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PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS FISCALES.

PROCEDIMIENTOS EN MATERIA ADUANERA Y


EN COMERCIO EXTERIOR.
CATEDRTICA: C.P. MARA CANDELARIA
VELASCO MONJARS
8 CUATRIMESTRE DE DERECHO.
FECHA: 27 DE MAYO DEL 2017.
PROCEDIMIENTO EN MATERIA ADUANERA Y COMERCIO EXTERIOR
FRANJA FRONTERIZA:
Territorio comprendido entre la lnea divisoria internacional y la lnea paralela
ubicada a una distancia de 20 kilmetros hacia el interior del pas, territorio que
determine el Ejecutivo Federal.
REEXPEDICION:
Internacin al resto del pas de mercancas de procedencia extranjera importadas a
la franja o regin fronteriza.
CMO SE LLEVA A CABO:
Cuando se realiza el embargo precautorio de las mercancas de acuerdo a
irregularidades detectadas en 1er o 2do reconocimiento aduanero, en la verificacin
de mercancas en transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobacin,
QU DEBE CONTENER EL ACTA DE INICIO DE UN PROCEDIMIENTO EN MATERIA
ADUANERA Y COMERCIO EXTERIOR:
I. La identificacin de la autoridad que practica la diligencia.
II. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
III. La descripcin, naturaleza y dems caractersticas de las mercancas.
IV. La toma de muestras de las mercancas, en su caso, y otros elementos
probatorios necesarios para dictar la resolucin correspondiente.
PROCEDIMIENTOS PARA APREMIAR LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES
O AVISOS-COBRO
avisos-Cobro provisional (Art. 41 CFF) Artculo 41. II. Tratndose de la
omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de
contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fraccin
anterior, podrn hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que
haya incurrido en la omisin, una cantidad igual al monto mayor que hubiera
determinado a su cargo en cualquiera de las seis ltimas declaraciones de la
contribucin de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados
de presentar la declaracin omitida. [] Cuando la omisin sea de una
declaracin de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que
le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la autoridad fiscal podr hacer
efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la contribucin que a ste
corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaracin
omitida. Si la declaracin se presenta despus de haberse notificado al
contribuyente la cantidad determinada por la autoridad conforme a esta
fraccin, dicha cantidad se disminuir del importe que se tenga que pagar con
la declaracin que se presente, debiendo cubrirse, en su caso, la diferencia
que resulte entre la cantidad determinada por la autoridad y el importe a
pagar en la declaracin. En caso de que en la declaracin resulte una cantidad
menor a la determinada por la autoridad fiscal, la diferencia pagada por el
contribuyente nicamente podr ser compensada en declaraciones
subsecuentes.
PROCEDIMIENTO DE COMPROBACION DE CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES FEDERALES
Artculo 42 del Cdigo Fiscal de Contribuciones:
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido
con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de
delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales,
estarn facultadas para: I.- Rectificar los errores aritmticos, omisiones u
otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las
autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente la presentacin de la
documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin de que
se trate. II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o
en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su
revisin, la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran. III.- Practicar visitas a los
contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y
revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
IV.- Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los
estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenacin de acciones que realicen, as como la declaratoria por
solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado y
cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales
formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el


cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de
comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia
del registro federal de contribuyentes, as como para solicitar la exhibicin de
la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad,
posesin, estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que
los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el
marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que
contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el
procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo.
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin
necesaria para su inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro
e inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales deban
estarlo y no cumplan con este requisito.
PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR LA CONTRIBUCIN

La determinacin presuntiva- Causales (Art. 55 CFF).


Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente la
utilidad fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible
de las personas que tributan conforme al Ttulo III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos,
actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones,
cuando: I. Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de
las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales; u
omitan presentar la declaracin del ejercicio de cualquier
contribucin hasta el momento en que se inicie el ejercicio de
dichas facultades y siempre que haya transcurrido ms de un
mes desde el da en que venci el plazo para la presentacin de
la declaracin de que se trate.
II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la
documentacin comprobatoria de ms del 3% de alguno de los
conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes
relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales.
III. Se d alguna de las siguientes irregularidades: a) Omisin del
registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del
costo, por ms de 3% sobre los declarados en el ejercicio. b) Registro
de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. c) Omisin
o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los
inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de
costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% del
costo de los inventarios.
IV. No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o
no lleven el procedimiento de control de los mismos, que establezcan
las disposiciones fiscales
V. No se tengan en operacin las mquinas registradoras de
comprobacin fiscal o bien, los equipos y sistemas electrnicos de
registro fiscal que hubieran autorizado las autoridades fiscales, los
destruyan, alteren o impidan darles el propsito para el que fueron
instalados.
VI. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que
imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.
VI.- Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes,
incluso durante su transporte.
VII.- Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos
que posean con motivo de sus funciones.
VIII.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al
ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales.
Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio
que la Ley relativa concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser coadyuvante del
ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo Federal de Procedimientos Penales. Las
autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente,
entendindose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. En el caso
de que la autoridad fiscal est ejerciendo las facultades de comprobacin previstas en las
fracciones II, III y IV de este artculo y en el ejercicio revisado se disminuyan prdidas fiscales,
se podr requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobacin la documentacin
comprobatoria que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de la prdida fiscal,
independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que dicho
requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobacin. La revisin que de las
prdidas fiscales efecten las autoridades fiscales slo tendr efectos para la determinacin
del resultado del ejercicio sujeto a revisin.
Procedimientos para determinar la contribucin .
La determinacin presuntiva Metodologa (Art. 56 CFF) Artculo 56.- Para los
efectos de la determinacin presuntiva a que se refiere el artculo anterior, las
autoridades fiscales calcularn los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor
de los actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones,
para el ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes
procedimientos:
I. Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.
II. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio
correspondiente a cualquier contribucin, sea del mismo ejercicio o de
cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso, hubieran tenido con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin.
III. A partir de la informacin que proporcionen terceros a solicitud de las
autoridades fiscales, cuando tengan relacin de negocios con el
contribuyente.
IV. Con otra informacin obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de
sus facultades de comprobacin.
V. Utilizando medios indirectos de la investigacin econmica o de cualquier otra
clase.
Procedimientos para determinar la
contribucin - La determinacin presuntiva
Coeficiente de Utilidad (Art. 58 CFF) Artculo
58. (derogado).Las autoridades fiscales, para
determinar presuntivamente la utilidad fiscal
de los contribuyentes a que se refiere la Ley
del Impuesto sobre la Renta, podrn aplicar a
los ingresos brutos declarados o determinados
presuntivamente, el coeficiente de 20% o el
que corresponda tratndose de alguna de las
actividades que a continuacin se indican.
Procedimientos para comprobar infracciones
administrativas y de imposicin de sanciones
Multas
(Art. 70 y 71 CFF) Artculo 71.- Son
responsables en la comisin de las infracciones
previstas en este Cdigo las personas que
realicen los supuestos que en este Captulo se
consideran como tales as como las que omitan
el cumplimiento de obligaciones previstas por
las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas
que lo hagan fuera de los plazos establecidos.
Cuando sean varios los responsables, cada uno
deber pagar el total de la multa que se
imponga.
Artculo 70.- La aplicacin de las multas, por
infracciones a las disposiciones fiscales, se har
independientemente de que se exija el pago de las
contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as
como de las penas que impongan las autoridades
judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida
en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se
actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y
hasta que el mismo se efecte, en los trminos del
Artculo 17-A de este Cdigo. Para efectuar el pago de
las cantidades que resulten en los trminos de este
artculo, las mismas se ajustarn de conformidad con el
dcimo prrafo del artculo 20 de este Cdigo.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN
Art. 145 I. Proceder el embargo precautorio cuando el contribuyente: a)
Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
de domicilio, despus de haberse emitido la determinacin respectiva. b) Se
oponga a la prctica de la notificacin de la determinacin de los crditos
fiscales correspondientes. c) Tenga crditos fiscales que debieran estar
garantizados y no lo estn o la garanta resulte insuficiente, excepto cuando
haya declarado, bajo protesta de decir verdad, que son los nicos bienes
que posee. II. La autoridad trabar el embargo precautorio hasta por un
monto equivalente a las dos terceras partes de la contribucin o
contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios. III. Se establece un
orden especfico de prelacin de bienes a embargar. IV. Se establece un
procedimiento especfico para la inmovilizacin de depsitos bancarios en
embargo precautorio. V. A ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que
hubiera tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal notificar al
contribuyente la conducta que origin la medida y, en su caso, el monto
sobre el cual procede. La notificacin se har personalmente o a travs del
buzn tributario.
Art. 152 El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se
constituir en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad del
deudor y deber identificarse ante la persona con quien se practicar la
diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con
intervencin de la negociacin en su caso. De esta diligencia se levantar
acta circunstanciada de la que se entregar copia a la persona con quien
se entienda la misma, y se notificar al propietario de los bienes
embargados a travs del buzn tributario.
Art. 156-Bis La autoridad fiscal proceder a la inmovilizacin de depsitos
bancarios, seguros o cualquier otro depsito en moneda nacional o
extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su
nombre el contribuyente en las siguientes hiptesis: I. Cuando los crditos
fiscales se encuentren firmes. II. Tratndose de crditos fiscales que se
encuentren impugnados y no estn debidamente garantizados si el
contribuyente: a)Esta como no localizado o desocupo su domicilio fiscal.
b)Porque la garanta ofrecida ha resultado insuficiente. c)No se haya
efectuado la ampliacin de la garanta a peticin de l SAT. d)Embargo de
bienes cuyo valor sea insuficiente para satisfacer el inters fiscal o se
desconozca el valor de stos.
Se establece nicamente en este precepto lo
relativo al procedimiento de inmovilizacin de
depsitos o seguros como medio eficaz y alterno
de cobro. Se elimina la referencia al embargo de
depsitos bancarios o seguros, toda vez que dicha
figura ya se encuentra comprendida en el artculo
155, fraccin I del CFF. Se incorpora al presente
precepto la fraccin II para establecer la
procedencia de inmovilizacin de recursos
tratndose de crditos fiscales que se encuentren
impugnados y no estn debidamente
garantizados, adems del supuesto de la fraccin I.