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Uma soluo
Sobre Ns
A Smart Services est inserida em um grupo empresarial, chamado
ValorPar, que por sua vez, uma holding que investe e administra
empresas com mais de 15 anos de experincia no mercado nacional.
At o momento j foram investidos mais de R$ 30 milhes em novos
negcios.
Oportunidades de
Melhoria
Oportunidades
ROI
Principais Aplicaes
Aplicaes
TEMPERATURA DADOS
ENERGIA AR COMPRIMIDO
COMBUSTVEL TELEFONIA
GUA GS
Aplicaes
BREVE COMENTRIO:
Inicialmente a LC n. 87/96 dava direito ao credito integral do ICMS destacado nas faturas de energia eltrica para
empresas comerciais e industriais.
Em 31/12/2000, com a entrada em vigor da LC n. 102/00, a utilizao do credito ficou restrita a 3 hipteses:
1. quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;
2. quando consumida no processo de industrializao;
3. quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as
sadas ou prestaes totais.
ICMS E ENERGIA ELTRICA
BREVE COMENTRIO:
Pela LC n. 102/00, o direito de escriturar crditos de ICMS sobre a energia eltrica passa a ser admitido apenas
quando a energia fosse consumida no processo de industrializao ou fosse objeto de operao de sada de energia
eltrica (nesta hiptese esto as distribuidoras de energia eltrica).
Regras para Apropriao de Crditos de ICMS: artigos 22 e 23 do RICMS/PR
PRINCPIO DA NO CUMULATIVIDADE:
Abatimento do imposto pago daquele que vai incidir nas operaes posteriores [objetivo evitar a superposio de
cargas tributrias, de modo que se tenha uma menor tributao, o que influenciar, tambm, o preo final das
mercadorias e dos servios ao consumidor.]
Energia despendida no setor da indstria que se tenha atividade administrativa da empresa no gera direito a crdito.
ICMS E ENERGIA ELTRICA
PROCESSO DE INDUSTRIALIZAO:
Empresas comerciais podem realizar ato de comrcio sem prvio fazer industrial.
necessrio? R.: no h exigncia legal para se ter direito ao aproveitamento do credito de ICMS sobre a energia
eltrica a apresentao de laudo tcnico.
Art. 23. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao contribuinte o
direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a
entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu
uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte
interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art. 24 da Lei n. 11.580/96).
7 A entrada de energia eltrica no estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de
1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n. 138, de 29 de dezembro de 2010):
I - for objeto de operao de sada de energia eltrica;
II - consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem,
entrepostagem, secagem e beneficiamento de matria-prima (inciso III do art. 1 da Lei n.
16.016/2008); (destacamos)
III - seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo
destas sobre as sadas ou prestaes totais.
ICMS E ENERGIA ELTRICA
LAUDO TCNICO:
Energia eltrica no estabelecimento quando consumida no processo de industrializao: Para atender comando
legal, o contribuinte dever munir-se de elementos capazes de justificar os clculos das cifras lanadas nos livros
fiscais, definidos por meio de laudo tcnico emitido por perito ou empresa de engenharia capacitada.
Consequentemente, ser preciso classificar os setores da energia em produtivos e no produtivos, ou seja, definir
junto aos setores/departamentos o que faz parte de processos de produo e de atividades de apoio ou
administrativos.
Art. 23 RICMS/PR, aprovado pelo Decreto 1.980/2007: Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado
ao contribuinte o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de
mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o
recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art. 24 da Lei n. 11.580/96).
2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do
documento.
ICMS E ENERGIA ELTRICA
DIREITO AO CRDITO EXTEMPORNEO:
O direito ao crdito extemporneo do ICMS encontra previso legal no artigo 23, 5., 'a' do RICMS/PR, aprovado pelo Decreto
n. 1.980/2007, devendo o contribuinte efetuar o lanamento do valor em "Outros Crditos" no Livro Registro de Apurao de
ICMS, mencionando no campo "observaes" as causas determinantes do lanamento extemporneo.
Maximizao de
Crditos de ICMS
Modelo Convencional
Resultados Prticos
Cenrio Inicial
O cliente j se creditava de ICMS em uma proporo
estimada de 86% de consumo industrial e 14% de consumo
administrativo.
Aps a implantao do Utility Drive e suas medies, foi
constatado que a proporo estimada considerada para
recuperao de crditos de ICMS, era 13% inferior aos
valores reais verificados com as medies implantadas.
Em seguida foi gerado um laudo atestando o novo rateio para
crdito de ICMS (99% Industrial e 1% Administrativo)
Resultados
Consumo mdio: 90.000 kWh/ms (~ R$60.000,00);
Percentual ANTERIOR para tomada de crditos: 86% industrial;
Percentual EFETIVO para tomada de crditos: 99% industrial;
Reduo de 3% do custo total com energia
(j descontada a remunerao da SMART);
Economia mensal de R$ 1.830,00 | Anual: R$ 22.000,00
Potencial de resgate retroativo (5 anos): R$ 100.000,00
(j descontada a remunerao da SMART).
5 Caf Palestra Gerando Resultados com
Internet das Coisas