Nez Alva Paulett aupa Barreda Bryan Palomino Chuquiray Rosa Pantigoso Ramos Nicols Tllez Guerreros Thas Torres Llerena Danitza La empresa Marisol S.A. con RUC 109723440577 se encuentra comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. El auditor tributario examin los montos por ventas anotadas en el Registro de Ventas y Ventas con las cifras declaradas correspondientes al ejercicio 2010. Mediante cruce de informacin con las compras de terceros se determin que la empresa Marisol S.A. han declarado en algunos meses de menos, afectando los pagos del IGV y del Impuesto a la Renta de acuerdo al siguiente cuadro:
Para los pagos a cuenta, la empresa
aplica el 2% del total de los ingresos del mes.
La renta anual declarada
correspondiente al ejercicio 2010 fue de S/.670,600.
El pago anual por Impuesto a la Renta
fue de S/.201,180. El artculo 66 del Cdigo Tributario determina que:
Cuando se compruebe que dentro de 12 meses existan omisiones en no ms de 4
meses consecutivas o no, que en total sean iguales o mayores al 10% del total de sus ventas.
Se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes,
en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.
Si se determina que las omisiones han sido menor a 4 meses, se aplica la base cierta.
El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes, ser
calculado considerando solamente los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto, dicho porcentaje se aplicar al resto de los meses en los que no se encontraron omisiones. 1. DETERMINANDO LOS 4 MESES DE MONTOS MAYORES OMITIDOS:
2. DETERMINANDO EL PORCENTAJE POR LA OMISIN DE LOS INGRESOS:
El monto de 12.82% supera al 10% al que se
refiere el artculo 66 del Cdigo Tributario, por tanto el porcentaje determinado deber incrementar a las ventas de los dems meses. 3. APLICANDO LOS PORCENTAJES A LOS 4. DETERMINACIN DEL IGV OMITIDO: INGRESOS MENSUALES:
Para determinar el ingreso presunto
omitido, en ningn caso la aplicacin del 12.82 determinado del ingreso declarado debe ser menor a los ingresos omitidos. 5. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO: 6. INFRACCIONES TRIBUTARIAS: RESUMEN DE LOS PAGOS QUE TIENE ACCIONES QUE TIENE QUE REALIZAR EL QUE HACER EL CONTRIBUYENTE EN CONTRIBUYENTE: APLICACIN DEL ARTCULO 66 DEL CDIGO TRIBUTARIO: Se debe rectificar de enero a diciembre las declaraciones mensuales del ejercicio 2010.
Pagar el 100% del tributo omitido ms las
multas por declarar datos falsos y los intereses moratorios respectivos, segn sea el caso.
Es importante que los pagos se realicen al
momento de la presentacin de la declaracin jurada rectificatoria, para no perder los incentivos tributarios de parte de la Administracin Tributaria.