NUEVOS GRAVAMENES PARA LA

MINERIA PERUANA

Ley N 29788: Ley que modifica la Ley 28258, Ley de Regala

Minera

Ley N 29789: Ley que crea el Impuesto Especial a la Minera

Ley N 29790: Ley que establece el marco legal del Gravamen

Especial a la Minera
 UTILIDADES OBTENIDAS POR LAS EMPRESAS MINERAS MAS
IMPORTANTES HASTA ANTES DE LA DACIN DE LOS NUEVOS
GRAVAMENES MINEROS.

(En millones de dlares)

Empresas 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total

Cerro Verde 235 445 805 718 709 1.054 3,966

Barrick 189 420 490 659 626 720
3,104
Southern 910 1,274 1,415 1,092 707 1,115 6,513
Yanacocha 535 568 244 463 712 595 3,117
Antamina 862 1,628 1,620 1,200 1,023 1,024 7,357

Total 2,731 4,335 4,574 4,132 3,777 4,508 24,057

A raz de esta situacin, se abri
en el pas, un intenso debate
sobre la necesidad de que el
Estado y la sociedad peruana,
deberan tambin compartir y
recoger una parte sustancial de
esta extraordinaria renta minera;
Ms an, si estas sobre ganancias
mineras no provienen ni de cambios
tecnolgicos ni de polticas de gestin
interna que hayan realizado las
empresas mineras en dicho periodo

El impuesto a las sobre ganancias fue un

tema central en la campaa electoral

En la campaa
electoral, el tema del
impuesto a las sobre
ganancias fue
planteado
abiertamente por el
candidato
presidencial de Gana
Per.
 UN NUEVO RGIMEN TRIBUTARIO PARA LA MINERIA

La modificacin de la Ley de Regalas;

El nuevo Impuesto Especial a la Minera para

las empresas mineras que no estn
estabilizadas; El gobierno opt finalmente - por
crear un nuevo rgimen para la
El nuevo Gravamen Especial a la Minera minera, qu cuenta con la venia
solo aplicable a las empresas que tienen de la SNMPE, en reemplazo al
Contratos de Garantas y Medidas de Impuesto a las sobreganancias
Promocin a la Inversin; mineras prometido en la
campaa electoral.
As como el sealamiento explicito (en las
tres leyes) de que stos impuestos sern
considerados como gastos que disminuirn
la base para el calculo al impuesto a la renta;

Este nuevo rgimen traera consigo el incremento de la recaudacin tributaria en

aproximadamente 3,000 millones de soles anuales. Sin
embargo, por efectos de la deduccin como gasto de los
nuevos gravmenes, de la base imponible del impuesto
a la renta, el incremento real en la recaudacin, no son
los 3,000 millones prometidos.
El gobierno deja de lado la propuesta de aplicar el
impuesto extraordinario a las sobre ganancias mineras.

Los tres nuevos gravmenes mineros, se

aplican a cambio del Impuesto a las
sobreganacias y fue una frmula para que todas
las empresas mineras(con contratos de garanta
o sin l), aportaran al fisco en medida similar;
sin violar los compromisos asumidos por el
Estado peruano en los Contratos de Garantas o
estabilidad tributaria.
 CONTENIDO Y OBSERVACIONES A LAS LEYES QUE
ESTABLECEN LOS NUEVOS GRAVMENES.
Leyes Contenidos principales
1. La nueva Ley mantiene el mismo concepto de
Regalas que se formulo en la anterior Ley
28258 y que pagaban los titulares de las
concesiones mineras.
2. La nueva ley cambia la base para el clculo de
la regala minera que ahora ser sobre la base
de la utilidad operativa. En la Ley 28258, se
Ley N 29788.
estableca que la regala minera ser pagada
sobre el valor del concentrado o su
Ley que modifica la
Ley 28258, Ley de equivalente (que es para las empresas
Regala Minera mineras integradas)
3. En la nueva ley se estable una formula
matemtica para la determinacin de su valor
cuantitativo, que es el resultado de multiplicar
la Utilidad Operativa por la Tasa Efectiva
(Regala= UO x TE).
4. En la Ley anterior (28258) se estableca que la
regala minera era un costo. Ahora en la nueva
ley establece que la regala minera es un
gasto(para efectos contables, sigue siendo un
costo).
Observaciones
(a) Es un ingreso no tributario que se
reparte entre los Gobiernos
Locales, Regionales y
Universidades Pblicas. Las
empresas mineras que tienen
Contratos de Garantas y Medidas
de Promocin a la Inversin; no
pagan las regalas mineras.
(b) Al normar que la base para calcular
las regalas ya no sea por el valor
de ventas de los concentrados,
sino la utilidad operativa; lo que se
esta haciendo es que el margen
neto sea la que determine el monto
a pagar. La SUNAT administra este
ingreso,
(c) Al determinarse que la regala
minera ya no sea un costo sino un
gasto, lo que se esta estableciendo
es que disminuya la base (resultado
econmico) sobre el cual se
calcula el impuesto a la renta.
 Leyes Contenidos principales Observaciones

1. La nueva Ley crea un nuevo

impuesto especial a la Minera en
el marco del Texto nico de la
Ley General de Minera
2. La nueva ley establece que el
impuesto especial es el
Ley N 29789, resultado de gravar a la utilidad
operativa.
Ley que crea el
Impuesto Especial
3. En la nueva ley se establece una
a la Minera
formula matemtica para la
determinacin de su valor
cuantitativo, que es el resultado
de multiplicar la Utilidad
Operativa por la Tasa Efectiva
(IEM= UO x TE).
(a) Es un tributo que constituye un
ingreso a favor del gobierno Central.
Las empresas mineras que tienen
Contratos de Garantas y Medidas de
Promocin a la Inversin; no pagarn
este Impuesto Especial, a cambio
pagaran el GEM.
(b) Se norma que la base para el clculo
de Impuesto especial sea la utilidad
operativa. LA SUNAT es la encargada
de administrar este impuesto.
(c) Al determinarse que el Impuesto
Especial sea considerado como un
gasto, lo que se esta estableciendo es
que disminuya la base sobre el cual
se calcula el impuesto a la renta.

4. En la nueva ley define al

Impuesto Especial a la Minera
como un gasto. Textualmente
dice: El monto efectivamente
pagado por concepto del
Impuesto ser considerado
como gasto para efectos del
impuesto a la renta en el
ejercicio en el que fue pagado
 Leyes Contenidos principales Observaciones

1. La nueva Ley estable el marco legal

del Gravamen Especial a la Minera (a) Es un ingreso no tributario para el
(GEM),aplicable a las empresas gobierno central , que deben pagar
Mineras que mantienen vigentes los las empresas con Contratos de
Contratos de Garanta y Medidas de Garanta hasta que su vigencia
Promocin a la Inversin, de termine.
conformidad con el Texto nico de la
Ley N 29790 Ley General de Minera (b) La base para el clculo del Gravamen
Especial Minero es la utilidad
2. El Gravamen es el resultado de gravar operativa. Este ingresos es
Ley que establece
a la utilidad operativa Administrado por la SUNAT.
el marco legal del
Gravamen (c) Al determinarse que el Gravamen
Especial a la 3. Se establece una formula matemtica
Especial sea considerado como un
Minera para la determinacin de su valor
gasto, lo que se esta estableciendo es
cuantitativo, que es el resultado de
que disminuya la base sobre el cual
multiplicar la Utilidad Operativa por la
se calcula el impuesto a la renta.
Tasa Efectiva (GEM= UO x TE).
4. En la nueva ley define al Impuesto
Especial como gasto. Textualmente
dice: El monto efectivamente pagado
por concepto de Gravamen es
deducible como gasto para efectos del
impuesto a la renta

5. Para la ejecucin del Gravamen

especial se requiere que las
empresas mineras firmen un Convenio
con el Estado.
 DISMINUIR EL CANON MINERO QUE AFECTAR A LOS
PRESUPUESTOS DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES

Con las leyes que estaban vigentes antes del nuevo rgimen, el impuesto a la
renta disminuir en el 30% del incremento por efecto de este nuevo rgimen.

Siendo as, el canon minero, que es el 50% de Impuesto a

la Renta que pagan las empresas mineras, disminuye en el
25% del incremento de la recaudacin por aplicacin del
nuevo rgimen minero.