Vous êtes sur la page 1sur 27

Mdulo: 2 Unidad: 6 Semana: 6

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

C.P.C. Gladys Snchez Rojas


PERITAJE
AUDITORACONTABLE JUDICIALII
GUBERNAMENTAL
Planes Anuales de los rganos Conformantes del
Sistema - Primer Proceso de Auditora
Gubernamental
Elaboracin de Programas Especficos que Incluyan
Procedimientos
El Sistema. Concepto, Fundamento, Caractersticas,
Elementos
Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
Documentacin de las Evidencias - Fase de
Ejecucin de la Auditora
Tercera Fase de la Auditora - Elaboracin del
Informe de Auditora
Estructura del Informe de Auditora
Contenido del Informe de Auditora
Informe Especial
Semana 6

ESTRUCTURA DEL INFORME


DE AUDITORA
ORIENTACIONES

Se le recomienda acudir a las tutoras


telemticas y presenciales los das
designados.
Revisar el campus virtual semana a
semana para el estudio del tema
tratado
CONTENIDOS TEMTICOS

Dictamen de auditora y polticas contables


Nuevo dictamen del auditor sobre los
estados financieros
Informes de auditora: BID, USAID
Dictamen negativo
OBJETIVOS

Conocer la elaboracin del plan anual de


auditora

Adquirir conocimiento de la Zona de Penumbra

Conocer los riesgos de fraude que existen en


la auditora financiera gubernamental
DICTAMEN DE AUDITORA Y
POLTICAS CONTABLES
CONTENIDO DEL INFORME

El contenido del informe expondr ordenada y


apropiadamente los resultados de la accin de control,
sealando que se realizo de acuerdo a las Normas de
auditora Gubernamental y mostrando los beneficios que
reportar a la entidad

Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del


informe de la accin de control, trtese esta de una
auditoria financiera, auditoria de gestin o examen especial
y de desarrollo de sus resultados guarden la debida
uniformidad, ordenamiento, consistencia para fines de
mxima utilidad por la entidad examinada
DENOMINACIN

El informe ser denominado teniendo en


consideracin la naturaleza o tipo de accin de
control practicado, con indicacin de los datos
correspondientes a su remuneracin e
incluyendo adicionalmente un titulo, el cual
deber ser breve, especfico y redactada en tono
contractivo si fuere pertinente. En ningn caso
incluir informacin confidencial o nombre de
personas
Estructura del Informe Largo
E Sntesis gerencial
I. Introduccin
S 1. Origen del examen
T 2. Naturaleza y objetivos del examen
3. Alcance del examen
R 4. Antecedentes y base legal de la
U entidad
5. Comunicacin de hallazgos
C 6. Memorndum de control interno
Otros aspectos de importancia
T 7.
II. Observaciones
U III. Conclusiones
R IV. Recomendaciones
A Anexos
DICTAMEN DE AUDITORA

El dictamen del auditor deber


describir el alcance de la auditora
declarando que fue conducida de
acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas o de acuerdo
con normas o prcticas nacionales
relevantes segn sea apropiado.

El dictamen deber incluir una


declaracin de que la auditora
fue planeada y realizada para
obtener seguridad razonable de
que los estados financieros estn
libres de errores importantes.
LAS POLTICAS CONTABLES

Al momento de
contabilizar una
Las polticas contables transaccin deben
son principios considerarse las polticas
especficos, bases, contables que se han
acuerdos, reglas y adoptado con la finalidad
procedimientos, de mostrar informacin
adoptados por la entidad razonable, por ello la
en la elaboracin y necesidad de revelar en
presentacin de sus las notas a los estados
estados financieros. financieros el detalle de
las polticas adoptadas
por la entidad.
NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR
SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Dentro de los antecedentes


relativos a la implantacin Con anterioridad estuvo
del modelo de dictamen La ultima versin revisada vigente el pronunciamiento
que se utiliza en la del CCPL en octubre de emitido en el primer
auditoria sobre los estados 1998 y coincidi con el XVI quinquenio de los 90 en
financieros en el Per, Congreso Nacional de concordancia con los
pueden sealarse los Contadores Pblicos cambio generados por el
pronunciamientos emitidos realizado en ciudad de SAS N 58 del Instituto
por el Comit de Auditoria Tumbes es esa misma Americano de Contadores
del colegio de Contadores fecha Pblicos Certificados en
Pblicos de Lima CCPL 1989
en las ultimas dcadas
NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS

Con el tiempo las modificaciones en la


normatividad internacional de auditoria que se
presentaban para su aprobacin en los
Congresos Nacionales de Contadores Pblicos
pasaron a formar parte de las tareas de la Junta
de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos
del Per motivo por el cual en diciembre de 2004
fue aprobada la publicacin de las normas
internacionales de auditoria versin 2003 y
dentro de ella las normas de la seccin 700
relacionadas con el dictamen del auditor
independiente
INFORMES DE AUDITORA:
BID, USAID
INFORMES DE AUDITORA SOBRE LSO ESTADOS FINANCIEROS
DE PROYECTOS FINANCIADOS POR EL BANCO
INTERAMERICANO DE DESARROLLO - BID

Las guas para la preparacin de


Estados Financieros y
Requisitos de Auditora
Independiente emitido en el
2003 por el Banco
Interamericano de Desarrollo -
BID sustituyen el mismo
documento publicado en 1998

Estas guas establecen los


requisitos mnimos de auditoria
que deben cumplir los auditores
al efectuar la auditoria a los
estados financieros de la
entidad ejecutora y del proyecto
de acuerdo con las normas
internacionales de auditoria
(NIAs)
En las auditorias de proyectos financieros por el BID los
auditores independientes son responsables de emitir los
siguientes informes
INFORMES DE AUDITORA

Las normas de BID tambin establecen que en caso


que los auditores detecten incumplimiento a las
normas y procedimiento del Banco y/o
documentacin que denote la incorrecta aplicacin
de desvi de recursos estos deben reportar en el
informe como gastos no elegibles

Esta obligacin tambin opera cuando los auditores


realizan el examen del proceso de adquisiciones y
de las solicitudes de desembolsos
MODELOS DE INFORMES DE AUDITORA

Modelo de dictamen sobre estados financieros


bsicos de proyectos financiado por el Banco
Interamericano de Desarrollo BID

Modelo de dictamen sobre informacin


complementaria

Modelo de informe sobre el estado de


cumplimiento de clausulas contractuales
contables y financieras

Modelo de informe sobre el estado de


solicitudes de desembolso
DICTAMEN NEGATIVO
DICTAMEN NEGATIVO

Las guas para la preparacin de Estados


Financieros y Requisitos de Auditora Independiente
emitido en el 2003 por el Banco Interamericano de
Desarrollo - BID sustituyen el mismo documento
publicado en 1998

Estas guas establecen los requisitos mnimos de


auditoria que deben cumplir los auditores al
efectuar la auditoria a los estados financieros de la
entidad ejecutora y del proyecto de acuerdo con las
normas internacionales de auditoria (NIAs)
DICTAMEN NEGATIVO

Las modificaciones en la normatividad


internacional de auditoria que se presentaban
para su aprobacin en los Congresos Nacionales
de Contadores Pblicos pasaron a formar parte
de las tareas de la Junta de Decanos de Colegios
de Contadores Pblicos del Per motivo por el
cual en diciembre de 2004 fue aprobada la
publicacin de las normas internacionales de
auditoria versin 2003 y dentro de ella las
normas de la seccin 700 relacionadas con el
dictamen del auditor independiente
El propsito de
esta Norma (a) estados financieros preparados de
Internacional de acuerdo con una base integral de
Auditora (NIA) contabilizacin distinta de Normas
es establecer Internacionales de Contabilidad o
normas y normas nacionales;
proporcional (b) cuentas especificas, elementos de
cuentas, o partidas en un estado
lineamientos en financiero (de aqu en adelante
conexin con citados como dictmenes sobre un
los componente de los estados
compromisos financieros);
de auditora (c) cumplimiento con convenios
contractuales; y
con propsito (d) estados financieros resumidos.
especial,
incluyendo:
En el caso de informacin financiera que va
ser entregada por una entidad a autoridades
del gobierno, fideicomisarios, aseguradores
y otras entidades, puede haber un formato
prescrito para el dictamen del auditor. Dichos
dictmenes prescritos pueden no estar en
conformidad con los requisitos de esta NIA.
Por ejemplo, el dictamen prescrito puede
requerir una certificacin de hechos cuando
una expresin de opinin es apropiada,
puede requerir una opinin sobre asuntos
fuera del alcance de la auditora, o puede
omitir un texto esencial.

Cuando se le solicita que dictamine en un


formato prescrito, el auditor deber
considerar la substancia y texto del dictamen
prescrito y, cuando sea necesario, deber
hacer los cambios apropiados para
conformarlo a los requerimientos de esta
NIA, ya sea refraseando la forma o anexando
un dictamen separado.
CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIN SUGERIDAS

Resolver los ejercicios correspondientes a este


capitulo del material DUED

Revisar la bibliografa complementaria en la


plataforma

Revisar el Blog del Curso donde hallar material


complementario.

Resolver la autoevaluacin correspondiente


GRACIAS