Taller de Auditoria Administrativa 2017

Taller de Auditoria
Administrativa
Fechas: 10, 17, 24 de Junio y 1 de Julio

Examen: 8 de Julio de 2017
Maestra: Cecilia Robles Velasco

E-mail: rvcecilia@hotmail.com
Evaluacin del Taller de Auditoria Administrativa
1.- Examen ....................................... 25%

2.- Caso prctico ... 25%
3.- Trabajo colaborativo en el aula .. 25%
4.- Actividades extracurriculares (tareas) . 25%
Caso Prctico
Realizar una Auditoria Administrativa en una pequea o mediana
empresa
Aplicar una metodologa para el desarrollo de la auditoria, cualquiera de
las siguientes:
William P. Leonard, Benjamn Franklin, Instituto Americano de
Administracin, Metodologa General, Anlisis Factorial del Banco de
Mxico.
Desarrollar las 4 Etapas de la Auditoria:

1.- Planeacin de la Auditoria
2.- Instrumentacin y recopilacin de informacin
3.- Examen (evaluacin y anlisis de la informacin)
4.- Informe de Auditoria
Objetivos
Comprender las diferentes teoras de la auditoria
para realizar un examen comprensivo y
constructivo de la estructura de una empresa o
parte de ella en cuanto a sus planes y objetivos,
sus mtodos y controles, su forma de operacin,
sus facilidades humanas y fsicas.
Que el alumno aprenda a: planear, investigar,
analizar, examinar y presentar un informe de
auditoria de una pequea o mediana empresa con
base en la metodologa de auditoria
administrativa.
I.- CONCEPTOS BSICOS
1.- Propsito:
El objetivo de la auditoria administrativa consiste en

evaluar el fundamento de la administracin, mediante la
localizacin de irregularidades o anomalas y el
planteamiento de posibles alternativas de solucin.
La auditoria administrativa proporciona en calidad de

consejo, una opinin profesional e independiente con
relacin a la administracin de las empresas, como
resultado de estudios e investigaciones y evaluaciones de
carcter profesional quedando bajo la responsabilidad del
tomador de decisiones aplicar dichas sugerencias.
2.- Alcance:
La auditoria administrativa puede abarcar una funcin
especfica, o bien, se le puede dar un enfoque de sistema
y puede abarcar una unidad o grupo de unidades que
forman un organismo social.
3.- Campo de accin:

La auditora administrativa puede instrumentarse en todo tipo
de organizaciones:
Sector Pblico:
En este sector la auditora se emplea en funcin de la figura
jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de
autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y
lneas generales de estrategia. Con base en estos
criterios, el mbito de aplicacin se centra en las
instituciones representativas de los poderes ejecutivo,
legislativo y judicial.
Sector Privado:
En este sector la auditora se aplica tomando en cuenta la

figura jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de
coordinacin, rea de influencia, relacin comercial y
pensamiento estratgico, tomando en cuenta el tamao
de la empresa, tipo de industria, naturaleza de sus
operaciones, y enfoque estratgico.
En lo relativo a su tamao pueden clasificarse en:

microempresa, empresa pequea, empresa mediana y
empresa grande.
Sector Social:
En este sector, la auditora se aplica para evaluar aspectos

tales como la promocin del derecho a la educacin, la
vivienda, el trabajo, la salud, el desarrollo econmico, la
proteccin social y el bienestar de los sectores ms
desprotegidos, en atencin a:
a) Tipo de organizacin
b) Naturaleza de su funcin
Ejemplo: agrupaciones, asambleas, asociaciones, colegios,

cooperativas, empresas de solidaridad, voluntariados,
etc..
La funcin de la auditoria administrativa
consiste en:
Realizar un anlisis y dictamen de las actividades que
lleva a cabo una unidad administrativa para verificar
que se ajusten a los objetivos y polticas establecidas
Comprobar la utilizacin racional de los recursos
tcnicos, materiales y financieros
Aprovechamiento del personal en el desarrollo
operacional,
Evaluar las medidas de control que aseguran los
resultados esperados.
4.- Etapas de la Auditoria Administrativa:
Planeacin
Instrumentacin o recopilacin de informacin
Examen (Evaluacin o anlisis)
Presentacin o Informe
5.- Definiciones de Auditoria Administrativa.-
Definiciones:
William P. Leonard.- La auditoria administrativa puede definirse como un

examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier
otra entidad, y de sus mtodos de control, medios de operacin y
empleo que de a sus recursos materiales y humanos.
Norbeck.- La auditoria administrativa es una tcnica de control

relativamente nueva que proporciona a la gerencia un mtodo para
evaluar la efectividad de los procedimientos operativos y los controles
internos.
Instituto Americano de la Administracin.- Cualquier empresa, de

cualquier ndole, tiene reas generales sujetas a investigacin que
permiten obtener una evaluacin de la administracin.
Jos Antonio Fernndez Arena.- La auditoria administrativa es la
revisin objetiva, metdica y completa de la satisfaccin de los
objetivos institucionales; con base en los niveles jerrquicos de la
empresa; en cuanto a su estructura y la participacin individual de los
integrantes de la institucin.
E. Hefferon.- Es el arte de evaluar independientemente las polticas,

planes, procedimientos, controles y prcticas de una entidad, con el
objeto de localizar los campos que necesitan mejorarse y formular
recomendaciones para el logro de esas mejoras.
Auditoria administrativa es :
Revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y

procedimientos que se siguen en todas las
fases del PROCESO ADMINISTRATIVO,
aseguran el cumplimiento con polticas,
planes, programas, leyes y
reglamentaciones que pueden tener un
impacto significativo en la operacin y en
los reportes, y asegurar si las
organizaciones los estn cumpliendo y
respetando.
6.- Auditoria Administrativa Interna y Externa
a) La Auditoria Administrativa Interna es realizada por

personal de la empresa u organizacin auditada.
b) La Auditoria Administrativa Externa: La realizan

auditores dependientes de empresas, despachos,
colegios de profesionistas u otros especialistas
contratados por directivos de empresas u
organizaciones que sern auditadas.
II.- METODOS PARA EL
DESARROLLO DE UNA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1) Metodologa de William P.
Leonard
Metodologa de William P. Leonard
El autor propone que el objetivo primordial de la auditoria

administrativa es descubrir las deficiencias o
irregularidades en algunas de las partes de la empresa
examinada y encontrar sus probables remedios. En el
manejo de cualquier organizacin, existe una bsqueda
constante para mejorar los mtodos y el desempeo,
disminuir los costos y mejorar la eficiencia.
Alcance.- La auditoria administrativa puede realizarse

de una funcin especfica, un departamento rea de
la organizacin o de un grupo de ellos, de una divisin
o de toda la empresa.
En este mtodo se propone que antes de implantar un

programa general de Auditoria Administrativa, es
indispensable contar con la aprobacin y apoyo de la
direccin. Otros aspectos fundamentales que deben
considerarse al organizar un programa de auditoria es la
formulacin de una poltica que seale objetivos e indique
un plan para su consecucin.
El autor propone el anlisis y evaluacin de los siguientes 10

elementos que componen el programa de la auditoria:
1.- Planes y Objetivos.-

Se debe examinar y discutir con la direccin el estado actual
de los planes y objetivos.
se puede elaborar un cuestionario con estas preguntas
1. Garantizan los objetivos la supervivencia, el crecimiento, la
contribucin econmica y las utilidades de la empresa, as como el
cumplimiento de obligaciones sociales?
2. Son suficientes, claros y realistas?
3. Pueden alcanzarse?
4. Contribuyen a lograr mejor gua y direccin de la empresa?
5. Son razonables y lgicos?
6. Especifican que se espera de los subordinados?
7. Ayudan a guiar al personal de un modo unitario?

8. Se han estipulado los objetivos en trminos de operacin y resultados?
9. Contribuyen a motivar al personal?
10. Se interrelacionan congruentemente en cuanto a su alcance y tiempo?
11. Dan mtodos razonables para controlar al esfuerzo humano?
12. Se evalan peridicamente?
13. Se han establecido nuevas metas a partir de las realizaciones
logradas?
2.- Organizacin.-
Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se evala.
Comparar la estructura presente con la que aparece en el
organigrama (si es que hay).
Conocer la estimacin a los principios de una buena organizacin,
funcionamiento y departamentalizacin.
En cuanto a la estructura pueden observarse los siguientes

problemas:
La estructura no est de acuerdo con las necesidades de la
empresa.
Las funciones no estn coordinadas, equilibradas y controladas.
No hay delegacin de autoridad.
Personal no calificado ocupa puestos claves.
Faltan direccin y gua a los subordinados.
Existen pugnas entre los jefes departamentales: faltan armona y
espritu de grupo.
3.- Polticas y prcticas.-

Se deben estudiar para ver si es necesario emprender acciones de
mejoramiento.
Persigue el sistema la promocin y satisfaccin de los objetivos? lo

consigue?
Opera dentro del marco de la organizacin?
Proporciona los mtodos de control que permitan buenos resultados
con el mnimo de inversin en tiempo y esfuerzo?
Indica la rutina realizaciones en una secuela lgica?
4.- Reglamentos.-
Determinar si la organizacin cumple los reglamentos locales,
estatales y nacionales.
5.- Sistemas y procedimientos.-

Conocer si los sistemas y procedimientos presentan deficiencias o
irregularidades e idear mtodos para mejorarlos.
Permiten los sistemas y procedimientos coordinacin
interdepartamental efectiva?
Se han establecido todas las funciones necesarias?
Es posible realizar cambios que mejoren la efectividad?
Se ha colocado bien la funcin en la estructura?
Est capacitado el personal para el trabajo?
Existe un programa integral de metas a lograr?
Hay productividad suficiente?
6.- Controles.-
Determinar la eficacia de los mtodos de control.
Existe un propsito de control adecuado y factible de
realizarse?
Indica el mtodo de control el objetivo que persigue?
Se especifica cmo, cundo y quin ejecutar los
planes?
7.- Operaciones.-
Se debe precisar que aspecto de las operaciones requiere
un mejor control, organizacin o comunicacin para lograr
mejores resultados.
8.- Personal.-
Conocer las necesidades del personal y cmo afecta al trabajo en
el rea evaluada.
.- Recursos humanos y fsicos en lo relativo a:
Horario de trabajo, retrasos, faltas, vacaciones, sueldos y salarios,
tiempo extra, vacaciones pagadas, seguro de grupo, deducciones
tributarias, deducciones por ahorro, calificacin de mritos,
promociones y reclasificaciones.
Servicio mdico, plan de retiro, cafetera, recreaciones, reglas de

seguridad, premios, publicaciones de la empresa, boletines,
oportunidad para dar sugerencias, espacio para autos, consejos al
personal.
9.- Equipo fsico y su disposicin.-

Precisar si se pueden llevar a cabo mejoras en la disposicin del
equipo para su mayor aprovechamiento.
10.- Informe.-
Preparar un informe con las deficiencias que se encontraron y
describir las soluciones ms convenientes.
Recoleccin de los datos.-

La obtencin de informacin significa realizar entrevistas, juntar
varios tipos de formas, documentos, procedimientos, cartas,
expedientes, diagramas y cdigos, relacionados con el rea
investigada.
Tcnicas de recoleccin de datos:

a) Grficas de organizacin (de tipo estructural, funcional,
departamental, lineal y de puestos con detalle de actividades)
b) Grficas de procesos sobre: productos, hombres, flujos, operaciones,
formas y procedimientos.
c) Diagrama de tiempo hombre mquina.
d) Grfica de disposicin de : mquinas, equipos, edificios, piso, lugar
de trabajo, instalaciones.
e) Diagramas comparativos, utilizando: grficas de gantt, interrelaciones

lnea y asesoramiento
f) Diagramas de combinacin (proceso hombre con proceso forma, etc)
g) Grficas figurativas (progreso, lnea, superficie, barras, mapas)
h) Diagramas de distribucin de formas.
i) Grficas miscelneas (carga a las mquinas, tasas, ganancias,
equilibrios, tendencias).
j) Estudios de tiempos.
k) Pelculas (estudios de micro movimientos).
l) Hojas de datos (entrevistas, estudios de observacin, estadsticas)
m) instruccin, operacin y hojas de rutas.
n) Listas de operacin y programas de trabajo.
o) Muestreo y medicin del trabajo.
p) Simplificacin del trabajo.

q) Investigacin de operaciones.
r) Cuestionarios (operador, requerimientos).
s) Estados, exhibiciones y formas semejantes de presentacin.
t) Smbolos, claves, plantillas, mesas de dibujo.
u) Hojas de trabajo.
Anlisis, interpretacin y sntesis.-

1. Estudio de los elementos.
2. Diagnstico detallado.
3. Determinacin de propsito y relacin, explicando la causalidad y sus
consecuencias.
4. Localizacin de deficiencias actuales y potenciales.
5. Realizar un balance analtico de la importancia y valor de cada
elemento y unidad considerados con relacin al todo.
6. Comprobacin de la eficiencia en cada uno de los factores
considerando su importancia.
7. Buscar problemas: el auditor debe estar pendiente de problemas y
deficiencias.
8. Encontrar soluciones a los problemas definidos.
Anlisis, interpretacin y sntesis.-

9. Comparar las alternativas que se ofrecen a la solucin del problema.
10. Definicin de mtodos para mejorar la operacin, mediante los
siguientes pasos:
a) Eliminar trabajo innecesario
b) Mejorar sistemas
c) Reducir gastos innecesarios
d) Determinar las decisiones apropiadas
e) Seleccionar los mejores mtodos de perfeccionamiento.
Presentacin del Informe y su discusin.-

El informe de auditoria puede seguir el siguiente formato:
I. Propsito y alcance.
II. Aspectos fundamentales.
III. Problemas discutidos con la supervisin.
IV. Prcticas comunes (en detalle).
V. Discusin o comentarios.
VI. Recomendaciones.
VII. Anexos
La presentacin y discusin de los resultados encontrados por el auditor

son partes importantes del servicio de la auditoria.
El Auditor acta en beneficio de la administracin y busca aceptacin a

sus recomendaciones, generando mejoras y acciones correctivas. Por
lo tanto, debe limitar su presentacin a los puntos importantes y
deber ser cuidadoso y diplomtico en todo momento. Una vez
discutido el boceto del informe slo queda la presentacin del informe
final, en el cul se debe pedir accin inmediata para eliminar
irregularidades y situaciones inadecuadas.
La idea principal del seguimiento de la auditoria es complementar

cualquier asunto planteado en las recomendaciones que todava no
ha sido acatado.
Las revisiones peridicas son una forma de evaluar resultados. Lo que no

pudo lograrse en una auditoria se lograr en la siguiente.
2) Metodologa Auditoria
Administrativa
Benjamn Franklin
Concepto
Una auditora administrativa es la revisin analtica

total o parcial de una organizacin con el propsito de
conocer su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y crear
una ventaja competitiva sustentable
Metodologa de Benjamn Franklin
La Metodologa tiene el propsito de servir como

marco de actuacin para que las acciones en sus
diferentes fases de ejecucin se conduzcan en forma
programada y sistemtica, se unifiquen criterios y se
delimite la profundidad con que se revisarn y aplicarn
los enfoques de anlisis administrativo para garantizar el
manejo oportuno y objetivo de los resultados.
Tambin cumple la funcin de facilitar al auditor la
identificacin y ordenamiento de la informacin
correspondiente al registro de hechos, hallazgos,
evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y
observaciones para su posterior examen, informe y
seguimiento.
Etapas que integran la auditoria:

1.- Planeacin
2.- Instrumentacin o
recopilacin de
informacin
3.- Examen
4.- Informe
5.- Seguimiento
1.- Planeacin.-
El objetivo de la planeacin es establecer las acciones que
se deben desarrollar para instrumentar la auditoria en
forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las
condiciones que tienen que prevalecer para lograr en
tiempo y forma los objetivos establecidos.
a) Factores a revisar.- Es necesario determinar los factores
que se consideran fundamentales para el estudio de la
organizacin en funcin de dos vertientes: el proceso
administrativo y los elementos especficos que forman
parte de su funcionamiento.
reas de aplicacin
PROCESO ADMINISTRATIVO ELEMENTOS ESPECFICOS
PLANEACIN
DIRECCIN
Visin
Misin Liderazgo Adquisiciones
Objetivos Comunicacin Almacenes e inventarios
Metas Motivacin Asesora externa
Estrategias / tcticas Grupos y equipos de trabajo Asesora interna
Procesos Manejo del estrs, el conflicto y Coordinacin
Polticas la crisis Distribucin del espacio
Procedimientos Tecnologa de la informacin Exportaciones
Programas Toma de decisiones Globalizacin
Enfoques Creatividad e innovacin Importaciones
Niveles Informtica
Horizontes Investigacin y desarrollo
Marketing
Operaciones
Proveedores
ORGANIZACIN CONTROL Proyectos
Recursos financieros y contabilidad
Estructura organizacional Naturaleza Servicio a clientes
Divisin y distribucin Sistemas Servicios generales
de funciones Niveles Sistemas
Cultura organizacional Proceso
Recursos humanos reas de aplicacin
Cambio organizacional Herramientas
Estudios administrativos Calidad
Instrumentos tcnicos
b) Investigacin preliminar
Una vez que se ha definido la direccin y los factores que se
auditarn, la secuencia lgica para su desarrollo requiere de un
reconocimiento o investigacin preliminar para determinar la
situacin administrativa de la organizacin.
En esta etapa es conveniente tomar en cuenta los siguientes
criterios:
Determinar las necesidades especificas
Identificar los factores que requieren de atencin
Definir estrategias de accin
Jerarquizar prioridades
Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el
objetivo definido
c) Preparacin del proyecto de auditoria
Con base en la informacin preliminar se prepara la auditoria:
Propuesta tcnica:
Naturaleza.- tipo de auditoria que se pretende realizar
Alcance.- reas de aplicacin
Antecedentes.- recuento de auditorias administrativas y estudios de
mejoramiento previos.
Objetivos.- logros que se pretenden alcanzar con la aplicacin de la
auditoria administrativa.
Justificacin.- demostracin de la necesidad de instrumentarla.
Acciones.- iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin.
Recursos.- requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos.
Costo.- estimacin global y especifica de recursos financieros
necesarios.
Resultados.- beneficios que se espera lograr.
Informacin complementaria.- material e investigaciones que pueden
servir como elementos de apoyo.
Metodologa AA,
Benjamin Franklin
Programa de trabajo:
Identificacin.- nombre de la auditoria.

Responsable (s).- auditor a cargo de su implementacin.
reas.- universo bajo estudio.
Clave.- numero progresivo de las actividades estimadas.
Actividades.- pasos especficos para captar y examinar la
informacin.
Fases.- Definicin del orden secuencial para realizar las
actividades.
Calendario.- fechas asignadas para el inicio y termino de
cada fase
2.- Instrumentacin de la auditoria

En esta etapa es necesario seleccionar y aplicar las tcnicas
de recoleccin que se estimen mas viables de acuerdo con
las circunstancias propias de la auditoria, la seleccin de
instrumentos de medicin que se emplearn, el manejo de
los papeles de trabajo y evidencia, as como la supervisin
necesaria para mantener una coordinacin eficaz.
a) Recopilacin de informacin.-
Esta tarea debe enfocarse en el registro de todo tipo de
hallazgo y evidencia que haga posible su examen objetivo,
pues de otra manera se puede incurrir en errores de
interpretacin que causen retrasos, recaptura de
informacin, reprogramar o suspender la auditoria.
b) Tcnicas de Recoleccin.-
Para recabar la informacin requerida en forma gil y
ordenada se puede emplear alguna o una combinacin de
tcnicas:
Investigacin documental
Observacin directa
Acceso a redes de informacin
Entrevista
Cuestionarios
Cdulas
Investigacin documental.- fuentes documentales

bsicas:
Normativa (acta constitutiva, leyes, reglamentos,
decretos, normas)
Administrativa (organigramas, manuales, sistemas de
informacin, indicadores, etc)
Mercado (productos y servicios, comportamiento de la
oferta y de la demanda)
Estudios financieros
Situacin econmica
Observacin directa.-
Consiste en la revisin del rea fsica donde se
desarrolla el trabajo de la organizacin, para conocer
las condiciones laborales y el clima de organizacin
imperante.
Acceso a redes de informacin.-

La intranet o extranet, permiten detectar informacin
operativa o normativa de clientes, socios, proveedores,
empleados, organizaciones del sector o ramo.
Entrevista.-
Consiste en reunirse con una o varias personas y
cuestionarlas para obtener informacin. Este medio es
posiblemente el ms empleado y uno de los que puede
brindar informacin ms completa y precisa, puesto que
el entrevistador, al tener contacto directo con el
entrevistado, adems de obtener respuestas, puede
percibir actitudes y recibir comentarios.
Cuestionarios.-
Estos instrumentos que se emplean para obtener la
informacin deseada en forma homognea, estn
constituidos por series de preguntas escritas,
predefinidas, secuenciadas y separadas por captulos o
temtica especifica, con el propsito de que muestren la
interrelacin y conexiones lgicas entre las diferentes
reas y rubros para que en conjunto brinden un perfil
completo de la organizacin.
Todo cuestionario debe expresar el motivo de su
preparacin, y se debe procurar que las preguntas sean
claras y concisas, presentadas en orden lgico, con
redaccin comprensible y facilidad de respuesta.
Cdulas.-
Se utilizan para captar la informacin requerida de
acuerdo con el objeto y alcance de la auditoria. Estn
integradas por formularios cuyo diseo incluye casillas,
bloques y columnas que facilitan la agrupacin y
divisin de su contenido para su revisin y anlisis,
adems de que abren la posibilidad de ampliar el rango
de respuesta.
Permite abrir el rango de captacin de informacin y
comparar conceptos en las respuestas, lo que facilita el
anlisis de resultados.
Papeles de trabajo.-
Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su
trabajo, el auditor tiene que hacerlo en lo que se
denomina papeles de trabajo, que son los registros en
donde se describen las tcnicas y procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones a las que llega.
Estos papeles proporcionan el soporte principal que el
auditor incorporar en su informe, ya que incluyen
observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo.
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin
perder de vista que su contenido debe incluir:
Identificacin de la auditoria
El proyecto de auditoria
ndices, cuestionarios, cdulas y resmenes del trabajo
realizado.
Indicaciones de las observaciones recibidas durante la
aplicacin de la auditoria.
Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo.
Anotaciones sobre informacin relevante.
Ajustes realizados durante su ejecucin.
Lineamientos recibidos por rea o fase de aplicacin.
Reporte de posibles irregularidades.
Evidencias.-
La evidencia representa la comprobacin fehaciente de los
hallazgos durante el ejercicio de la auditoria, por lo que
constituye un elemento relevante para fundamentar los
juicios y conclusiones que formula el auditor.
Por tal motivo, al reunirla se debe prever el riesgo,
incertidumbre y conflicto que puede traer consigo, as como
el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real que debe
tener.
La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:
a) Fsica.- Se obtiene mediante inspeccin u
observacin directa de las actividades, bienes o
sucesos, y se presenta a travs de notas, fotografas,
grficas, cuadros, mapas o muestras materiales.
Evidencias.-
b) Documental.- Se logra por medio del anlisis de
documentos. Est contenida en cartas, contratos,
registros, actas, minutas, facturas, recibos y toda
clase de comunicacin relacionada con el trabajo.
c) Testimonial.- Se obtiene de toda persona que
realiza declaraciones durante la aplicacin de la
auditoria.
d) Analtica.- Comprende clculos, comparaciones,
razonamientos y desagregacin de la informacin
por reas, apartados y/o componentes.
Evidencias.-
Para que la evidencia sea til y vlida, debe reunir los
siguientes requisitos:
Suficiente.- debe ser la necesaria para sustentar los

hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.
Competente.- debe ser consistente, convincente,
confiable y haber sido validada.
Relevante.- debe aportar elementos de juicio para
demostrar o refutar un hecho en forma lgica y
convincente.
Pertinente.- debe existir congruencia entre las
observaciones, conclusiones y recomendaciones de la
auditoria.
3.- Examen y anlisis
El propsito del examen es aplicar las tcnicas de anlisis

procedentes para lograr los fines propuestos con la
oportunidad, extensin y profundidad que requiere el
universo sujeto a examen y las circunstancias especficas
del trabajo a fin de reunir los elementos de decisin
ptimos.
Procedimiento.- fundamentalmente el examen sirve para

clasificar e interpretar hechos, diagnosticar problemas que
se deben evaluar y racionalizar los efectos de un cambio.
El procedimiento de examen consta de los siguientes
pasos:
Conocer el hecho que se analiza
Describir ese hecho
Descomponerlo en sus partes integrantes para estudiar
todos sus aspectos y detalles.
Revisarlo de manera crtica para comprender mejor
cada elemento.
Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de

clasificacin seleccionado mediante comparaciones y
bsqueda de analogas o discrepancias.
Definir las relaciones que operan entre cada elemento,
considerado individualmente y en conjunto.
Identificar y explicar su comportamiento con el fin de
entender las causas que lo originaron y el camino para
su atencin.
Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en

adoptar una actitud interrogativa y formular de manera
sistemtica siete preguntas:
1.- Qu trabajo se hace ? Naturaleza o tipo de labores que se
realizan.
2.- Para qu se hace ? Propsitos que se persiguen.
3.- Quin lo hace ? Personal que interviene
4.- Cmo se hace ? Mtodos y tcnicas que se aplican
5.- Con qu se hace ? Equipos e instrumentos que se utilizan
6.- Cundo se hace ? Estacionalidad, secuencia y tiempos
requeridos.
7.- Por qu se hace ? Lgica o razn que se persigue.
4.- Informe de auditoria

Al finalizar el examen de la organizacin es necesario preparar un
informe en el cual se describen los resultados de la auditoria e
identifique claramente el rea, sistema, programa o proyecto
auditado, el objeto de la revisin, su duracin, alcance, recursos
y los mtodos empleados.
En este documento se sealan los hallazgos as como las

conclusiones y recomendaciones de la auditoria, es
indispensable que brinde suficiente informacin respecto de la
magnitud de los hallazgos y la frecuencia con que se presentan,
en relacin con el nmero de casos o transacciones revisadas
en funcin de las operaciones que realiza la organizacin.
Los resultados, conclusiones y recomendaciones que de

ellos se desprendan, debern reunir atributos tales como:
Objetividad.- visin imparcial de los hechos
Oportunidad.- disponibilidad de la informacin en tiempo y
lugar
Claridad.- fcil comprensin del contenido
Utilidad.- provecho que puede obtenerse de la informacin
Tipos de Informe
Informe general
Informe ejecutivo
Informe general.-
Responsable.- rea o unidad administrativa encargada de preparar el
informe.
Introduccin.- breve descripcin de las circunstancias que hicieron
necesario aplicar la auditoria, mecanismos de coordinacin y
participacin empleados para su desarrollo, duracin de la revisin, as
como el propsito y explicacin general de su contenido.
Antecedentes.- orgenes, cambios, y sucesos de mayor relevancia que
influyeron en la decisin de implementar la auditoria.
Tcnicas empleadas.- instrumentos y mtodos utilizados para obtener
resultados en funcin del objetivo.
Conclusiones y recomendaciones.- sntesis de los logros obtenidos,
problemas detectados, soluciones instrumentadas y pautas sugeridas
para el logro de las propuestas.
Apndices o anexos.- grficos, cuadros y dems instrumentos de
anlisis administrativo que se consideren elementos auxiliares para la
presentacin y fundamentacin de la auditoria.
Informe ejecutivo.-
Responsable.- rea o unidad administrativa encargada de
preparar el informe.
Periodo de revisin.- lapso que comprendi la auditoria.
Objetivos.- propsitos que se pretende obtener con la auditoria.
Alcance.- profundidad con la que se audit la organizacin.
Metodologa.- explicacin de las tcnicas y procedimientos
utilizados para captar y analizar la evidencia necesaria para
cumplir con los objetivos de la auditoria.
Sntesis.- relacin de los resultados y logros obtenidos con los
recursos asignados.
Conclusiones y recomendaciones.- sntesis de los logros
obtenidos, problemas detectados, soluciones instrumentadas y
pautas sugeridas para el logro de las propuestas.
Propuesta de implementacin de recomendaciones:

La implementacin de las recomendaciones constituye
uno de los aspectos clave para afectar en forma efectiva
a la organizacin, ya que representa el momento de
transformar las propuestas en acciones especficas para
cumplir con el propsito de la auditoria.
La implementacin se realiza en tres fases:

1. Preparacin del programa
2. Integracin de recursos
3. Ejecucin del programa
1. Preparacin del programa

Determinar las actividades que deben efectuarse y la
secuencia de su realizacin.
Establecer el tiempo de duracin de cada actividad y
el total de la implementacin.
Estimar los requerimientos de personal, instalaciones,
mobiliario y equipo.
Delimitar claramente las responsabilidades del
personal responsable de su ejecucin.
2. Integracin de recursos
Reunir los recursos para poner en marcha el
programa de implementacin: acondicionamiento
fsico de las instalaciones, seleccin y capacitacin
del personal que va a colaborar en su ejecucin.
3. Ejecucin del programa

Implementar las recomendaciones mediante el
empleo de un mtodo seleccionado y realizar las
actividades programadas.
Presentacin del Informe:

El informe final aprobado se har del conocimiento de:
Titular de la organizacin
rgano de gobierno
rgano de control interno
Niveles directivos
Mandos medios y nivel operativo
Reunin con el rea auditada para presentacin de informe y

aclaraciones.
Reunin con el director del rea auditada para presentacin
del informe final.
5.- Seguimiento:
En esta etapa las observaciones que se producen como
resultado de la auditoria deben sujetarse a un estricto
seguimiento, ya que no slo se orientan a corregir las
fallas detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia.
Verificar que las acciones propuestas como resultado de
las observaciones se lleven a la prctica en los trminos
y fechas establecidos a fin de alcanzar los resultados
esperados.
Rendir un nuevo informe referente al grado y forma
como se atendieron las acciones propuestas.
Prcticamente es realizar una auditoria de seguimiento.
3) Mtodo del Instituto Americano de
Administracin
Mtodo del Instituto Americano de
Administracin
El esquema general de la auditoria vara para los distintos tipos de

organizaciones, de acuerdo a este mtodo. En cada tipo de
organizacin se evalan 10 reas.
Programa de la Auditoria:
Para una organizacin con fines de lucro, el programa a llevar a

cabo sera el siguiente:
1. Funcin econmica.- Es difcil precisar la importancia
relativa de la actividad econmica, quizs la mejor medida
sera preguntarse: qu perderan los individuos y grupos
en caso de que la empresa desapareciera?
Administracin
2. Estructura formal.- La administracin adecuada se

caracteriza porque existe claridad en la autoridad y
responsabilidad de cada uno de sus miembros,
siempre equilibradas para lograr eficiencia. Para la
toma de decisiones los ejecutivos deben efectuar las
comunicaciones necesarias y prevenir las
consecuencias de sus instrucciones. Las tcnicas y
los manuales de la organizacin se usan como
instrumentos, pero no son los nicos factores,
tambin se debe tomar en cuenta la organizacin
como un todo.
Administracin
3. Utilidades.- La administracin correcta genera

buenas utilidades. Para conocerlas, se utilizan
tendencias de tipo estadstico. Las utilidades no
deben permanecer estticas a lo largo del tiempo,
porque significara un retroceso debido a la prdida
del poder adquisitivo de la moneda. Los resultados
en utilidades deben compararse con los obtenidos por
la competencia, con la capacidad del mercado y las
perspectivas del negocio.
Administracin
4. Atencin a los Accionistas.- Los representantes de los

accionistas deben mantener un equilibrio entre las
necesidades que demanda el negocio y las peticiones de
los accionistas, los cules generalmente incluyen:
a) evitar riesgos innecesarios de capital,
b) aumentar el capital contable por medio de reinversin
de utilidades,
c) obtener dividendos razonables y
d) mantener informado a los accionistas de los 3 puntos
anteriores.
Administracin
5. Investigacin y desarrollo.- esta rea proporciona
nuevas soluciones a los problemas y propone la
orientacin para el futuro de la empresa.
6. Consejo de Administracin.- Este grupo de personas

que generalmente son ejecutivos y gente distinguida que
no trabaja en la empresa, analiza los propsitos de la
compaa y garantiza la continuidad de las operaciones.
7. Polticas financieras.- Para obtener utilidades atractivas,

es indispensable el manejo adecuado del dinero, y
generalmente, constituye uno de los problemas ms
importantes de las empresas. Se deben establecer
polticas financieras a largo plazo, adoptar mtodos de
depreciacin, vigilar estrictamente el presupuesto y evitar
el abuso del crdito.
Administracin
8. Eficiencia en la produccin.- La calidad y precio de los

productos y servicios que ofrece la empresa es
fundamental para lograr la lealtad de los consumidores.
Por lo tanto, es necesario conocer los mejores mtodos
para incrementar constantemente la eficiencia y tomar en
cuenta los problemas laborales y sueldos de los recursos
humanos dentro del rea de produccin.
Administracin
9. Distribucin.- Esta rea representa el motor de las
actividades de la empresa y requiere coordinacin perfecta
con el resto de las reas de la organizacin. Se debe
evaluar la seleccin y capacitacin de vendedores, las
operaciones de apoyo a ventas y polticas de precios.
10. Evaluacin de los Ejecutivos.- El desempeo general de

la empresa depende de las decisiones de su grupo de
ejecutivos, en los cules interesa conocer principalmente:
su habilidad, su integridad y su dinamismo.
4) Mtodo del Anlisis Factorial del
Banco de Mxico
Mtodo Anlisis Factorial Banco de Mxico
El mtodo de auditoria que propone el Banco de Mxico

consiste en 5 etapas:
Programa de la Auditoria:
Etapa I.- Planear la investigacin

Definir la materia objeto de investigacin
Definir el propsito final de la investigacin
Determinar el tiempo disponible para la investigacin
Planear las fases y el volumen de trabajo
Determinar los medios de investigacin e informacin y la facilidad para
obtenerlos.
Obtener la autorizacin necesaria para la orientacin y el programa de
la investigacin.
Etapa II.- Analizar el tema
Objeto de la investigacin y su operacin.

Determinar los factores pertinentes al tema y a su operacin
Averiguar las funciones de cada factor
Determinar la informacin mnima necesaria
Recopilar la informacin
Verificarla
Asegurarse de que est completa
Etapa III.- Examinar cada factor
Hasta qu grado concuerda la operacin de los factores con las

funciones asignadas a stos ?
qu tendencias se registran en el campo de cada factor?
qu evolucin ocurre en los campos relacionados?
cules elementos del factor ejercen una influencia limitadora?
qu objetivos debieran lograrse en el campo de cada factor?
de qu medios se dispone para lograr estos objetivos?
Etapa IV.- Combinar los hallazgos para diagnosticar el

total de las operaciones
cul parece ser la capacidad ptima de acuerdo con los objetivos

de la operacin ?
cul es la ejecucin total real?
cules son los factores limitadores?
qu factores deben estudiarse con mayor detalle?
qu objetivos pueden alcanzarse con el empleo de los medios
disponibles?
Examinar el total de los hallazgos encontrados en cooperacin con
otros especialistas.
Etapa V.- Presentar el diagnstico o informe
Preparar los documentos necesarios para su presentacin y

discusin, como por ejemplo, diagramas.
Sealar claramente que hallazgos y diagnsticos estn sujetos al
juicio de las personas responsables de la ejecucin de las
operaciones que se investigan
Exponer el desarrollo de los hallazgos
Obtener el acuerdo de las opiniones sobre cada uno de los pasos
antes de avanzar
La decisin es prerrogativa de las personas responsables de la
ejecucin o direccin.
PUNTOS A EVALUAR
MEDIO AMBIENTE.- Es el conjunto de influencias

externas que actan sobre la operacin de la empresa.
El cumplimiento ptimo de la funcin es: la empresa
posee la informacin pertinente acerca del desarrollo y
situacin de las condiciones fsicas, econmicas,
polticas y sociales que ataen a su operacin, e informa
al exterior, de modo conveniente, sobre sus propias
actividades.
POLITICA Y DIRECCION.-
La orientacin y el manejo de la empresa mediante la
direccin y vigilancia de sus actividades. El
cumplimiento ptimo de la funcin es la Administracin.
1. Ha establecido una poltica equilibrada que involucra el
campo de accin, su justificacin, los medios y los
objetivos que persigue.
2. Ha instituido y opera una organizacin coordinada y
eficiente.
3. Mantiene sta ltima bajo una vigilancia conveniente.
PRODUCTOS Y PROCESOS.-
Seleccin y diseo de los bienes que se han de producir y
de los mtodos usados en la fabricacin de los mismos.
El cumplimiento ptimo de la funcin es mediante
procesos adecuados de la empresa:
1. Elabora productos que econmicamente satisfacen

las demandas de los consumidores.
2. Emplea servicios de investigacin tecnolgica para
mejorar sus productos y procesos.
FINANCIAMIENTO.-
El manejo de aspectos monetarios y crediticios. El
cumplimiento ptimo de la funcin es la empresa,
mediante una poltica consciente con respecto a sus
necesidades monetarias y a las fuentes financieras
accesibles:
1. Est adecuadamente provista de recursos monetarios

en condiciones y a costos ptimos.
2. Hace una prudente utilizacin de los mismos en sus
actividades.
MEDIOS DE PRODUCCION.-
Los inmuebles, equipos, maquinaria, herramienta e

instalaciones de servicio. El cumplimiento ptimo de la
funcin es con una poltica cuidadosa de inversiones y
de reposicin que toma en cuenta los servicios externos
disponibles, la empresa est dotada de los servicios
internos necesarios, terrenos, edificios, maquinaria y
otros bienes de produccin en cantidad suficiente y
calidad adecuada para una elaboracin eficiente de sus
productos.
FUERZA DE TRABAJO.-
Se refiere al personal ocupado por la empresa, el

cumplimiento ptimo de la funcin es: teniendo una
poltica consciente en sus relaciones con el personal, la
empresa ha organizado y mantiene en operacin dentro
de una estructura equilibrada, una fuerza de trabajo
adecuada para la ptima utilizacin de los bienes de
produccin, satisfacindose as los objetivos de la
empresa en un ambiente de mutua cooperacin.
SUMINISTROS.-
Materias primas, materiales auxiliares y servicios, el

cumplimiento ptimo de la funcin es, con una poltica de
compras consciente y con el empleo de mtodos apropiados:
1. La empresa provee a sus departamentos de produccin de

materiales y otros abastecimientos adecuados en cantidad,
calidad, costo y tiempo, conservando inventarios a un nivel
econmico.
2. Utiliza la investigacin para mejorar las condiciones de los
abastecimientos.
ACTIVIDAD PRODUCTIVA.-
Transformacin de los materiales en productos que

puedan comercializarse, el cumplimiento ptimo de la
funcin es, usando los mtodos de transformacin
apropiados, la empresa ha organizado y mantiene en
operacin sus departamentos de produccin en
condiciones de ptima eficiencia, aprovechando
ventajosamente los servicios de la investigacin
tecnolgica.
MERCADEO.-
Orientacin y manejo de la venta y de la distribucin de los

productos, el cumplimiento ptimo de la funcin es, con
una poltica consciente de promocin de ventas y
aprovechando las oportunidades y condiciones que
presenta el mercado, la empresa realiza operaciones de
venta en cantidades, precios, plazos y condiciones
adecuados a las necesidades de la negociacin, y hace
uso de la investigacin de mercados con objeto de
mejorar sus actividades de promocin.
CONTABILIDAD Y ESTADISTICA.-
Registro e informacin de las transacciones y operaciones,

el cumplimiento ptimo de la funcin es, la empresa:
1. Tiene una organizacin eficiente para la elaboracin de

presupuestos, el registro de las operaciones
financieras y la contabilidad de costos, produciendo
informes contables y estadsticos en lapsos y formas
convenientes.
2. Asimismo proporciona los medios y facilidades para la
auditoria de sus operaciones.
5) Mtodo General
Mtodo General
La generalidad de la metodologa utilizada obedece al estudio

de cada una de las fases del proceso administrativo, de ah que
sus pasos se guan por cada uno de los objetivos que persigue los
siguientes puntos:
1. De planeacin,
2. De la organizacin,
3. De la integracin,
4. De la direccin y
5. Del control.
Mtodo General
1.- PLANEACION.-
Es llevar a cabo los estudios y toma de decisiones consecuentes

relativo a que es lo que quiere la entidad, divididos en etapas o
periodos futuros.
El objetivo total de la planeacin parte desde los ms altos niveles

de decisin as como la determinacin de las principales metas y
objetivos desagregados, hasta las estrategias menores y polticas
de soporte.
Mtodo General
2.- ORGANIZACIN.-
Visto como un elemento del proceso administrativo, no como

entidad, est relacionado con la divisin del trabajo dentro de la
entidad y como esta divisin, a su vez, viene a conformarse como
un todo para cumplir con los propsitos de la entidad.
La organizacin le dice a cada individuo qu tiene que hacer dentro

de la entidad, como lo tiene que hacer y cmo le puede dirigir y
ayudar.
Mtodo General
3.- INTEGRACIN.-
Paralelamente a los objetivos de planeacin y de la organizacin

est el proceso de allegarse de todos los recursos necesarios.
Incluye el procurarse del personal necesario idneo a las tareas y

responsabilidades que se le van a asignar, y obviamente
desarrollarlo; hacerse de todos los recursos naturales y materiales,
como son: planta, equipo y todo tipo de materiales y suministros; y
contar con el capital necesario para operar.
Mtodo General
4.- DIRECCIN.-
Incluye tres diferentes tipos de acciones de soporte y que son

bsicas para la ejecucin de las tareas asignadas que son:
Administracin, Coordinacin, Liderazgo.
Mtodo General
5.- CONTROL.-
El ejercicio del trabajo diario inevitablemente se ve afectado por las

condiciones cambiantes y por la variedad de capacidades humanas.
El control es una fase del proceso administrativo que tiene como
objetivo el ayudar con el logro de los objetivos de las otras cuatro
fases del referido proceso administrativo.
Atendiendo a estos criterios las etapas generales del desarrollo de una

auditoria administrativa son cuatro:
Mtodo General
1. Planeacin.-
a) Definicin del estudio a desarrollar
b) Diagnstico administrativo:
Elaboracin del programa de auditoria
Aprobacin del programa de auditoria
Desarrollo del diagnostico
c) Definicin del objetivo
d) Alcance especfico de la auditoria
e) Determinacin del personal necesario
f) Programacin del tiempo estimado
g) Definicin de las tcnicas y herramientas a utilizar
h) Aprobacin del programa de auditoria
Mtodo General
2. Examen.-
a) Entrevistas con los responsables de las reas involucradas con

el objeto de indicarles el seguimiento a la atencin de las reas
de problemtica mas relevante.
b) Aplicacin de tcnicas de auditoria administrativa
c) Captacin de la documentacin necesaria (organigramas,
manuales, instructivos, formatos, etc.)
d) Revisin, complementacin y depuracin de la informacin
e) Captacin de opiniones y sugerencias.
Mtodo General
3. Evaluacin.-
a) Anlisis y evaluacin de la informacin captada.
b) Jerarquizacin de observaciones.
c) Planteamiento de las recomendaciones.
d) Discusin de las observaciones.
4. Informe.-
a) Elaboracin del informe final.
b) Presentacin del informe final al director general y subdirector de
auditoria
c) Presentacin del informe final a los responsables de la unidad
auditada.
III.- Planeacin de la
Auditoria
Administrativa
Planeacin de la Auditoria Administrativa
1.- La planeacin de la auditoria administrativa es la funcin donde se

define el desarrollo secuencial de las actividades encaminadas
dentro de los programas, as como la determinacin del tiempo
requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
La finalidad de la planeacin consiste en poder prever la accin, todos

aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de stos no
limiten el curso de accin a seguir en pro de los objetivos esperados.
En la planeacin el auditor debe considerar los siguientes puntos:
a) Caractersticas particulares de la empresa. A fin de que la

planeacin de los trabajos se ajusten a ella y puedan obtener
resultados satisfactorios.
b) Finalidad de los trabajos. En virtud de que sta constituye el punto

bsico para desarrollar adecuadamente un plan y determine de
acuerdo a las circunstancias existentes, los elementos necesarios
para su desarrollo.
c) Secuencia de su desarrollo. En virtud de que los trabajos por

ejecutar debern seguir un ordenamiento que permita su desarrollo
normal, dentro de los lmites de tiempo fijados.
d) Estimacin de tiempos para cada trabajo. Precisando la fecha de

iniciacin y terminacin de los mismos.
e) Determinacin del personal que intervenga. Seleccin del

personal apto para intervenir en los trabajos a desarrollar, es de vital
importancia para la realizacin del trabajo de auditoria.
f) Determinacin de las tcnicas que se utilizarn. Las cules se

ajustarn a las caractersticas particulares del objetivo, a la
capacidad y experiencia del personal que le auxiliar en el
desarrollo de los trabajos y al lmite de tiempo disponible para
conocer resultados.
g) Determinacin de medios materiales. Que se requerirn en el

desarrollo de las actividades que se van a llevar a cabo.
h) Determinacin del apoyo que el organismo social

proporcionar. Punto a precisarse de comn acuerdo con la
empresa, en funcin al desarrollo que se obtendr de parte de ella y
al personal que colaborar en la coordinacin de actividades.
Investigacin Preliminar.-
Para contar con elementos suficientes para la
elaboracin de los programas especficos de
auditoria, es necesario, antes de iniciar con la
auditoria, recopilar documentacin y recabar
informacin, a fin de tener un conocimiento amplio de
la unidad a auditar.
La informacin se captar por medio de los manuales

de organizacin y de operacin, catlogo de formas,
proyectos, fundamento legal que norme y regule el
desarrollo del trabajo, planes y programas, informes
emitidos por la unidad, etc. Todo esto, con el objeto
de contar con elementos que adems de dar un
conocimiento general de la unidad a auditar, sirvan de
base para la elaboracin del programa especfico de
revisin.
Concluida la investigacin preliminar, se proceder a un

anlisis de la informacin y documentacin
recabada, a fin de detectar las reas que puedan
representar una problemtica, y por consecuencia,
necesidad de una revisin ms detallada o de mayor
profundidad.
El programa especfico ser elaborado con base en la

informacin obtenida de los trabajos previos de la
auditoria o investigacin preliminar, as como por la
determinacin de reas que requieran de una revisin
ms detallada o profunda.
Conocidas las operaciones y objetivos de la unidad, se

podrn plasmar a travs de un programa, los puntos
que se debern cubrir en la revisin: qu, cmo y
cuando se va a hacer.
Una vez conocido el origen y la magnitud del problema a

estudiar, y los objetivos a cumplir, deber elaborarse el
programa especfico, donde se identifiquen
concretamente los puntos que se abarcarn, qu se va a
hacer, dnde, cmo, cundo y quienes lo harn; adems
se deber precisar el tiempo, responsables y actividades
a desarrollar.
Ya definidos los problemas a estudiar, y el alcance de la

auditoria que se practicar, se hace necesario
determinar que personal se requiere para efectuar la
auditoria, as como el perfil en lo relativo a
conocimientos y experiencias.
Es importante que se considere que el personal cuente

con capacidad y gran madurez en los problemas que se
piensan auditar, y en caso de que surjan aspectos
tcnicos especializados, contar con tcnicos
especializados a nivel de asesora, para comprender el
problema y obtener resultados concretos.
Sern requisitos elementales que los auditores cuenten

con capacidad en:
Diseo de sistemas y procedimientos

Anlisis de puestos
Organizacin y mtodos
Manejo y control de proyectos
Tcnicas de investigacin
En la planeacin de los trabajos a realizar, el auditor tomar

en cuenta la colaboracin personal y material que la
empresa le proporcionar.
Antes de iniciar la auditoria, se disearn los instrumentos necesarios que

faciliten el desarrollo del estudio; stos pueden ser cuestionarios,
guas de entrevistas, listas de verificacin, etc., adems de prever
que tcnicas auxiliares se podrn utilizar, principalmente sern las
siguientes:
Organigramas Anlisis factorial

Diagramas de proceso y flujo. Auditoria de puestos
Grficas de Gantt Papeles de trabajo
Redes de actividades Anlisis funcional
Estadsticas Anlisis operacional
Anlisis de tiempos y Anlisis de la capacidad
movimientos instalada
Muestreo y pruebas selectivas Anlisis de la productividad del
trabajo
Rendimiento de trabajo Anlisis de la demanda
El auditor precisar cantidades y caractersticas de los medios

materiales que utilizar durante el tiempo que requiera la ejecucin
de los trabajos, tales como papelera, mobiliario, equipos, etc.
Para determinar el tiempo estimado requerido para el desarrollo

de la auditoria se deben considerar tres elementos:
1. La magnitud de los problemas a estudiar

2. La amplitud que se le vaya a dar al estudio, de acuerdo con los
resultados que se pretenden obtener, adems del personal que
se tenga disponible
3. La experiencia obtenida en revisiones anteriores, en cuanto a la
participacin y facilidades que normalmente brinda el personal
del rea a auditar.
IV.- Obtencin de la
Informacin
Obtencin de la Informacin
En esta etapa es donde comienza la auditoria, puesto que se inicia

con la ejecucin de los programas para obtener la informacin
necesaria de las reas sujetas de estudio.
El examen se inicia con la presentacin que debe hacer el

responsable de la unidad, del personal que participar en la
auditoria, planteando el objetivo y alcance del estudio.
En dicha presentacin se hace nfasis en los fines y aspectos

constructivos de la auditoria, indicando que el resultado que arroje la
revisin, cualquiera que sea, ser en beneficio del rea auditada.
Es necesario que en esta entrevista o presentacin, se pregunte al

director o responsable de la unidad, si tiene inters que algn rea
en particular sea revisada con mayor profundidad o detalle, y el
porqu.
En esta etapa (examen) es dnde se aplican las tcnicas de

investigacin para la captacin y anlisis de la informacin, formas y
aspectos operativos.
TECNICAS DE INVESTIGACION.-
La investigacin es la fase de los trabajos de auditoria que tiene por

objeto encontrar los elementos precisos y necesarios para que el
auditor pueda formarse un juicio acerca de los problemas o
situaciones referentes al caso que atiende.
Su manejo consiste en aplicar las tcnicas adecuadas, a fin de

obtener una descripcin lo ms detallada y precisa posible del rea
a auditar.
Su propsito consiste en conocer la problemtica a fondo, y no

captar una extensa variedad de informacin que desafa cualquier
tipo de anlisis. En esta etapa de la auditoria, el auditor debe poner
toda su atencin para captar la informacin de utilidad.
Para recabar la informacin en forma gil y ordenada se

puede emplear alguna o una combinacin de las
siguientes tcnicas:
1. Investigacin documental
2. Entrevista
3. Cuestionarios
4. Interpretacin de documentos
5. Observacin directa
6. Verificacin
1.- INVESTIGACION DOCUMENTAL.-
Este aspecto de la auditoria implica localizar, seleccionar y estudiar la

documentacin que puede aportar elementos de juicio a los
auditores. Las fuentes documentales bsicas a las que se puede
acudir son:
a) Normativa.-
Acta constitutiva
Ley que ordena la creacin de la organizacin
Reglamento interno
Reglamentacin especfica
Tratados y convenios
Decretos y acuerdos
Normas (nacionales e internacionales)
Oficios circulares
Investigacin documental.-
b) Administrativa.-
Organigramas
Manuales administrativos
Sistemas de informacin y certificacin
Cuadros de distribucin del trabajo
Estadsticas de trabajo
Plantilla de personal
Proyectos estratgicos
Inventarios de mobiliario y equipo
Indicadores financieros y de gestin
Auditorias administrativas previas
c) Mercado.-
Productos y/o servicios

reas, poblacin, ingresos, factores limitantes
-
Comportamiento de la demanda
Situacin actual, caractersticas, situacin futura (proyectada)
Comportamiento de la oferta
Situacin actual, anlisis del rgimen de mercado, situacin futura
(previsible), determinacin de precios.
d) Ubicacin geogrfica.-
Localizacin
Caractersticas del terreno
Cercana con el mercado (clientes y proveedores)
Distancias y costo de transporte
Alternativas de conexin con unidades nuevas
Justificacin en relacin al tamao y procesos
e) Estudios financieros.-
Recursos financieros para inversin

Anlisis y proyecciones financieras
Programas de financiamiento
Evaluacin financiera
Creacin de valor
e) Situacin econmica.-
Sistema econmico
Naturaleza y ritmo del desarrollo de la economa
Aspectos sociales
Variables demogrficas
Relaciones con el exterior
f) Comportamiento del consumidor.-
Cultura
Estratos sociales o nivel socioeconmico
Grupos de referencia y convivencia
Familia
Ciclo de vida del consumidor
Factores internos de influencia (percepcin, aprendizaje y
motivacin)
Proceso de compra (necesidad sentida, actividad previa, decisin y
sentimiento posterior).
2.- ENTREVISTA.-
Esta tcnica consiste en reunirse con una o varias personas y
cuestionarlas para obtener informacin. Este medio es
posiblemente el ms empleado y uno de los que puede brindar
informacin ms completa y precisa, puesto que el entrevistador, al
tener contacto directo con el entrevistado, adems de obtener
respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios.
Para que una entrevista se desarrolle positivamente, es

conveniente observar estos aspectos:
1. Saber lo que se quiere y tener claro el propsito y sentido. Para ello

se recomienda, con base en su conocimiento, preparar previamente
una gua de entrevista que contenga la informacin que se desea
obtener, para que al trmino de la misma se pueda comprobar si se
han cubierto las necesidades predeterminadas.
2. Establecer anticipadamente la distribucin del trabajo. Desarrollar un

esquema de trabajo, asignar responsabilidades y determinar las
reas o unidades a auditar.
3. Concertar previamente la cita. Verificar que el entrevistado est

debidamente preparado para proporcionar la informacin con el
tiempo y tranquilidad necesarios para disminuir el margen de error y
evitar interrupciones.
4. Atender al compromiso. Acudir a la hora convenida al rea de

entrevista para llevarla a cabo en la forma programada. Para lograr
un desarrollo eficaz es conveniente observar los siguientes pasos:
a) Concentrarse de manera relajada.
b) Seguir un mapa mental para captar la informacin de manera
lgica y consecuente.
c) Utilizar preguntas de terminacin abierta en las cuales la
respuesta correcta no sea tan obvia.
d) No hacer preguntas irrelevantes
e) En la medida de lo posible escuchar, no hablar.
f) Asegurarse de no presionar la entrevista
g) Evitar la confianza en su memoria
h) Dejar abierta la puerta.
5. Clasificar la informacin que se obtenga. Esto significa diferenciar la

situacin real de la relativa a observaciones y sugerencias para
mejorarla, procurando no confundir ambos aspectos.
6. Registrar la informacin en una bitcora.
ESTILOS BASICOS PARA MANEJAR CON XITO LA

ENTREVISTA:
Dentro de nuestro papel de auditores, nos vamos a tener que

enfrentar a diversos caracteres y actitudes al momento de la
entrevista. Es del todo conocido, que no existe ninguna persona
igual a otra, pero sin embargo, a pesar de que cada persona
cuenta con caractersticas propias, tambin cuenta con rasgos de
personalidad comunes, mismos que nos permiten clasificarlos en
cuatro grandes grupos de personalidad:
RASGOS DE LA PERSONALIDAD
TIMIDO EMBUSTERO MANIPULADOR AGRESIVO

Introvertido Manitico Egocntrico Sarcstico
Sumiso simulador Excntrico Irnico
Sentimental Mentiroso Creativo Cnico
Sugestionable Farsante Flexible Extrovertido
Mediocre Vengativo Autoritario
Nostlgico Lder Impulsivo
Depresivo Poltico Inestable
Desconfiado Autosuficiente
Inseguro Sociable
Seguro
Tomando como base estos cuatro tipos de personalidad, a los cuales

nos enfrentaremos cada da, se requiere contar con los
instrumentos que aseguran el xito de la informacin captada
durante la entrevista.
Se considera que durante los 10 primeros minutos de la entrevista, es

donde se debe establecer el rapport para poder definir con qu
tipo de personalidad cuenta el entrevistado, y por consecuencia,
donde se determina que estilo de entrevista se deber aplicar.
1.- Estilo para entrevistar a una persona tmida.-
Seguramente, la inseguridad con que cuenta en s mismo, y la
incertidumbre hacia lo desconocido, es lo que los inhibe. La
recomendacin prctica consiste en apoyar al entrevistado con
preguntas sencillas y concretas, con el fin de crearse un ambiente
de seguridad, hasta que sienta confianza y se acostumbre al
auditor.
Es recomendable, que dependiendo del nivel jerrquico, se inicie
con temas triviales al momento de establecer el rapport (lograr la
identificacin inmediata). Cuidar detalles como el tono de voz que
se use, la expresin, gesticulacin facial y la manera de
conducirse, son aspectos proyectivos en la confianza que se
requiere obtener del entrevistado. Este tipo de personalidad
requiere de mucho afecto y sonrisas, para predisponerlo a que
est dispuesto a confiarle al auditor la problemtica de fondo.
2.- Estilo para entrevistar a una persona embustera.-
Tendencia a inflar los hechos, las cosas, los aspectos de la vida
en general un poco ms de lo que realmente son.
La tcnica de entrevista que ms se aplica a esta clasificacin, es
la confrontacin.
Cuando el auditor sospeche que el entrevistado est inflando la
informacin, comprobarla, ya sea con su jefe inmediato o
directamente con evidencias que no le permitan respaldar su
versin; por lo tanto, es recomendable solicitar aclaraciones
francas, desde un principio en aquellos puntos dudosos; esto
motiva una llamada de atencin en el entrevistado y lo obliga a
redefinir su actuacin ms apegada a la realidad.
3.- Estilo para entrevistar al manipulador.-
Este tipo de personalidad es clsico, y es buen conocedor de que
todas las personas son por naturaleza vanidosas, y claro, su
herramienta fuerte es la adulacin.
Este tipo de personas cuentan con una gran capacidad para
explotar los encantos de la gente, y si no los tiene se los crea,
expresan muy claro y con una gran franqueza aparente, parecen
un libro abierto, pero eso s, casi no permiten que se les
pregunte, y ha sucedido que en algunos casos sugieren que se
les analice su situacin financiera. Su finalidad consiste en
desorientar y evitar el acceso al auditor a determinadas reas.
Es recomendable que el auditor controle su necesidad de ser
adulado y no pierda la finalidad de la misin que se le ha
encomendado y aplique las tcnicas de la entrevista ms
apropiadas.
4.- Estilo para entrevistar a una persona agresiva.-
Para este tipo de personalidad, se recomienda que la persona
sea la que establezca el rapport, y que ste sea breve, puesto
que no requiere de grandes muestras de apoyo de parte del
entrevistador, sino lo que busca es demostrar que es
autosuficiente y capaz de concluir, en forma efectiva, cualquier
situacin que se le presente. Motivo por el cual hay que procurar
que satisfaga esa necesidad, dejndolo que inicie su exposicin.
Como en muchos casos la agresividad ser exagerada, y es ms
aparente que real, es necesario que se le oriente y conduzca
sutilmente a los puntos principales de la entrevista, o a las reas
que se haya planeado investigar.
Tcnicas de la Entrevista.-
Rapport.- su finalidad consiste en disminuir la ansiedad del

entrevistado para que hable con libertad, y su comportamiento
sea natural por medio de escuchar con inters, tratar con
cortesa, etc.
Eco.- consiste en repetir la ltima palabra o frase que el
entrevistado acaba de decir, con el fin de que ahonde en el tema.
Silencio.- consiste en no hablar una vez que el entrevistado ha
concluido el punto tratado. El objeto es determinar qu comenta
el entrevistado sintindose presionado.
Confrontacin.- esta tcnica es aplicable, principalmente a los
entrevistados que tratan de sorprendernos con exageraciones.
Consiste en solicitar respuestas concretas y objetivas, pruebas,
evidencias, etc.
Preguntas proyectivas.- consiste en proyectar la respuesta del

entrevistado en tercera persona. Lo que busca es que el
entrevistado sienta mayor libertad al expresarse.
Preguntas situacionales.- consisten en solicitarle al entrevistado

se ubique en una situacin hipottica, y que comente que hara si
la viviese.
Uso del grado.- consiste en gesticular en forma aprobatoria,

como dando a entender que est de acuerdo con lo que comenta
el entrevistado. Se usa como una medida de apoyo.
Uso del desagrado.- consiste en gesticular negativamente, como

indicando que no est correcto. El objeto es medir la seguridad
de las palabras del entrevistado.
Presin emocional.- consiste en presionar a fondo al

entrevistado, con objeto de medir el grado de control emocional
con que cuenta la persona.
Presin de tiempo.- consiste en medir la reaccin del

entrevistado cuando tiene el tiempo contado.
3.- CUESTIONARIOS.-
Estos instrumentos, que se emplean para obtener la

informacin deseada en forma homognea, estn
constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas,
secuenciadas y separadas por captulos o temtica
especfica, con el propsito de que muestren la interrelacin
y conexiones lgicas entre las diferentes reas y rubros para
que en conjunto brinden un perfil completo de la
organizacin.
Cuestionarios.-
La calidad de la informacin que se obtenga depender de su

estructura y forma de presentacin. En trminos generales,
todo cuestionario debe expresar el motivo de su preparacin,
y se debe procurar que las preguntas sean claras y concisas,
presentadas en orden lgico, con redaccin comprensible y
facilidad de respuesta, esto es, es necesario evitar recargarlo
con demasiadas preguntas. Si el caso lo amerita, puede
incluirse un instructivo de llenado.
Cuestionarios.-
Cuando el proyecto de auditoria sea muy amplio o la

estrategia de implementacin as lo exija, las pruebas para
respaldar las conclusiones pueden resultar muy costosas en
relacin con el beneficio que se espera de la auditoria, por lo
cual se puede emplear el muestreo sin necesidad de
investigar todas las reas de la organizacin.
Cuestionarios.-
Existen tablas de muestreo que, de acuerdo con las

especificaciones y volumen de la informacin, establecen
cul es la mnima cantidad de informacin representativa del
todo muestra que es necesario recabar para que los
resultados que se obtengan a partir de ella tengan validez.
No obstante, si en el curso de la revisin se advierten
situaciones de las que se pueda inferir que existen
irregularidades, las pruebas debern ampliarse hasta
conseguir la evidencia suficiente.
Cuestionarios.-
El uso de cuestionarios permite al auditor ahorro de tiempo

en la investigacin, puesto que simultneamente pueden ser
contestados varios de ellos.
Los cuestionarios por la clase de respuestas que se desea

obtener pueden clasificarse en:
Cuestionarios con respuesta abierta
Cuestionarios con respuesta cerrada
Cuestionarios con respuesta selectiva
La respuesta abierta es la obtenida en funcin de la

pregunta que deja en libertad al ser interrogado para
expresar ampliamente sus apreciaciones.
Este tipo de respuesta proporciona al auditor, en algunos

casos, ideas tiles originadas por la capacidad, inteligencia,
experiencia del interrogado. Asimismo, estar en condiciones
de conocer situaciones viciosas o negativas y,
consecuentemente, tomar medidas al respecto.
Este tipo de respuesta no siempre proporciona resultados

apetecidos, en vista de que es frecuente encontrarse con
respuestas ilegibles, confusas o que no corresponden a las
preguntas, originando prdida de tiempo.
La respuesta cerrada es la obtenida en funcin de la

pregunta que obliga al interrogado a contestar
afirmativamente o negativamente.
Es aconsejable que al preparar el cuestionario, las preguntas

se orienten en tal forma para que las respuestas afirmativas
indiquen situaciones correctas o positivas y las negativas lo
contrario, lo que obviamente permite evaluar fcilmente los
resultados.
La respuesta selectiva es obtenida en funcin de la

pregunta que deja al interrogado la libertad de escoger entre
varias alternativas. Este tipo de respuesta tiene por objeto
obtener apreciaciones de conformidad con los ndices
mayoritarios.
Las preguntas que se formulen en los cuestionarios debern

llevar la intencin para conseguir el tipo de respuesta
requerida por el auditor.
Los cuestionarios pueden ser:
Cuestionario general de auditoria

Cuestionario funcional
Cuestionario de anlisis de las condiciones de trabajo
Cuestionario de anlisis de procedimientos
Cuestionario de anlisis de formas
Es importante considerar que la informacin que se obtenga por

medio de los cuestionarios ser confiable, en la medida en
que se verifique; esta verificacin se podr efectuar por
medio de comprobaciones, evidencias en los documentos
que se manejan, con la aplicacin de otras tcnicas.
4.- INTERPRETACION DE DOCUMENTOS.-
Esta tcnica consiste en estudiar los datos y cifras contenidos en

documentos con el objeto de establecer razones y valuar hechos
sobre la materia que se investiga.
Para que el auditor pueda hacer uso de esta tcnica, es

necesario que la gerencia de la empresa le proporcione la
documentacin que el auditor estime necesaria o lo faculte para
tener acceso a las fuentes de informacin indispensables para
satisfacer el objetivo.
5.- OBSERVACION DIRECTA.-

Consiste en la revisin del rea fsica donde se desarrolla el
trabajo de la organizacin, para conocer las condiciones laborales
y el clima de organizacin imperante.
Es recomendable que el auditor responsable encabece la

observacin directa, comente y analice su percepcin con los otros
auditores para asegurar que existe consenso en torno a las
condiciones de funcionamiento del rea y definir los criterios a los
que deber sujetarse en todo momento la auditoria.
6.- VERIFICACION.-
Tiene por objeto comprobar fsicamente si se cumplen los

objetivos, polticas y procedimientos previamente establecidos.
Esta tcnica permite confirmar materialmente las informaciones

obtenidas por la aplicacin de otras tcnicas; asimismo, le sirve
para comprobar la efectividad de datos y cifras consignados en
documentos que estudia.
V.- El Informe
El Informe
El Informe es la narracin escrita sobre los resultados que se
obtienen de un trabajo de investigacin.
Los informes redactados por el auditor deben hacerse por escrito, ya

que en esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el
informe escrito es prcticamente una prueba de sus sugerencias,
acuerdos tomados o resultado de su trabajo.
PRESENTACION Y CONTENIDO.-
Debe estar redactado en forma sencilla
Las conclusiones deben de estar apoyadas con argumentos
razonados y convincentes, motivando la accin correspondiente.
Debe estar escrito con limpieza y papel adecuado.
El Informe
El informe, segn el caso deber acompaarse de todos aquellos
documentos formulados como resultado de los trabajos, tales
como: grficas, formas, observaciones.
La importancia del informe de auditoria radica principalmente en:

1. Representa el medio por el que se comunican los resultados y
sugerencias.
2. Ser la base para trabajos subsecuentes del auditor.
3. Producto de nuestro trabajo, por tal constituye la base de eficaces
reportes de observaciones relevantes y seguimientos de medidas
correctivas.
El Informe
El informe de auditoria puede ser de cierto modo la demostracin de:
La calidad del trabajo de la auditoria
La preparacin del equipo de auditores
El conocimiento que se tiene de la operacin, rea o servicio
auditado.
FORMA DE PRESENTACION DEL INFORME.-
Narrativos
Importancia
Extractado
El Informe
ESTRUCTURA DEL INFORME.-
Consideraciones generales
Observaciones relevantes
Observaciones detalladas
Recomendaciones
Comentarios
Anexos
CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA.-

De acuerdo con las normas de auditoria, el informe de auditoria
deber hacer una clara mencin de la naturaleza, objeto y
alcance del trabajo desarrollado, sealando en su caso, las
limitaciones que se hubieren enfrentado para el cumplimiento de
los objetos propuestos.
El Informe
La informacin que se proporciona a travs de los reportes de auditoria
acerca de los actos, hechos o situaciones observados, debe reunir
principalmente los siguientes atributos de calidad:
Oportunidad, objetividad, conviccin, integridad, competencia,
claridad, relevancia, utilidad.
PARTES QUE CONFORMAN EL INFORME DE AUDITORIA

Identificacin:
Cartula anterior
ndice
Alcance
Contenido:
Evaluacin general
Aspectos determinados
Complementos:
Anexos
El Informe
PUNTOS RELEVANTES SOBRE LA ESTRUCTURA DEL INFORME DE

AUDITORIA.-
EVALUACION GENERAL:
Contiene una sntesis de los principales problemas detectados en la
revisin, con la finalidad de atender la atencin del titular del rea o
servicio auditado hacia aquellos aspectos que requieren mayor
esmero para su resolucin.
ASPECTOS DETERMINADOS (ELEMENTOS):
Observacin
Causa
Efecto
Recomendacin
GRACIAS !!

Taller de Auditoria Administrativa 2017

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Taller de Auditoria Administrativa 2017

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Taller de Auditoria

Fechas: 10, 17, 24 de Junio y 1 de Julio

Maestra: Cecilia Robles Velasco

1.- Examen ....................................... 25%

Desarrollar las 4 Etapas de la Auditoria:

El objetivo de la auditoria administrativa consiste en

La auditoria administrativa proporciona en calidad de

3.- Campo de accin:

En este sector la auditora se aplica tomando en cuenta la

En lo relativo a su tamao pueden clasificarse en:

En este sector, la auditora se aplica para evaluar aspectos

Ejemplo: agrupaciones, asambleas, asociaciones, colegios,

Instrumentacin o recopilacin de informacin

Examen (Evaluacin o anlisis)

William P. Leonard.- La auditoria administrativa puede definirse como un

Norbeck.- La auditoria administrativa es una tcnica de control

Instituto Americano de la Administracin.- Cualquier empresa, de

E. Hefferon.- Es el arte de evaluar independientemente las polticas,

Revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y

a) La Auditoria Administrativa Interna es realizada por

b) La Auditoria Administrativa Externa: La realizan

El autor propone que el objetivo primordial de la auditoria

Alcance.- La auditoria administrativa puede realizarse

En este mtodo se propone que antes de implantar un

El autor propone el anlisis y evaluacin de los siguientes 10

1.- Planes y Objetivos.-

7. Ayudan a guiar al personal de un modo unitario?

En cuanto a la estructura pueden observarse los siguientes

3.- Polticas y prcticas.-

Persigue el sistema la promocin y satisfaccin de los objetivos? lo

5.- Sistemas y procedimientos.-

Servicio mdico, plan de retiro, cafetera, recreaciones, reglas de

9.- Equipo fsico y su disposicin.-

Recoleccin de los datos.-

Tcnicas de recoleccin de datos:

e) Diagramas comparativos, utilizando: grficas de gantt, interrelaciones

p) Simplificacin del trabajo.

Anlisis, interpretacin y sntesis.-

Anlisis, interpretacin y sntesis.-

Presentacin del Informe y su discusin.-

La presentacin y discusin de los resultados encontrados por el auditor

Presentacin del Informe y su discusin.-

El Auditor acta en beneficio de la administracin y busca aceptacin a

Presentacin del Informe y su discusin.-

La idea principal del seguimiento de la auditoria es complementar

Las revisiones peridicas son una forma de evaluar resultados. Lo que no

Una auditora administrativa es la revisin analtica

La Metodologa tiene el propsito de servir como

Etapas que integran la auditoria:

PROCESO ADMINISTRATIVO ELEMENTOS ESPECFICOS

Identificacin.- nombre de la auditoria.

2.- Instrumentacin de la auditoria

Investigacin documental.- fuentes documentales

Acceso a redes de informacin.-

Suficiente.- debe ser la necesaria para sustentar los

3.- Examen y anlisis

El propsito del examen es aplicar las tcnicas de anlisis

Procedimiento.- fundamentalmente el examen sirve para

Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de

Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en

4.- Informe de auditoria

En este documento se sealan los hallazgos as como las

Los resultados, conclusiones y recomendaciones que de