Normas

Internacionales de
Auditoria
(NIA)
 200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS
210- EL
BSICOS QUE
RIGEN LA
COMPROMISO
AUDITORIA EEFF DE AUDITORIA

310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA

320-
MATERIALIDAD
NIA -500 NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
 PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA

INTEGRIDAD

OBJETIVIDAD

PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
TICOS CUIDADO PROFESIONAL

CONFIDENCIALIDAD

CONDUCTA PROFESIONAL

NORMATIVIDAD TCNICA
 El propsito de esta NIA es el
de establecer las normas y
NIA-400 proporcionar una gua para la
obtencin de un entendimiento
EVALUACION de los sistemas de control
DE RIESGOS Y interno y contable, del riesgo de
DE CONTROL auditoria y de sus
INTERNO componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de
deteccin.
NIA-400 EVALUACIN DE RIESGOS

El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo en la auditoria financiera existe
por la posibilidad que tiene el auditor de
emitir una opinin limpia (sin salvedades),
sobre estados financieros distorsionados;
o emitir una opinin adversa cuando los
estados financieros se encuentran libres
de errores e irregularidades significativos.
 RIESGO
INHERENTE

RIESGO DE
RIESGOS
CONTROL
DE
AUDITORIA

RIESGO DE
DETECCION
 ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

Identificacin del riesgo

Medicin o evaluacin Monitoreo

Control
NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA

El propsito de esta NIA es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditora.
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se deber obtener evidencia

suficiente y apropiada de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.

La evidencia de auditora se obtiene

de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinin de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden:

documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
informacin corroborativa de otras fuentes
 La confiabilidad de la
evidencia
CONFIABILIDAD DE LAS de auditoria
EVIDENCIAS
est influenciada:
por su fuente interna
o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmacin
recibida de terceros) es
ms confiable que la
generada internamente.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
 NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
 Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y est
enmarcada en el contexto de auditorias
NIA -300 recurrentes.
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA En una primera auditoria, si es necesario, el
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas all de los asuntos que
aqu se discuten
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado
del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se
preste atencin apropiada
a las reas importantes de
la auditoria, que se
identifiquen los problemas
potenciales y que se
concluya el trabajo
expeditivamente.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento tambin
asiste en la asignacin
adecuada de labores a
los asistentes y en la
coordinacin del trabajo
realizado por otros
auditores y expertos.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora incluye:

Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y
revisin
Otros asuntos
 TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
 TCNICAS DE AUDITORIA

Tcnicas de auditoria son mtodos prcticos de

investigacin y prueba que el auditor utiliza para
obtener evidencias necesarias de auditoria , las
que a su vez le sirven como base razonable que
le permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros en el dictamen de auditoria.
 TCNICAS DE AUDITORIA

Durante la etapa del planeamiento y la

programacin de la auditoria se determina cules
tcnicas van a emplearse. Luego, stas se
convierten en procedimientos.
En nuestro pas se utilizan diferentes tcnicas de
auditoria.
 Tcnicas de auditoria utilizadas en el
pais:

La inspeccin La comparacin
La observacin La comprobacin
La investigacin El rastreo
El cmputo La confirmacin
Los procedimientos Indagacin
analticos Revisin selectiva
PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, anlisis,
memorndums, cartas de confirmacin,
resmenes de documentos del cliente, y
cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboracin, revisin y supervisin.
PARA QU SIRVEN LOS
PAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la
realizacin de su trabajo.

Proveer un fundamento importante

para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

EXPLICAR LA SIMBOLOGA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA

EN EL BALANCE DE COMPROBACION

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

 EL INFORME FINAL DE
AUDITORIA

Es el mensaje del auditor sobre

el trabajo que ha hecho y cmo
lo ha realizado, as como de los
resultados obtenidos. Contiene
la OPINION sobre la
confiabilidad de los estados
financieros.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cdulas sumarias estn cerradas

y los saldos sean iguales a las centralizadoras o
sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan
con los saldos de los ltimos estados financieros.
c) Verificar que todas las cdulas contengan las
divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la informacin
necesaria sobre la historia y operaciones de la
empresa.
 Informe
Corto

Tipos de Informes de
Auditora Financiera

Informe
Largo
 1.El Dictamen de los
Auditores
Informe 2. Los Estados Financieros:
Corto Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados

Financieros
 1. Dictamen de los auditores

2. Los Estados Financieros

Balance General
Informe Estado de Prdidas y Ganancias
Largo Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados

Financieros
4. Dictamen sobre la informacin
complementaria

5. Informacin complementaria
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO

El informe del auditor es el

medio a travs del cual se
emite un juicio tcnico sobre
los Estados Financieros que
ha examinado.
NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los Estados Financieros de un

ente, identificndolo.

Cmo llev a cabo su examen, generalmente

aplicando normas de auditora,

y qu conclusin le merece su auditoria, indicando si

dichos Estados Financieros cumplen con principios
de contabilidad generalmente aceptados vigentes,
las que constituyen su marco de referencia.
 Contenido
del Informe

Dictamen del
Estados Notas a los
Auditor
Financieros estados
Independiente
Auditados. financieros.
.