1.

LEI DE ALTERAO DAS PENALIDADES DO ICMS

Lei 16.258/2017, de 09/06/2017

2. SPED FISCAL PARA EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL

 1. LEI DE ALTERAO DAS PENALIDADES DO ICMS
Em 09 de junho de 2017 foi publicada no Dirio Oficial do Estado
do Cear a Lei n 16.258/2017, a qual contm diversos dispositivos
alterando a atual Lei n 12.670/96, especialmente no captulo que
trata das sanes a serem aplicadas aos contribuintes por
descumprimento das normas relativas ao ICMS.
Referidas penalidades em sua maioria decorrentes do
descumprimento de obrigaes acessrias.
Novas penalidades tambm foram inseridas ao texto, com o
objetivo de atender aos novos arquivos e documentos fiscais
eletrnicos, com o advento do projeto SPED e da Nota Fiscal
Eletrnica.
 FUNDAMENTOS DAS ALTERAES
Motivao: H anos sentamos necessidade de alterar o Captulo
das Penalidades da Lei 12.670/96, especialmente aps as mudanas
nos arquivos e documentos fiscais eletrnicos. Com sugestes de
diversos colegas a CATRI apresentou uma proposta ao Secretrio,
que comprometeu-se encaminh-la PGE. No incio desse ano a
CDL e FCDL tambm apresentaram uma proposta de alterao das
penalidades do ICMS ao Governador. Aproveitando a proposta
preparada pela CATRI, nos reunimos com tcnicos da CECON,
CONAT e CATRI e consolidamos as propostas em um projeto de lei
encaminhado ao Governador, que o encaminhou atravs da
Mensagem 37/2017 apreciao da ALCE.
De forma resumida o projeto continha 50 novas redaes,
22 novas penalidades e 14 revogaes no Art. 123, como seguem:
 PRINCIPAIS ALTERAES DE REDAO
SITUAO ANTERIOR SITUAO ATUAL
1A)utilizarlivrosoudocumentosfiscais,
inclusiveeletrnicos,fraudados:multa 2
1)fraudarouutilizarlivrosoudocumentos (duas) vezesovalordoICMS.
fiscais,inclusiveeletrnicos,fraudados:
multa3 (trs) vezes ovalordoICMS. 1B)utilizarlivrosoudocumentosfiscais,
inclusiveeletrnicos,fraudados,quando
mercadoriasisentas,notributadasou
SubstituioTributria:multa 30% do
valor da operao ou prestao.

2)noapresentaodoLivroRegistrode 2)noapresentaoLivroRegistrode
Inventrio:multaequivalentea1% (um Inventrio:multaequivalentea1.200 (mil
por cento) do faturamentonoexerccio e duzentas) UFIRCEs,reduzidaem50%
anterior. (cinquentaporcento)nocasode
empresasoptantespeloSimples
Nacional.
 PRINCIPAIS ALTERAES DE REDAO
SITUAO ANTERIOR SITUAO ATUAL
3)simularsadaparaoutraUFde 3)simularsadaparaoutraUFde
mercadoriainternadanoCear:multa mercadoriainternadanoCear:multa
equivalentea20% (vinte porcento) do equivalenteauma vez o valor do
valor da operao. imposto devido.
4)aproveitarcrditoantecipadamente: 4)aproveitarcrditoantecipadamente:
multaequivalentea100% (cem por multaequivalentea50% (cinquenta por
cento) dovalordocrditoindevidamente cento) dovalordocrditoindevidamente
apropriado; apropriado;
5)UtilizarequipamentonofiscalouECF 5)UtilizarequipamentonofiscalouECF
semautorizaodoFisco:multade6.000 ouMFEsemautorizaodoFisco:multa
(seis mil) UFIRCEs paraRegimeNormal de4.000 (quatro mil) UFIRCEs para
e3.000 (trs mil) UFIRCEsparaos RegimeNormale2.000 (duas mil)
demaisregimesderecolhimento. UFIRCEsparaosdemaisregimesde
recolhimento.
 PRINCIPAIS ALTERAES DE REDAO
SITUAO ANTERIOR SITUAO ATUAL
6)emitirdocumentofiscalpara 6)emitirdocumentofiscalpara
contribuinte no identificado:multa destinatrio diversodoque
equivalentea20%(vinteporcento)do efetivamenteadquiriuamercadoria:multa
valordaoperaoouprestao; equivalentea50%(cinquentaporcento)
dovalordoICMS;

7)reutilizaodedocumentosficais: 7)reutilizaodedocumentosficais
multaequivalentea40% (quarenta por inclusiveeletrnicos:multaequivalentea
cento) dovalordaoperaoou 30% (trinta por cento)dovalorda
prestao. operaoouprestao.
8)deixardeescriturardocumentosfiscais 8)deixardeescriturardocumentosfiscais
deentradas:multaequivalentea1 (uma) deentradas:multaequivalentea10%
vezovalordoICMS,reduzidaa20(vinte) (dez por cento)dovalordaoperaoou
UFIRCEseescrituradanacontabilidade prestao;
docontribuinte;
 PRINCIPAIS ALTERAES DE REDAO
SITUAO ANTERIOR SITUAO ATUAL
9)utilizarnotafiscaleletrnicasemo 9)utilizarnotafiscaleletrnicasemo
SeloFiscaldeTrnsitonasentradas e SeloFiscaldeTrnsito,excetonas
sadas interestaduais:multade20% sadasinterestaduais:multade20%
(vinteporcento)dovalordaoperao. (vinte por cento) dovalordaoperao,
reduzidaa2% (dois por cento) caso
escrituradanaEFDeICMSpago.
10)Cancelardocumentofiscalquetenha 10)Cancelardocumentofiscal,inclusive
acobertadorealoperao:multa eletrnico,quetenhaacobertadoreal
equivalentea30% (trinta por cento) do operao:multaequivalentea30%
valordaoperaoouprestao. (trinta por cento) dovalordaoperao
ouprestao.
11)entregaraoconsumidor,documentos 11)entregaradestinatrio,documentos
no-fiscais:multanuncainferiora30% no-fiscais:multanuncainferiora30%
(trinta por cento)dovalordaoperao. (trinta por cento)dovalordaoperao.
 PRINCIPAIS ALTERAES DE REDAO
SITUAO ANTERIOR SITUAO ATUAL
12)manternorecintodeatendimentoao 12)manternorecintodeatendimentoao
pblico,equipamentopossibilitea pblico,equipamentopossibilitea
emissodedocumentoquepossaser emissodedocumentoquepossaser
confundidocomcupomnofiscal:multa confundidocomcupomnofiscal:multa
de6.000 (seis mil) UFIRCE por de4.000 (quatro mil) UFIRCE por
equipamento(Normal); equipamento(Normal);

13)mantermaquinetadecartode 13)mantermaquinetadecartode
crdito,dedbitoousimilar,autorizada crdito,dedbitoousimilar,autorizada
parausoemoutroestabelecimento:multaparausoemoutroestabelecimento:multa
de200 (duzentas) UFIRCEspor de1.000 (mil) UFIRCEspor
equipamento. equipamento.
 PRINCIPAIS ALTERAES DE REDAO
SITUAO ANTERIOR SITUAO ATUAL
14)deixardemanteroudeentregaro 14)deixardemanteroudeentregaro
arquivo magntico comregistrofiscal arquivo eletrnico comregistrofiscal
dosdocumentosemitidosporqualquer dosdocumentosemitidosporqualquer
meio,referenteatotalidadedas meio,referenteatotalidadedas
operaesdeentradaedesada:multa operaesdeentradaedesada:multa
equivalentea2% (dois por cento) do equivalentea2%(doisporcento)do
valor das operaes de sadas,no valordasoperaesdesadas,limitado
inferiora1.000(umamil)Ufirces; a 1.000 (uma mil) Ufirces por perodo;

15)DeixardeentregaraoFiscoas 15)DeixardeentregaraoFiscoas
Demonstraes Contbeis:multa DemonstraesContbeis:multa
equivalentea5.000(cincomil)UFIRCEs. equivalentea3.000 (trs mil) UFIRCEs.
 ALGUMAS DAS NOVAS PENALIDADES
NOVAS PENALIDADES
1)deixarocontribuintederegistraroseventosdamanifestao do destinatrio
nasNotasFiscaisEletrnicasquandoaestedestinadas,naformaenosprazos
previstosnalegislao:multaequivalentea5 (cinco) UFIRCEs por Nota Fiscal
Eletrnica nomanifestada,limitadaa1.000UFIRCEsporperododeapurao.

2)deixardetransmitirodocumentofiscalemitido em contingncia oudeobtera

autorizaodoFisco,quandoexigidapelalegislao:multade20% (vinte por
cento) sobreovalordaoperaoouprestaoindicadanorespectivodocumento
fiscal.

3)deixardeinformarnaEFDasinformaesrelativasadocumentosfiscais
denegados ou cancelados:multaequivalentea1(uma)UFIRCEpordocumento
fiscal.
 ALGUMAS DAS NOVAS PENALIDADES
NOVAS PENALIDADES
4)utilizarequipamentoparaemissodecomprovantedepagamentoefetuadopor
meiodecarto de crdito ou de dbito,ousimilar,sem a devida emisso do
documento fiscal respectivo:multaequivalentea30%(trintaporcento)dovalorda
operaoouprestao;

5)utilizarocontribuinteMdulo Fiscal Eletrnico (MFE) em desacordo comas

especificaestcnicasadotadaspelalegislaopertinente:multaequivalentea
1.500 (mil e quinhentas) UFIRCEs por equipamento.

6)deixardecomprovaraefetivaexportaodemercadoriaremetida para terceiros

com esse fim especfico,naformaenosprazosprevistosnalegislao:multa
equivalentea100(cem)UFIRCEs,limitadaa1.000(mil)UFIRCEsporperodode
apurao.
 REVOGAES
PENALIDADES EXTINTAS
1)Emitirdocumentofiscalem modelo ou srie que no sejam os legalmente
exigidos paraaoperaoouprestao:multaequivalentea2%(doisporcento)do
valordaoperaooudaprestao.

2)Emitirnotafiscalnashiptesesderetorno simulado de mercadoriano

efetivamenteremetidaparadepsitofechadoprpriodoremetenteouem
quantidadesuperiorouinferiorremetida:multaequivalentea30%(trintapor
cento)dovalordoreferidodocumento.

3)Entregarouremetermercadoriadepositada por terceiros a pessoa diversa do

depositante,quandoestenotenhaemitidoodocumentofiscalcorrespondente:
multaequivalentea30%(trintaporcento)dovalordaoperao.
 REVOGAES
PENALIDADES EXTINTAS

4)Fornecer,possuirouconfeccionar para si ou para outrem documento fiscal

inidneo:multaequivalentea05(cinco)UFIRpordocumento.

5)Deixar documentos fiscais fora do estabelecimento,semprviaautorizao

darepartiocompetente:multaequivalentea01(uma)UFIR,pordocumento.

6)DeixardelanarnolivroRegistrodeInventriomercadoria de que tenha posse,

masquepertenaaterceiro,ou,ainda,mercadoriadesuapropriedadeempoderde
terceiro:multaequivalentea50(cinqenta)UFIR.
 REVOGAES
PENALIDADES EXTINTAS
7)Deixarocontribuinte,naformaeprazosregulamentares,deentregaraoFiscoa
GuiaAnualdeInformaesFiscais- GIEF,aGuiaInformativaMensaldoICMS-
GIM,oudocumentosquevenhamasubstitu-las:multaequivalentea450
(quatrocentasecinqenta)Ufircespordocumento.

8)Emitirdocumentofiscalpormeiodiverso,quando obrigado sua emisso por

equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF,multaequivalentea5%(cincopor
cento)dovalordaoperaooudaprestao.

9)DeixardecomunicaraoFiscoqualquermudananosdadosrelativosaocorpo
tcnicoeaosequipamentosautorizados:multaequivalentea450(quatrocentase
cinqenta)Ufircesporcadaalteraonocomunicada.
 REVOGAES
PENALIDADES EXTINTAS

10)Deixardecomunicar previamente ao Fisco a remessa de

equipamento deusofiscalautorizadopeloFisco,paraoestabelecimento
fabricanteouimportador:multaequivalentea1.000(umamil)Ufirces.

11)Utilizarsistemaeletrnicodeprocessamentodedadosparaemissoe
impressodedocumentosfiscaiseescrituraodelivrosfiscais,sem
prvia autorizao do Fisco:multaequivalentea5%(cincoporcento)do
valordasoperaeseprestaesdoperodoemqueautilizaofoi
indevida.
 REVOGAES
PENALIDADES EXTINTAS
12)Emitirdocumentofiscalpormeiodiverso,quando obrigado sua emisso por
sistema eletrnico de processamento de dados:multaequivalentea5%(cinco
porcento)dovalordaoperaooudaprestao.

13)DeixardecomunicaraoFiscoalterao ou cessao de uso de sistema

eletrnico deprocessamentodedadosnosprazosprevistosemlegislao:multa
equivalentea450(quatrocentasecinqenta)Ufirces.

14)Deixardeencadernar as vias de formulrios contnuo oudesegurana

quandoinutilizados,bemcomodosdocumentosfiscaisemitidosoudoslivrosfiscais
escriturados,nosprazosenascondiesprevistasnalegislao:multaequivalente
a200(duzentas)Ufirces,porespciededocumentooudelivroeporexercciode
apurao.
 2. MUDANAS NO SIMPLES NACIONAL
Dentre as principais mudanas no Simples Nacional com
vigncias a partir de 2017 e 2018 destacamos:
LC-123/2006, alterada pela LC-155/2016
Desde 01/01/2017 empresas do SN podem receber
aporte de capital, de investidor-anjo, que no
integram o capital social da empresa.
Alterao do Limite do MEI para R$ 81.000,00, a
partir de 01/01/2018;
Alterao do Limite do SN para R$ 4,8 milhes a
partir de 01/01/2018 (exceto ICMS e ISS).
 MUDANAS NO SIMPLES NACIONAL
Dentre as principais mudanas no Simples Nacional com
vigncias a partir de 2017 e 2018 destacamos:
Instruo Normativa 11/2017 (Sefaz-CE)
Regularizao de empresas que baixam inscrio na
RFB, antes de faz-lo na SEFAZ;
Determinao de que as empresas devem primeiro
baixar suas inscries na Sefaz e depois na RFB;
Empresa com 3 (trs) meses de omisso de PGDAS-D
ser colocada automaticamente em situao
cadastral Ativo em Edital.
 MUDANAS NO SIMPLES NACIONAL
Dentre as principais mudanas no Simples Nacional com
vigncias a partir de 2017 e 2018 destacamos:
Instruo Normativa 54/2016 (Sefaz-CE)
Fim da Declarao de Informaes Econmico Fiscais
DIEF;
No exigncia da Declarao de Substituio
Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao
DeSTDA;
Obrigatoriedade da Escriturao Fiscal Digital
EFD.
 SITUAO AT DEZEMBRO/2016
As empresas optantes do Simples Nacional eram obrigadas a
transmitir a cada TRIMESTRE, as Declaraes Econmico Fiscais
DIEF, referentes aos 3 meses imediatamente anteriores.
A DIEF consistia numa declarao das operaes e prestaes
de servios praticadas pelas empresas, referentes s
ENTRADAS e SADAS no perodo;
Alm dessa obrigao, as empresas que comercializassem
mercadorias sujeitas a Substituio Tributria, Antecipado e
Diferencial de Alquota estariam obrigadas a DeSTDA, de
acordo com o Ajuste SINIEF 12/2015.
 SITUAO A PARTIR DE JANEIRO/2017
As empresas optantes do Simples Nacional so obrigadas a
transmitir a Escriturao Fiscal Digital EFD, at o 30 dia
do terceiro ms subsequente ao perodo de apurao. Ex.: a
apurao de janeiro dever ser transmitida at 30/04, a de
fevereiro, at 30/05 e assim por diante;
A EFD do Simples Nacional dever ser transmitida no Perfil
B, porm apenas com as informaes das ENTRADAS;
As sadas no necessitam ser transmitidas na EFD do SN,
pois os registros dessas operaes ou prestaes sero
prestados apenas atravs do PGDAS-D no Portal do Simples
Nacional.
 BASE LEGAL PARA IMPLANTAO DA IN 54/2016
Ementa da Instruo Normativa 54/2016
Estabelece a obrigatoriedade da Escriturao Fiscal
Digital (EFD) para os contribuintes do ICMS no
Cadastro Geral da Fazenda (CGF) sob os Regimes
de recolhimento Empresa de Pequeno Porte ou
Microempresa optantes pelo Simples Nacional
de que trata a Lei Complementar n. 123, de 14 de
dezembro de 2006, bem como sob os Regimes
Especial, Produtor Rural e Outros, e d outras
providncias.
 BASE LEGAL PARA IMPLANTAO DA IN 54/2016

Art. 276-A do Decreto N 24.569, de 31 de julho de 1997,

que disciplina o uso da EFD pelos contribuintes deste
Estado;
Art. 2 do Decreto n. 31.903, de 18/03/2016, que
dispensou a apresentao mensal da Declarao de
Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e
Antecipao (DeSTDA), nos termos do 3 da Clusula
Terceira do Ajuste SINIEF n 12/2015;
Alnea b do inciso I do 5 do art. 61-A da Resoluo
CGSN 94/2011.
 OBRIGATORIEDADE
Os novos contribuintes obrigados a EFD (Simples Nacional,
Especial, Produtor Rural e Outros) devero informar as
operaes de ENTRADAS e aquisies de servios sob o
enfoque do declarante, exceto a Base de Clculo e o ICMS
por no utilizar crditos do imposto;
Com exceo do Simples Nacional escriturao das
operaes de SADA de mercadorias ou das prestaes de
servios de emisso prpria, na EFD, devero ser
informadas com os respectivos itens de mercadoria, sem
escriturar as bases de clculo e ICMS como dbito do
imposto.
 DISPENSA DE REGISTROS
Os novos contribuintes obrigados EFD no necessitam
registrar na EFD:
A. O documento Controle de Crdito do Ativo Permanente
(CIAP) Bloco G;
B. O livro de Controle da Produo e do Estoque - Bloco K;
C. Os Registros do Bloco 1, exceto quando utilizarem modelos
de documentos fiscais autorizados por Autorizao para a
Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), caso que devero
escriturar os Registros 1700 (Documentos Fiscais Utilizados)
e 1710 (Documentos Fiscais Cancelados/Inutilizados),
ambos constantes do leiaute da EFD.
 INVENTRIO
O Inventrio relativo a 31 de dezembro do ano anterior dever
ser informado obrigatoriamente no perodo de apurao de
fevereiro de cada ano.
o Inventrio dever ser informado com os itens de mercadorias,
nas seguintes hipteses:
a) no final do exerccio;
b) na mudana de forma de tributao da mercadoria pelo
ICMS;
c) na solicitao da baixa cadastral;
d) na alterao de regime de recolhimento;
e) por determinao do Fisco.
 INVENTRIO

O valor do estoque final do exerccio a ser

informado pelos contribuintes do ICMS
optantes pelo Simples Nacional de que trata a
Lei Complementar n. 123, de 2006, deve ser
o mesmo declarado pelo contribuinte na
Declarao de Informaes Socioeconmicas e
Fiscais (DEFIS) de que trata o art. 25 da
referida lei.
 INVENTRIO

Quando o contribuinte, qualquer que seja

o regime de recolhimento, atribuir valor
zero quando da discriminao dos valores
totais dos itens/produtos do inventrio na
EFD, este ser considerado como
escriturado sem estoque.
 EXTRA APURAO

ICMS Antecipado, Diferencial de

Alquotas (Entradas Interestaduais),
FECOP a recolher, ICMS ST Entradas
Interestaduais, ICMS ST por Sadas:
Devero ser escriturados em dbitos
EXTRA APURAO.
 ALTERAO DE REGIME DE RECOLHIMENTO

Quando ocorrer alterao de regime de

recolhimento do ICMS com efeito retroativo,
o contribuinte dever retificar a EFD, a
partir da data de efeito da alterao do
regime, acrescentando ou excluindo as
informaes obrigatrias ou dispensadas
relativas a cada regime.
 ALTERAO DE REGIME DE RECOLHIMENTO

Quando ocorrer alterao do regime de

recolhimento Normal para outro regime de
recolhimento, o contribuinte poder retificar
a EFD estornando somente os dbitos
constantes dos campos com descrio
Valor total de "ICMS a recolher do registro
E110 e Imposto a recolher ST do registro
E210, se houver.
 ALTERAO DE REGIME DE RECOLHIMENTO

Quando da alterao de regime de

recolhimento, o contribuinte dever
informar como motivo do inventrio a
seguinte expresso Na alterao de
regime de pagamento condio do
contribuinte, exceto quando esta
alterao ocorrer em 1 de janeiro de cada
ano.
 INCORPORAO DO ARQUIVO EFD
Art. 8 (...)
1. Os arquivos da EFD incorporados com
pendncias no sero considerados, tratando-se
de arquivo original, constando o contribuinte como
omisso de transmisso do arquivo na base de
dados da SEFAZ. (GN)
2. O contribuinte dever verificar a pendncia de
que trata o 1. deste artigo no Recibo de
Confirmao de Entrega do Arquivo da EFD e
retificar o respectivo arquivo.
 MUDANA PROPOSTA PELO CRC-CE
O CRC-CE protocolou requerimento para
alterao da IN 54/2016, solicitando a
dispensa na transmisso dos itens dos
documentos fiscais de Entradas.
Diante dessa solicitao o Secretrio da
Fazenda concordou e dever ser
publicada uma nova Instruo Normativa
com a mudana indicada.
 Antonio Eliezer Pinheiro
CoordenadordaCATRI
eliezer.pinheiro@sefaz.ce.gov.br