UNIVERSIDAD DE LIMA

DERECHO TRIBUTARIO II

(IMPUESTO A LA RENTA)

Rentas de segunda categora

Profesor:
Jos Glvez Rosasco
1. SUPUESTOS GRAVADOS
Intereses originados en la colocacin de capitales.
Intereses, incremento o reajustes de capital
producidos por ttulos, cdulas, bonos, etc.
Intereses, excedentes y cualesquier otro ingreso
que reciban los socios de las cooperativas
(exonerados).
CASO:
Intereses moratorios obtenidos por persona natural
por el retraso en el cumplimiento de obligaciones a
su favor. estn gravados? son rentas de segunda
categora?
1. SUPUESTOS GRAVADOS
Regalas. Toda contraprestacin originada por el
uso de patentes, marcas, diseos o modelos,
planos, procesos o frmulas secretas, derechos de
autor, as como toda retribucin por la cesin en uso
de programas de instrucciones para computadoras
(software) y por la informacin relativa a la
experiencia industrial, comercial o cientfica (know
how).
La cesin en uso de software se refiere al acto por
el que se transfiere temporalmente la titularidad de
todos o algunos de los derechos patrimoniales
sobre el software.
1. SUPUESTOS GRAVADOS
No constituye regala, sino el resultado de una
enajenacin:

La contraprestacin por la transferencia

definitiva, ilimitada y exclusiva de la titularidad
de todos o algunos de los derechos
patrimoniales sobre el software, que conlleven
el derecho de su explotacin econmica, an
cuando estos se restrinjan a un mbito territorial
especfico.

La contraprestacin cobrada al tercero por

utilizar el software, de conformidad con las
condiciones establecidas en un contratod e
licencia.
1. SUPUESTOS GRAVADOS
El producto de la cesin definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes, o similares.

Rentas vitalicias. Si se originan en el trabajo

personal se encuentran inafectas.

Diferencia entre el valor actualizado de las primas o

cuotas pagadas por los asegurados y las sumas
entregadas por los aseguradores (exonerada).

Pago por obligaciones de no hacer, salvo que

consistan en no ejercer actividades de la 3, 4 o 5
categora, en cuyo caso las rentas se incluirn en la
categora correspondiente.
Caso: venta de acciones + obligacin de no hacer.
1. SUPUESTOS GRAVADOS
Dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades.

Ganancias de capital.

Rentas producidas por la enajenacin, redencin o

rescate que se realice de manera habitual, de
acciones representativas de capital social y otros
valores mobiliarios.

Rentas fictas por prstamos gratuitos.

1.1 GANANCIAS DE CAPITAL
Tratndose de personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales, que no genere
rentas de tercer categora, slo estn gravadas las
ganancias de capital provenientes de la enajenacin
de los siguientes bienes:

Inmuebles distintos a la casa habitacin. El

gravamen aplica slo respecto a inmuebles
adquiridos a partir del 01 de enero de 2004.
Acciones, participaciones y otros valor mobiliarios.
Exoneracin: valores negociados en la BV.
1.1 GANANCIAS DE CAPITAL
Casa habitacin. Requisitos:
Que el inmueble permanezca en propiedad del
sujeto por lo menos dos aos.
Que el inmueble no est destinado exclusivamente
al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o
similares.
En el caso que el enajenante tuviera en propiedad
ms de un inmueble que cumpla con estas
condiciones ser considerada casa habitacin slo
el ltimo que quede en su patrimonio, luego de la
enajenacin de los dems inmuebles.
1.1 GANANCIAS DE CAPITAL
Casos.

Inmueble utilizado como club campestre, en el que

el propietario tiene una habitacin. Puede calificar
como casa habitacin?

En un solo acto se enajena el ltimo inmueble y otro

ms. Cul inmueble califica como casa
habitacin?

Casa cuya construccin culmin hace menos de

dos aos, pero el terreno en el que se edific fue
adquirido hace ms de dos aos. puede calificar
como casa habitacin?.
1.2 DIVIDENDOS
Los dividendos se refieren a las utilidades que las
personas jurdicas distribuyen entre sus asociados.
Adems de este supuesto, se afecta con el
impuesto, entre otras, las siguientes formas de
distribucin de utilidades:
Reduccin de capital hasta por el importe
equivalente a utilidades que:
Hubieran sido capitalizadas previamente.
Existan al momento de tomar el acuerdo.
Diferencia entre el valor nominal de los ttulos
representativos del capital y los importes percibidos
por los asociados en el momento en el que opera la
reduccin de capital o la liquidacin de la PJ.
1.2 DIVIDENDOS
Todo crdito hasta el lmite de las utilidades o
reservas de libre disposicin que las PJ (con
excepcin de bancos y financieras) otorguen a favor
de sus asociados.

Remuneracin del titular de la EIRL, asociado de

persona jurdica, as como de su cnyuge,
concubino y familiares, en la parte que exceda al
valor de mercado.

Toda suma o entrega en especie que resulte renta

gravable de 3 categora, en tanto signifique una
disposicin indirecta de dicha renta no susceptible
de posterior control tributario, incluyendo sumas
cargadas a gastos e ingresos no declarados.
1.3 RENTAS FICTAS
Se presume, salvo prueba en contrario constituida por
los libros de contabilidad del deudor, que todo
prstamo en dinero, cualquiera sea su denominacin,
devenga un inters no menor a la TAMN (prstamos
en moneda nacional) a la tasa promedio de
depsitos a seis meses del mercado intercambiario de
Londres (prstamos en moneda extranjera).
En el caso de enajenaciones a plazos de bienes cuyos
beneficios no estn sujetos al Impuesto a la Renta, se
presumir que el saldo del precio contiene un inters
gravado, que se considerar percibido a medida que
opera la percepcin de las cuotas pagadas para
cancelar el saldo.
 3. RECONOCIMIENTO
Las rentas de segunda categora se reconocen por regla
general - de acuerdo al criterio del percibido, en el
momento en el que efectivamente se realiza el pago y por
el monto percibido.

La nica excepcin est dada por los dividendos y otras

formas de distribucin de utilidades. En el caso de los
dividendos la obligacin tributaria surge en el momento en
el que se adopta el acuerdo de distribucin
4. GASTOS
Regla general. Para determinar la renta se admite una
deduccin proporcional (igual en todos los caso)
equivalente al 20% de la renta bruta. No es necesario
justificar la efectiva realizacin de los gastos, ni su
cuanta.

No se admite la deduccin de prdidas generadas en la

enajenacin de bienes de capital.

En el caso de los dividendos y otras formas de distribucin

de utilidades no se admite deduccin alguna
5. PAGO
Dividendos. El impuesto es pagado en forma
definitiva mediante retencin efectuada por las PJ
que acuerden el pago de dividendos u otras formas de
distribucin de utilidades. El tributo se calcula
aplicando la alcuota de 5% (antes 4.1% y 6.8%)
sobre el importe de la renta neta = renta bruta.

Otras rentas de 2 categora pagadas por personas

que realicen actividad empresarial (con excepcin de
las rentas provenientes de la enajenacin de: valores /
inmuebles que no constituyen casa habitacin). El
impuesto es pagado en forma definitiva mediante
retencin efectuada por el pagador de la renta. El
tributo se calcula aplicando la alcuota de 6.25% sobre
la renta neta (5% sobre la renta bruta).
5. PAGO
Enajenacin de inmuebles (distintos a la casa
habitacin). El enajenante abonar con carcter de
pago definitivo el monto que resulte de aplicar la
alcuota de 6.25% sobre la renta neta (5% sobre la
renta bruta). La presentacin del documento en el que
consta el pago de este tributo constituye requisito
previo a la elevacin de la Escritura Pblica.

Enajenacin de valores / rentas pagadas por personas

que no realizan actividad empresarial / rentas fictas. el
impuesto se pagar con ocasin de la presentacin de
DJ anual.