Plan

Introduction

I- Fraude et vasion fiscales

1. Dfinition et causes des FEF

2. Impact des FEF
3. Formes des FEF
4. Exemples

II- Mcanismes de lutte contre les FEF

1. Au niveau interne
2. A linternational

Conclusion

Webographie et bibliographie

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Introduction

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 I- Fraude et vasion
fiscales
1. Dfinition :
1.1. Fraude:

Le comit des affaires fiscales de l'O.C.D.E a dfini la fraude

comme tant toute action du contribuable qui implique une
violation la loi, lorsqu'on peut prouver que l'intress a agi dans
le dessin dlibr d'chapper l'impt .

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 I- Fraude et vasion
fiscales
1. Dfinition :
1.2. Evasion fiscale

Selon le comit des affaires fiscales de l'O.C.D.E, l'vasion fiscale

est caractrise par la runion des trois lments suivants :

Un lment de dtournement de l'intention du lgislateur

Un lment d'artifice
Un lment de confidentialit

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 I- Fraude et vasion
fiscales
1. Dfinition :
1.3. Un Paradis Fiscal

Selon le comit des affaires fiscales de l'O.C.D.E, Un paradis

fiscale est caractrise par la runion des quartes critres suivants :

Un niveau dimposition trs faible

Un manque de transparence
Un manque de coopration du pays
Fort secret bancaire et juridique

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 I- Fraude et vasion
fiscales
Causes :

Techniques Politiques

Causes

Economiques Morales

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 I- Fraude et vasion
fiscales
2. Impact des FEF :
Impact
Impact budgtaire conomique
Impacts de la
fraude et
lvasion
fiscale
Impact sur lenjeu
Impact social
dmocratique

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 I- Fraude et vasion
fiscales
3. Formes de Fraude et vasion Fiscale:
3.1 Formes de Fraude Fiscale
La dissimulation ou la minoration des recettes:

Occulter lexistence dun revenu ou dune activit

Les fausses justifications:

Travestir la ralit de la situation

Trusts:

Contrat de confiance entre deux personnes

Cration de socit Offshore fictif

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 I- Fraude et vasion
fiscales
3. Formes de FEF :
3.2 Formes dvasion fiscale
Sandwichs hollandais
Cration des holdings et des socits offshore

Tax Ruling (Apple )

Accord entre tat et multinationale

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 I- Fraude et vasion
fiscales
4. Exemples :
4.1 Exemple MCT
1 $/U
MCT MCT
Canada Carabes
Verser les 24$ net dimpt

100 articles 25$/u Clients Facture le produit 25$

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 I- Fraude et vasion
fiscales
4. Exemples :
4.2 Exemple STARBUCKS
Transfert des capitaux

STARBUCKS STARBUCKS
Luxembourg France

Prestation de service

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
1. Au niveau interne : Cas de la France
Contrle fiscal :

Services responsables : Ladministration fiscale, Les brigades de

vrification, et plusieurs services : Cohrence de la chane de travail
fiscale.
Moyens lgislatifs en France :
Procdure de flagrance fiscale (2007)
Brigade nationale de rpression de la dlinquance fiscale (BNRDF)
Signature daccords bilatraux dchange de renseignements fiscaux.
Sanctions diverses et gradues
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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
1. Au niveau interne : Cas de la France:

Moyens matriels :
La dmatrialisation totale permet une mobilisation plus rapide et
efficace des renseignements.

Moyens humains :
Le nombre d'agents de la sphre du contrle fiscal diminue sensiblement
tous les ans.

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
1. Au niveau interne : Cas du Maroc
Contrle fiscal :

Services responsables : La Direction Gnrale des Impts

Moyens lgislatifs :

Le droit de constatation
Sanction pcuniaire ou pnale
Le droit de visite sur place conu en matire de la taxe professionnelle

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
1. Au niveau interne : Cas du Maroc
Moyens matriels :
Systme danalyse Risque
Collecte et exploitation de linformation

Moyens humains :
quipe de vrification experte et crdible
Doter les directions rgionales de brigades de vrification

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
2. A lchelle internationale : OCDE avec
G20

LOCDE publie un premier rapport au titre Lutter

contre lrosion de la base dimposition et le transfert des
bnfices (en anglais BEPS : Base Erosion and Profits
Shifting).

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
Objectifs du Projet BEPS :

Accrotre les niveaux de

transparence et de scurit offerts Assurer la cohrence des rgles
aux entreprises et aux nationales applicables aux activits
administrations fiscales transnationales

Renforcer les critres de

substance dans les normes
internationales
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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
Les actions du projet BEPS :

Action 1 Relever les dfis fiscaux poss par lconomie numrique

Action 2 Neutraliser les effets des montages hybrides

Action 3 Renforcer les rgles relatives aux SEC

Action 4 Limiter lrosion de la base dimposition via les

dductions dintrts et autres frais financiers

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
Les actions du projet BEPS :

Lutter plus efficacement contre les pratiques

Action 5 fiscales dommageables

Empcher lutilisation abusive des conventions

Action 6 fiscales

Empcher les mesures visant viter

Action 7 artificiellement le statut dtablissement stable

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
Les actions du projet BEPS :

Faire en sorte que les prix de transfert calculs

Actions 8,9,10 soient conformes la cration de valeur

Mettre au point des mthodes permettant de

Action 11 collecter et danalyser des donnes sur le BEPS

Obliger les contribuables faire connatre leurs

Action 12 dispositifs de planification fiscale agressive

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
Les actions du projet BEPS :

Rexaminer la documentation des prix de

Action 13
transfert

Accrotre lefficacit des mcanismes de

Action 14
rglement des diffrends

Action 15 laborer un instrument multilatral

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II- Mcanismes de lutte
contre les FEF

Chacun a intrt voir reculer lrosion de la base

dimposition et le transfert de bnfices

a dclar M. Gurra (secrtaire gnrale de lOCDE)

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
2. A lchelle internationale :

Echange de
renseignements
La coopration
internationale
+
La transparence Assistance de
recouvrement

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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
2. A lchelle internationale:

- Echange de renseignements

Laccord dchange de renseignements a pour objectif de

promouvoir la coopration internationale en matire fiscale par
lchange de renseignements dans le but de lutter contre les
pratiques fiscales dommageables.

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II- Mcanismes de lutte
contre les FEF

Nombre daccords dchange de renseignements fiscaux (TIEAS) signs annuellement

Source : Forum mondial sur la transparence et lchange de

renseignements des fins fiscales (26 octobre 2011)
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 II- Mcanismes de lutte
contre les FEF
2. A lchelle internationale :
- - Lassistance en matire de recouvrement
des impts

Article 27 sur lassistance en matire de

recouvrement des impts.

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 Conclusion

En ce monde rien n'est certain, part la mort et les impts.

Benjamin Franklin

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 Bibliographie et webographie
Le forum mondial sur la transparence et lchange de renseignements
des fins fiscales (Note succincte de rfrence 26 Octobre 2011).
Manuel de lOCDE sur la mise en uvre de lassistance en matire de
recouvrement des impts Approuv par le Comit des Affaires Fiscales de
lOCDE le 26 janvier 2007.
Projet OCDE/G20 sur lrosion de la base dimposition et le transfert de
bnfices - Expos des actions 2015.
http://www.memoireonline.com/09/13/7407/m_Loptimisation-fiscale-en-
matiere-des-impts-sur-les-
http://www.oecd.org/fr/presse/laluttecontrelafraudefiscale.htm
http://www.lafinancepourtous.com/Decryptages/Articles/Des-circuits-d-
optimisation-fiscale-qui-passent-par-l-Europe
http://www.latribune.fr/actualites/economie/international/20140916trib71
d6b3e0f/les-mesures-de-l-ocde-pour-reduire-la-fraude-fiscale.htm
http://www.oecd.org/fr/presse/locde-plaide-en-faveur-dune-
intensification-de-la-cooperation-internationale-concernant-la-fiscalite-
des-entreprises.htm

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