasta
un mximo de 40 unidades impositivas tributarias.
5.-GASTOS DE REPRESENTACIN

Los gastos de representacin As, los gastos de

son definidos como aquellos
desembolsos a realizar a
favor de los clientes
destinados a presentar una
imagen que le permita
mantener o mejorar su
posicin de mercado, estos
gastos pueden ser: obsequios
y agasajos a clientes.
representacin propios del giro o
negocio, son deducibles en la
parte que, en conjunto no
exceda del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos netos,
con un lmite mximo de
cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.
Como se prueba los gasto de 6.-GASTOS INCURRIDO EN
representacin. VEHCULOS

Comprobantes de pago de los

obsequios comprados
Los gastos incurridos en vehculos
son aquellos que desarrolla una
empresa en alquiler de
carros,maquinas,transporte de
Carta de envos y invitacin pasajeros, conbranza,mercaderias

Cargos de recepcin de regalos en

favor de los clientes. Los gastos de combustibles, lubricantes,
mantenimiento, repuestos, seguros y dems son
perfectamente deducibles atendiendo al principio
de causalidad de acuerdo a la
cantidad,uso,capacidad.
 Nmero mximo de vehculos cuyos gastos sern
aceptados
Para establecer el nmero
mximo de vehculos cuyos
gastos de cesin en uso,
funcionamiento y depreciacin
de las categoras A2, A3 y A4
asignados a actividades de
direccin, administracin y
representacin sern
deducibles en UIT segn el
siguiente cuadro
Depreciaciones en vehculos
Hasta 3,200 UIT - 1
Hasta 16,100 UIT -2
Hasta 24,200 UIT -3
Hasta 32,300 UIT -4
Ms de 32,300 UIT-5.
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo
21 del Reglamento de la LIR, los gastos de
funcionamiento de los vehculos asignados a la
gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
determinado en funcin al nmero de vehculos
con derecho a deduccin y el total de vehculos
de propiedad y/o en posesin de la empresa,
para el presente caso el porcentaje es 33.33%.
 7.-Prdidas sufridas por caso fortuito, fuerza mayor o por hecho
delictuoso cometido por tercero.
La fuerza
El inciso d) del artculo mayor consiste en todo
37 de la LIR seala obstculo o impedimento de
Hechos fortuitos por la ejecucin o cumplimiento
hechos nmo previstos proveniente de hechos de
como desastres terceros, que para el
naturales terremotos obligado son insuperables,
,maremotos,huracanes imprevisibles; tales como
,etc. guerras, revoluciones,
huelgas.
En caso de fuerza mayor
sern deducibles si el
seguro no cubri asi se
demore en un ao y en
caso de delitos por
terceros se tiene que
determinar por proceso
judicial y mediante
sentencia
 8. Provisin de incobrables.
Castigo tributario admitido.

Se determino en proceso judicial la

imposinbilidad de cobrar.
Que para el cobro se mayor a 3 UIT
Para que una empresa pueda dejar de
Que es intil ejercer acciones
pagar el impuesto a ala renta o un
legales judiciales
determinado porcentaje debe probar lo
siguientes requisitos:
Deuda vencida y empresa en
quiebra.
Documento de cobros y no se
efectu el pago
Clara visin de que es imposible
cobrar.
Empresa sometida a proceso
concursal.
9.-GASTOS DE VIAJES

Segn el artculo 37, inciso r) de la Ley del impuesto a

la renta, los viticos comprenden: los gastos de
alojamiento, los gastos por alimentacin y los gastos
Actualmente las empresas por concepto de movilidad, dichos gastos no podrn
necesitan realizar exceder el doble del monto que, por este concepto,
capacitaciones intercambio de concede el Gobierno
materias primas, adquisicin de
mercadera, capacitacin,
promocin, representacin u
otros con otras empresas para Lmite deducible por viajes al interior del
ellos se debe viajar dentro y pas
fuera del pas El lmite de gastos por viticos al da para
cualquier profesional es 320 soles.
Para congresista, ministros es de 380.
Para funcionarios por ley jerrquicamente
hablando es de 640 al da sin exceder del
doble.
10.- Gastos sustentados por
comprobantes de pago por no
11.-Gastos dentro de la 2,4,5 categora.
domiciliados en el pas.
Segn la norma

Dentro de lo que son las

personas naturales o personas
jurdicas no domiciliadas en el
En segunda categora
pas ellos pagan el impuesto a la
renta con los comprobantes de
Los intereses originados en la
los bienes adquiridos en otros
colocacin de capitales, as como los
pas se necesita en numero de
incrementos o reajustes de capital
ruc,razn social denominacin
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o
temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalas o similares
Artculo 33 rentas de cuarta categora
El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares

Artculos 34 rentas de quinta categora

El trabajo personal
Rentas vitalicias y pensiones
12.-Tributos recados en bienes y actividades de
renta grabada.

a) Sern deducibles por ejemplo: el ITAN, el ITF, el

Los tributos se deben de
entender como aquellas
contribuciones que
desarrollan los
administrados o personal y lucro cesante. Tratndose de personas
contribuyentes entre ellos
los tributos el impuesto las
tasas que se encuentran
por norma en renta grava y
pueden ser
impuesto Predial, las tasas (arbitrios,
contribuciones y licencias).
b) Prima de seguro
Primas de seguro que cubran riesgos sobre
operaciones, servicios y bienes productores de rentas
gravadas, as como las de accidentes de trabajo de su
naturales esta deduccin slo se aceptar hasta el
30% de la prima respectiva cuando la casa de
propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente
como oficina.
13.-Arrendamientos que recaen sobre predios en la actividad
grabada.

En el mbito empresarial, los contribuyentes que no cuentan con un

local propio donde desarrollar sus actividades, tienen como opcin
arrendar dichos bienes inmuebles (oficina, almacn, etc.)

En los arrendamientos
de primera categora la
deduccin es del 20 %
y el pago a cuenta es el
6.25
14.-Gastos por premios.

Como parte de una literal u) del artculo 37 de la Ley

estrategia de captacin de
clientes o de fidelizacin de
los ya existentes dentro de
la cartera en los negocios,
las empresas realizan
sorteos o entrega de
premios a nivel pblico
del Impuesto a la Renta, se precisa
que califican como gastos para la
determinacin de la renta neta de
tercera categora, los gastos por
premios, en dinero o en especie se
cumple estas condiciones
1. Que dichos premios se ofrezcan con carcter
general a los consumidores reales.
2. El sorteo de los premios se debe efectuar ante
Notario Pblico.
3. Se cumplan con las normas legales vigentes
sobre la materia.
Se debe emitir comprobante de pago por
la entrega del premio

En el caso que el premio

sea la entrega de un bien,
sea mueble o inmueble, se
deber cumplir con la
entrega de un
comprobante de pago, ya
sea factura o boleta, ello
dependiendo del hecho
que el ganador cuente o
no con un nmero de
RUC.
15. Gatos por donaciones.
Para el cdigo civil la
donacin es el acto mediante
el cual se desarrolla una
trasferencia gratuita de una
determinada propiedad de un
bien que realiza una persona
donante a favor de otro
donatario.
Las entidades son perceptoras de
donaciones las siguientes.
Entidades del sector pblico.
Entidades sin fines de lucro.
Beneficencia.
Educacin, cultura, cientficas.
Literarias.
Deportivas.
Patrimonio histrico cultural.
GRACIAS