DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO

PAPEL DEL CONTADOR PBLICO EN LA ECONOMA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

PROFESOR: ING. MARCO ANTONIO HERNNDEZ
INTEGRANTES:
CARLA RODRGUEZ
MAYRA CARRILLO
GRECIA PAZMIO
KARLA OBANDO
EDUARDO TOAPANTA
EDUARDO CABRERA
FECHA: 27/10/2016
 Papel del
Contador Pblico
en la Economa
 Usuarios

Auditor
Decisin de comprar o vender
Inversionista valores Contador pblico
independiente
Poseen competencia
e integridad
Banquero Aprueba o no un prstamo profesional que nos
indica si esa
informacin nos da
un panorama objetivo
Obtener ingresos provenientes de lo que sucede
Gobierno de las devoluciones del
impuesto a la renta
Concepto General
Nombre que describe una
Servicios de amplia gama de servicios Tipos
Expresin de de mejoramiento que
Opinin prestan los contadores
pblicos certificados
Servicios de
Auditoria
Los que mejoran la
confiabilidad de la
informacin
Los que consisten en
presentar la informacin en
una forma o contexto que
faciliten la toma de
decisiones
La Funcin de Certificacin

Certificar la informacin significa garantizar su confiabilidad.

En trminos formales,

Es aquel en el que un profesional se compromete a

realizar un examen, una revisin o un informe convenido
de procedimientos sobre un asunto o una afirmacin de
El Compromiso un asunto que es responsabilidad de un tercero.
de Certificacin
Ej. Gerencia
 Pronsticos
Financieros

Control Interno
Tipos de Asuntos
que Certifican los
Contadores
Pblicos Cumplimiento de
Leyes y
Regulaciones

Demandas
Publicitarias
Funcin de la Certificacin
Ej. Control Interno de Informacin Financiera
Carta de Procedimientos
Convenidos
Contadores

Anlisis del
Control Interno
1 Opinin sobre afirmacin hecha por gerencia en
el sentido de que el CI sigue ciertas normas Comit
expertos en CI o
PCGA

Opinin sobre la veracidad

de la afirmacin de la
gerencia
Compromiso de Certificacin

Informes provenientes de 3 modalidades

Llamado Auditoria
Incluye los estados financieros histricos
Es el mejor tipo de certificacin que los contadores pueden
Examen ofrecer
El contador selecciona toda la evidencia disponible, combinacin
que reduce al mnimo el riesgo de omisiones no detectadas

Procedimientos de mucho menor alcance que el examen

Revisin Diseado para ofrecer solo un pequeo grado de seguridad,
permaneciendo un riesgo moderado de irregularidades

Carta de
Informe que describe dichos procedimientos junto con los
Procedimientos resultados obtenidos
Convenidos
Compromiso de Certificacin

Nivel Ofrecido de
Tipo de Compromiso Naturaleza del Informe Procedimientos
Seguridad

Riguroso, ofrece seguridad Selecciona entre los

Examen Expresa una opinin procedimientos disponibles
razonable
una combinacin que
Revisin Moderado o limitado Expresa seguridad negativa reduzca el riesgo de
Varia con la naturaleza y auditoria a un nivel
Procedimientos Convenidos extensin de los Presenta los resultados aceptablemente bajo
procedimientos
Generalmente limitados a
procedimientos analticos y
de investigacin

Procedimientos convenidos
con el usuario o usuarios
especificados
Auditoras de los estados financieros
Busca y verifica los registros contables
Examina documentos que den soporte a los estados financieros
Auditoria Se concentra en Auditores
las afirmaciones Recibir evidencia
de la Gerencia de acerca de los
que los activos estados de
incluidos en el BG resultados
realmente existan

Evidencias de las
De que la
ventas, de que los
compaa tiene su
clientes las
propiedad
recibieron y de los
(derechos)
gastos realizados

De que las
evaluaciones
asignadas este
conforme a los
principios
contables
Qu crea la demanda de auditorias?
Nos da credibilidad a la informacin
Merece la confianza de los interesados en la empresa
Disminucin de riesgo de informacin falsa
Auditores no tienen intereses en la compaa auditada
Los auditores ofrecen a los usuarios que no suceda:
Errores accidentales
Desconocimiento de los principios de contabilidad
Prejuicio involuntario
Falsificacin intencional
Ejemplo
Director de crdito de un banco debe decidir si otorgar o no un
prstamo, debe tomar 2 decisiones conexas:
1. Conceder el prstamo o no
2. Qu tasa de inters compensa adecuadamente al banco por el
riesgo asumido
EL RIESGO ASUMIDO POR EL BANCO TIENE 2 ASPECTOS

Se refiere a la supervivencia de la compaa y a su

rentabilidad.
Riesgo de la Riesgo de no pagar los intereses y liquidar el capital
Se evala: Posicin financiera de la compaa, naturaleza de
empresa sus operaciones, caractersticas de la industria donde opera,
calidad e integridad de sus directivos

Informacin no se veraz
Riesgo de la Estados financieros apartados de los principios
contables
informacin
 Concede prstamo a una tasa mas baja de
inters

Estados financieros van acorde con

Realizar auditorias peridicas
los principios de contabilidad
Principales avances de la auditora en el siglo xx

Comienzan a utilizar los

Auditor proviene Bancos como
servicio s de
del latn ( audire= Revolucin principales usuarios
administradores contables
or y significa el Industrial de informacin
para proteger intereses de
que oye) financiera
propietarios ausentes

Auditoria cambia de una Oficiales

orientacin: en ves de gubernamentales , Auditores
descubrir fraudes se centro bolsas de valores, emprestaron a
Mitad del
en determinar si los estados comienzan a seleccionar algunas
siglo xx
financieros ofrecan una interesarse en la transacciones, ya
informacin completa de la informacin no todas
empresa financiera
 Cambio de actitud para
Deteccin de fraudes a asumir mayor
Dcada de 1960
gran escala responsabilidad se debi
a:

1) Un aumento enorme de 2)A varias demandas 3) Creencia de los

la presin del congreso exitosas en que se alegaba contadores pblicos de
para asumir mayor que los auditores que las auditoras tenan
responsabilidad en los independientes no haban la obligacin de detectar
fraudes a gran escala descubierto el fraude el fraude material
 TIPOS DE AUDITORIAS

Balance general y estados conexos de resultados

Auditorias de los
estados
Determinar si han sido preparados a conformidad de PCGA
Financieros

Existencia de datos verificables

Auditorias de Criterios y normas establecidas, leyes, regulaciones o polticas.
Cumplimiento

Unidad especifica de la empresa

Auditorias Requiere de un juicio mas subjetivo
Operacionales
 TIPOS DE AUDITORES
Unidades no lucrativas y gubernamentales
Auditores Investigar y medir la eficiencia con que las unidades se desempean.
Internos

Auditores de
Efectuar auditorias financieras, operacionales y de cumplimiento
general
Accounting Office

Hacer cumplir las leyes fiscales del gobierno federal

Internal Revenue
Service
La Contadura Pblica

En reconocimiento a la confianza que se ah depositado en los contadores pblicos

los estados de la unin americana considera a la contabilidad como profesin y
emite un titulo de contador publico certificado.

En el centro de la contadura pblica esta American Institute of Certified Public

Accountants Asociacin nacional de voluntarios que cuenta con mas de 350000
miembros

1.- Establecer normas y reglas que guan a los contadores en la prestacin de sus
servicios profesionales
2.- Realizar un programa continuo de investigacin y de publicaciones.
3.-Promover la educacin profesional continua.
4.-Contribuir al sistema de autorregulacin de la prefesin
 ACCOUNTING STATEMENTS ON
STANDARDS FOR
AND REVIEW Presentacin
ACCOUNTING
SERVICES de estados
financieros AND REVIEW
COMMITTE SERVICES (SSAR)
Normas a compaas Gua para pronsticos
pblicas financieros
STATEMENTS ON
PUBLIC STANDARDS
COMPANY FOR
ACCOUNTING ATTESTATION
OVERSIGTH ENGAGEMENTS
BOARD (SSAE)

Normas a compaas no Auditora de compaas

pblicas pblicas

ESTABLECIMIENTO
AUDITING DE NORMAS STATEMENTS ON
AUDITING
STANDARS (AICPA) STANDARDS
BOARD (ASB) (SAS)
 INDUSTRY AUDIT AND
ACCOUNTING GUIDES

INVESTIGACION Y
AUDITING PRACTICE

PUBLICACIONES
RELEASES
ACCOUNTING RESEARCH
STUDIES

STATEMENTS OF POSITION

ACCOUNTING TRENDS &

TECHNIQUES
EDUCACIN PROFESIONAL CONTNUA

CONTADORES
PBLICOS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

LEGISLACIN FISCAL

AUDITORA

COMPUTACIN

SERVICIOS DE CONSULTORA
 REGULACIN PROFESIONAL
PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGTH
BOARD

REGULACIN DE LOS CONTADORES REGULACION DE LOS DESPACHOS

INDIVIDUALES CONTABLE PBLICOS

EN LA PRCTICA PBLICA
DIVISION FOR PUBLIC
150 HORA DE ESTUDIOS ACCOUNTING FIRMS
UNIVERSITARIOS
SEC PRACTICE SECTION
EDUCACIN CONTINUA

PCPS/PARTNERING FOR CPA

 AUDITORIA Y CERTIFICACION
CONTABILIDAD FINANCIERA
EXAMEN DEL
CONTADOR REGULACIN
PBLICO AMBIENTE DE NEGOCIOS Y
CERTIFICADO CONCEPTOS DE ADMINISTRACIN

CONSEJOS AUTORIZAN EL EJERCICIO Y REGULAN O SUSPENDEN EL

ESTATALES DE
CONTABILIDAD CERTIFICADO

FINANCIAL
ACCOUNTING ESTABLECE LOS PRINCIPIOS PARA OTRAS ENTIDADES
STANDARS
BOARD

GOVERNMENTA
L ACCOUNTING FIJA Y MEJORA LAS NORMAS DE
STANDARDS CONTABILIDAD FINANCIERA
BOARD

FEDERAL
ACCOUNTING PREPARAN NORMAS CONTABLES PARA
STANDARS
ADVISORY
U.S.A
BOARD
REGISTRAR DESPACHOS CONTABLES
REALIZAR INSPECCIONES DE LAS
PUBLIC PRACTICAS
COMPANY EFECTUAR INVESTIGACIONES
ACCOUNTING
OVERSIGTH
SANCIONAR A LA S FIRMAS
BOARD REGISTRADAS
 Registro de valores
DECLARACION Estados financieros
auditados

SECURITIES AND inversionista

EXCHANGE COMMISSION PROTECCION
(SEC)
Pblico

Principios
LEYES
contables
Fortalecimiento
de normas
 SERVICIOS FISCALES

OTROS TIPOS DE SERVICIOS

SERVICIOS DE CONSULTORIA

PROFESIONALES
SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y
REVISIN

SERVICIOS DE SOPORTE DE LITIGIOS

SERVICIOS DE INVESTIGACIN DE
FRAUDES

PLANEACIN DE FINANZAS PERSONALES

 - TRABAJO DE CUMPLIMIENTO
Preparar devoluciones fiscales, estatales y
SERVICIOS municipales

FISCALES - PLANEACIN FISCAL

Consultar a los clientes cmo organizar asuntos
de negocios

SERVICIOS Son diseados para mejorar la eficiencia y eficacia de

las operaciones de sus clientes
DE Desarrollo de modelos de planeacin estratgica
Sistemas de informacin administrativa
CONSULTORI Presentacin de servicios de investigacin de
ejecutivos
A
 La revision de los estados financieros
Servicios de efectuados por el despacho contable
contabilida tiene menos alcance que una
auditoria y tiene poca credibilidad
d y revisin

Servicio de Los contadores los contratan en los

litigios como testigos expertos ,
soporte a calculan daos o de explicacin
litigios
 Es la encargada de revisn
Servicio de de fraudes y de esto se
investigacio encarga la auditoria
n de fraudes

Asesoramiento de clientes
Planeacin en los conocimientos de
de finanzas finanzas personales
personales
 Firmas
locales

Organizacin
Las cuatro de la Firmas
grandes profesion regionales
contables

Firmas
nacionales
 Datos mas
Especializacin confiables
en la industria y
evaluarlos

Servicios Cuando los

integrados y de auditores conocen
alta calidad en y comprenden
cada industria bien la industria

*Mantener contactos primarios
con el cliente.
*Asegurarse que la auditoria se
efectu conforme a las normas
profesionales aplicables.
*Su responsabilidad depende del
tamao del proyecto de
Socios auditoria.
*Proyecto pequeo, planearla,
efectuarla, redactar informe.
*Proyecto grande, supervisar
algn aspecto.

Responsabilidade Auditores
Gerentes s del personal Senior
profesional

*Supervisa uno o mas

proyectos de auditoria.
*Recibe varias asignaciones
*Determina los
que le permite aprovechar su
procedimientos aplicables a Asistentes capacidad de anlisis y de
la auditoria. Staff crecimiento.
*Mantiene normas uniformes
en el trabajo de campo.
 Desarrollo Fluctuaciones
profesional estacionales
del personal en el trabajo
en un Mantenerse al da en
del contador
despacho los avances publico
contable Nuevas practicas
Acumulacin de
administrativas trabajo en temporada
Nuevas declaraciones alta (Estados Unidos)
Modificaciones de la
legislacin fiscal

Ofrecen gran La tendencia se debe

variedad de a que las empresas
siguen el ao
seminarios y
calendario.
programas
Los servicios de auditoria
educativos al se requieren al cierre de
personal. cuentas 31/Dic
Relaciones con los
clientes

Exige que conozcan bien las tendencias

econmicas

Situacin poltica

Su cualidad mas importante es una solida

formacin contable

La capacidad de relacionarse con las personas y

ganar su confianza tambin es importante para
el xito.