Vous êtes sur la page 1sur 41

LES OUTILS DAUDIT

INTERNE

Ralis par:
EL GHANDOUR Manal
FATHI Lamyae
Plan:
Introduction

1. Les outils dinterrogation


2. les outils de description
3. La mise en uvre des outils

conclusion
Introduction
On peut utiliser plusieurs critres de classement des
outils dAudit, retenons en un qui traduit deux
dmarches possibles de lauditeur :
-Les outils dinterrogation qui vont aider lauditeur
formuler des questions ou rpondre des questions
quil se pose.
-Les outils de description, on pourrait presque dire de
rvlation, qui ne prsupposent pas de questions
particulires, mais vont aider mettre en relief les
spcificits des situations rencontres
Les sondages
statistiques

Les interviews

Les outils
informatiques

Vrifications et
rapprochement
divers
Les sondages statistiques

Le sondage comme technique d'audit consiste


prlever dans une population d'individus un
chantillon, l'examiner minutieusement, et tirer de
ce contrle une conclusion portant sur l'ensemble de la
population.
Le rsultat du sondage statistique donne un niveau de
confiance et un intervalle de confiance; par exemple, il
y a 95 % chances pour que le nombre de factures
errones soit compris entre 3 et 5%.
Modalits dapplication de
lchantillonnage ( sondage statistique):
Les recherches de lauditeur interne peuvent tre de trois
natures diffrentes :
Des sondages de dpistage:
Le sondage de dpistage est donc considrer comme un test,
une recherche permettant de dceler des dysfonctionnements.
Des sondages pour acceptation:
Le sondage a un rle mixte : dpistage possible si on ne connat
aucun lment de rponse ou apprciation de lordre de
grandeur si on a dcouvert un dysfonctionnement.
Des sondages pour estimation des attributs :
Ils sont la plupart du temps purement informatifs.
les 10 commandements du sondage
statistique selon Lawrence B. SAWYER
1. Nutiliser le sondage que sil est adapt aux objectifs de laudit.
2. Connatre la population : lauditeur interne ne doit pas saventurer dans
des sondages statistiques sur des populations mal dfinies, incompltes,
aux frontires indcises.
3. Le choix doit tre alatoire : lutilisation sans concessions dune mthode
alatoire est une exigence absolue.
4. Pas de biais personnel : il faut chasser de son esprit toute ide dun
rsultat que lon sefforcerait datteindre ou de justifier.
5. Lchantillon reste alatoire en dpit des configurations particulires de
la population.
6. Ne pas extrapoler de faon draisonnable : il faut sen tenir la simplicit
du rsultat et fuir toute dduction, par dfinition hasardeuse.
7. Ne pas perdre de vue la ralit : trop jongler avec les chiffres on finit par
oublier le contexte.
8. Stratifier chaque fois que cela rduit la dispersion de lchantillon : on ne
doit pas hsiter faire plusieurs sondages statistiques au lieu dun seul.
LES INTERVIEWS
Linterview est un entretient avec une personne
en vue de linterroger sur ses actes, ses ides
Dans le domaine laudit , linterview est
Coopratif.Il sagit dune technique de recueil
dinformations qui permet lexplication et le
commentaire et donc apporte une plus value la
collecte des informations et des lments
danalyse et de jugement.
Quelles sont les conditions dune
bonne interview ? Comment
doit-elle se drouler ?
Les 7 rgles respecter
1re rgle : respecter la voie hirarchique
2e rgle : rappeler clairement la mission et ses objectifs
3e rgle : voquer les difficults, les points faibles, les
anomalies rencontres
4e rgle : adhrer aux conclusions de linterview
5e rgle : conserver lapproche systme
6e rgle : savoir couter
7e rgle : considrer son interlocuteur comme un gal
procder une validation gnrale
demander laudit si quelques autres points ne mritent pas Conclusion
detre abords
remercier laudit
vrifier que lon a bien compris la rponse de linterlocuteur Les
questions
laisser laudit sexprimer
Les rponses sont notes par crit,
Dbut
commencer par se prsenter
Dfinir au pralable le sujet de linterview
Connatre son sujet Prparation
laborer les questions
Prendre rendez-vous
Le droulement de linterview
Les outils informatiques
Trois catgories doutils informatiques peuvent tre
dfinies :
1. les outils de travail de lauditeur ;
2. les outils de ralisation des missions ;
3. les outils de gestion du service.
les outils de travail de lauditeur
On est ici dans le domaine des logiciels du march, trs
largement connus, et pour lesquels une simple numration
suffit :
les logiciels de traitement de textes qui sont utiliss en
permanence ;
les logiciels de dessin (Power point Flow charting)
les tableurs qui sont trs utiliss pour mettre de lordre
dans les chiffres ;
les gestionnaires de bases de donnes qui sont utiles dans
le traitement automatique des rsultats des missions ;
les logiciels de reprsentations graphiques qui sont
toujours utiles.
Les outils de ralisation des
missions
On trouve la fois des logiciels du march et des
logiciels conus par le service comme :

logiciel de gestion des missions et recommandations, il


est destin aux auditeurs sur le terrain. De mme, les
auditeurs utilisent SPHYNX
les outils de gestion du service.

Ils sont trs largement conus par le service lui-mme,


car ils sont fonction de son organisation et de ses
modalits de gestion.
On trouve sous cette rubrique :
les logiciels dlaboration du plan et de suivi de sa
ralisation ;
les logiciels de suivi des temps de travail des auditeurs ;
Linformatique communicante
Plusieurs technologies sont alors sa disposition :
les rseaux dentreprises, qui permettent lchange et la
transmission rapide de fichiers ;
les Intranet dentreprises, qui permettent, en outre, la
cration de sites ddis la direction de laudit, et
accessibles certains groupes dutilisateurs selon des
rgles dhabilitation ;
lInternet, qui permet lauditeur daccder une
multitude dinformations utiles la prparation des
missions
VRIFICATIONS, ANALYSES ET
RAPPROCHEMENTS DIVERS
Ce ne sont pas des outils proprement parler mais plutt des
procds et qui sont utiliss par lauditeur au cours du travail sur le
terrain
LES RAPPROCHEMENTS OU (CROSS CONTROL)
Il sagit de confirmer une information par lexamen dune source
diffrente qui procure la mme information.
Exemple:
- Inventaire physique et inventaire comptable
- Soldes clients dtenus par le service vente et ceux dtenus par
une comptabilit auxiliaire
Cest une mthode trs utilise par les auditeurs et permet souvent
de dgager les anomalies
Les vrifications :
elles sont extrmement diverses : les plus
nombreuses sont les vrifications arithmtiques.
Cest pourquoi les auditeurs aviss utilisent des
logiciels permettant de vrifier la logique des
tableurs.
Les analyses:
Les analyses de donnes permettent dutiliser les
potentialits du Systme dInformation pour aider
les auditeurs dans la conduite de leurs travaux.
LOBSERVATION PHYSIQUE

LA NARRATION

LORGANIGRAMME FONCTIONNEL

LA GRILLE DANALYSE DES TCHES

LE DIAGRAMME DE CIRCULATION
LOBSERVATION PHYSIQUE
Il sagit dune constatation de la ralit
instantane de lexistence et du fonctionnement
dun ensemble dlments :
Le processus,
Les biens,
Les transactions,
Les valeurs,
Les documents,
Les comportements
LA NARRATION
Il existe deux sortes de narration, toutes les deux
utilises en audit interne :

la narration par laudit.


la narration par lauditeur.
la narration par laudit.

Cest loutil le plus lmentaire qui soit,


mais qui nest pas ngliger pour autant.
Dans son utilisation lauditeur est passif, il
se contente dcouter et de noter le rcit de
son interlocuteur.
la narration par lauditeur.

La transcription narrative dune narration


orale est dj une narration dauditeur. Mais
on trouve des transcriptions narratives
dauditeurs partir dobservations
physiques, de constats, de conclusions de
tests
LORGANIGRAMME FONCTIONNEL
Lauditeur le dessine partir dinformations recueillies
par observations, interviews, narrations en principe
en tout dbut de la mission ou au dbut de la phase de
ralisation
Cet organigramme a comme caractristique que les
mots figurant dans les cases ne sont pas des noms de
personnes (organigramme hirarchique) mais des
verbes dsignant des fonctions.
Illustration:
Lexamen fonctionnel du Dpartement rvle que :
les employs de M. Durand :
o - assurent la prise des commandes ;
o - comptabilisent les ventes ;
o - informent la clientle sur les produits.
les techniciens de M. Dupont :
o - assurent lassistance technique ;
o - informent sur les produits ;
o - ventuellement dmarchent des clients nouveaux.
les vendeurs de MM. Michel et Paul :
o - dmarchent la clientle ;
o - prennent des commandes en direct ;
o - informent sur les produits ;
o - assurent la petite assistance technique
LA GRILLE DANALYSE DES TCHES
La grille danalyse permet de rpondre la question le
qui fait quoi ?
On peut concevoir une grille pour chaque grande
fonction ou chaque processus lmentaire : chaque
grille va comporter le dcoupage unitaire de toutes les
oprations relatives la fonction ou au processus
concern.
Illustration
Dans une PME le processus de paiement des factures fournisseurs comporte
10 oprations :
1. Rception au service courrier.
2. Transcription des factures reues.
3. Rapprochement factures/bons de commande.
4. Rapprochement factures/bons de rception.
5. Vrification de la facture.
6. Comptabilisation.
7. Ordonnancement.
8. tablissement du chque.
9. Signature du chque.
10. Envoi du chque.
La simple lecture de cette grille lmentaire permet de
dceler les faiblesses suivantes :
Les factures ne sont pas transcrites sur un registre leur
arrive.
Le responsable des achats qui a tabli la commande
effectue des tches de vrification/contrle qui
incombent normalement la comptabilit.
Le chque ne devrait pas tre tabli par le comptable
mais par le caissier.
LE DIAGRAMME
Le diagramme DE CIRCULATION
de circulation permet de
reprsenter la circulation des documents
entre les diffrentes fonctions et centres de
responsabilit, dindiquer leur origine et leur
destination et donc de donner une vision
complte du cheminement des informations
et de leurs supports.
Il doit permettre de faire ressortir les lments
suivants :
Division des responsabilits pour diverses
oprations,
Localisation des points daction, de dcision, de
contrle,
Description des documents utiliss pour le transport
de linformation ou des instructions,
Liaison avec dautres circuits, que ce soit lintrieur
ou lextrieur de lorganisation
Illustration lmentaire
Procdure de dcision dinvestissement (achat)
Lauditeur recueille les informations suivantes :
les dcisions dinvestissement sont prises en Comit de direction. Chaque dcision
est transcrite sur un document tabli en trois exemplaires ;
un exemplaire est adress la direction technique charge de lopration, un
autre est envoy la comptabilit charge des contrles pour facturation ;
la direction technique passe commande et envoie un double la
comptabilit ;
ds rception de la facture, la comptabilit procde aux contrles et enregistrements
ncessaires.
Ces quatre oprations simples se schmatisent sur trois colonnes laide de cinq
symboles seulement :
le diagramme de circulation ainsi obtenu est lisible par tous ;
il indique trs prcisment, ce qui est ralis et comment ;
il permet une comparaison facile entre le discours et la ralit ;
il met en vidence les dysfonctionnements et insuffisances ventuelles
La mise en uvre des outils
Deux obstacles sont surmonter si lon veut que lensemble
de ces techniques puissent tre utilises avec le maximum
defficacit ; ils se nomment communication et curiosit.
LA COMMUNICATION:
On a pu observer en effet que la plupart des outils
mettent en jeu deux personnages : lauditeur et celui quil
va observer, interviewer, questionner La mise en uvre
dun outil exige toujours le contact et le rapport lautre.
Si ce contact nest pas bon, si la communication se fait
mal.
LA CURIOSIT:
Cette capacit dinvestigation, cette curiosit sans
cesse en veil, ce scepticisme lger qui suscite la
recherche sont une des cls du succs dans
lutilisation des outils et moyens disposition de
lauditeur.
MERCI POUR VOTRE
ATTENTION