01 Auditoria Forense

Tcnicas de deteccin e investigacin
de fraudes e irregularidades
Lic. Julio P. Rocha Chavarra

Cpa. Abg. MA. MES.
- Objetivo del Curso
Conocer el contexto en el cual se desenvuelve el
ejercicio de la
Auditora forense
Asi como la metodologa de su:
Planificacin
Obtencin de evidencia
Emisin del informe
para su presentacin a las autoridades
jurisdiccionales.
- Programa:
Parte I
Contexto de la Auditora Forense
Parte II
Metodologa de ejecucin de la
Auditoria forense
Julio P. Rocha Chavarra
Cpa. Abg. MA. MES.
Parte I
Contexto de la
Auditoria Forense
4
- Ciencias Forenses
Auxiliar del Derecho

Especialidad de la Auditoria Financiera
Aplicable a la prctica de otras Profesiones
- Ciencias Forenses
Los cientficos forenses examinan e
interpretan
Evidencias y hechos
en los casos legales, dando su conclusin a

las cortes.
- Auditoria Forense
Actividades
Examen crtico de: Operaciones
Hechos econmicos
para determinar la
ocurrencia de Hechos ilcitos
relacionados con el aprovechamiento Publico o
ilegal de bienes y recursos de un ente Privado
Obtener evidencia vlida y suficiente
Propsito: para ser usada ante las autoridades
jurisdiccionales.
- Objetivos de la Auditoria Forense
1 Establecer hallazgos de
auditora con indicios de
responsabilidad.
2 Identificar al presunto
responsable del hecho irregular
3 Determinar la forma o mtodo
utilizado para cometer el hecho
delictivo.
- Objetivos de la Auditoria Forense
4 Obtener evidencia legal, valida y
suficiente.
5 Cuantificar el dao patrimonial

sufrido por la victima.
6 Exponer al asunto a las autoridades

administrativas y judiciales
competentes.
- Herramientas de la Auditoria Forense
Aplica estndares y tcnicas de

auditora, finanzas y contabilidad.
Analiza los sistemas
administrativos de control,
registro e informacin contable.
Aplica normas jurdicas que
definen obligaciones
administrativas, civiles y penales
correspondientes a la accin.
- Acciones de la Auditoria Forense
PREVENCION
DISUACION FRAUDE
REACCION
- Alcance de trabajo de la Auditoria Forense
Los auditores forenses aportan

un tipo de anlisis prctico que
detecta comportamientos
irregulares que suelen pasar
desapercibidos por los
Auditor Forense auditores tradicionales.
- Ejercicio profesional del Contador Pblico
ACTIVIDAD PROFESIONAL INVESTIGATIVA
Apoyo procesal
Contadura Investigativa
Peritajes
- Conocimientos y habilidades del
Auditor forense
LEGAL AUDITORIA
LITIGACIN
COMUNICACIN CRIMINOLOGIA
CONTABLE
Detective financiero
- La auditoria forense en el sistema
Judicial acusatorio
Puede considerarse un proceso legal que
Auditoria Forense
se deriva de una serie de protocolos,

como son la autorizacin de una entidad
oficial:
Fiscala
Procuradura
Contralora
Corte penal o civil.
- La Responsabilidad del auditor
La prevencin de fraudes es responsabilidad de
la gerencia.
El auditor interno:
es responsable de la evaluacin
de lo adecuado y efectivo de las
acciones tomadas por la
gerencia.
- Normas de auditoria aplicables
Norma de auditoria NA 240 Responsabilidad del

auditor de considerar el fraude en una auditoria de
estados financieros.
Declaracin sobre Normas de Auditoria N 99 (SAS
99) del AICPA, Consideraciones del fraude en una
auditora de estados contables
Norma Internacional de Auditora N 11 (NIA N 11)
del IFAC Responsabilidad del auditor de considerar
el fraude en una auditora de estados financieros.
El sistema de
control interno en la
prevencin del fraude
- El sistema de control interno en la
prevencin del fraude
El sistema de control interno Diseo
en cuanto a su Funcionamiento
Posibilitador
Es un instrumento:
Restrictivo
De la ocurrencia de fraudes e irregularidades
- Fortaleza del control interno
Alto 2,00
Riesgo para el
defraudador
1,50 CUANTO MEJOR ES

EL SISTEMA DE
CONTROL
1,00
INTERNO, MAS
RIESGOS TIENE EL
0,00 DEFRAUDADOR DE
SER DETECTADO
Bajo -0,5
Dbil Intermedio Fuerte
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
- El sistema de control interno
DEFINICION
Proceso efectuado por
Consejo de directores
Gerencia y dems personal para proporcionar
razonable seguridad de los siguientes
Seguridad de la informacin financiera
Objetivos: Efectividad
operaciones
y eficiencia de
Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
- Componentes y su interrelacin
AMBIENTE EVALUACION
DE CONTROL DE RIESGOS
ACTIVIDADES INFORMACION
DE CONTROL Y COMUNICACION
SUPERVISION
- Ambiente de control
Define:
Un conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad
Consecuencia
Actitud asumida por la alta direccin,
la gerencia y por carcter reflejo, los
dems agentes
- Evaluacin de riesgos
Identifica y analiza:
factores que podran afectar los
objetivos
Importante!
(La definicin de
objetivos es anterior
a la evaluacin de
riesgos) Analiza:
Importancia o trascendencia.
Probabilidad y frecuencia.
Modo en que habrn de manejarse
- Actividades de control
Constituyen: Procedimientos especficos
reaseguro para el cumplimiento de
los objetivos,
ORIENTADOS
PRIMORDIALMENTE: Hacia la prevencin y
neutralizacin de los
Riesgos
- Informacin y Comunicacin
Es imprescindible que los agentes
cuenten con la
Informacion oportuna y
periodica
para orientar sus acciones en

consonancia con los dems, hacia el
mejor logro de los objetivos.
- Supervisin
La Gerencia:
Debe mantener una estructura de

control interno idnea y eficiente,
as como su:
Revisin y actualizacin peridica

- Relacin de los componentes
Ambiente de
control
Filosofa y Actitud positiva de la Gerencia hacia el CI
Evaluacin de riesgos
Identificacin de factores que podran afectar los objetivos

Actividades de control
Prevencin y neutralizacin de los riesgos
Informacin y comunicacin
Informacin oportuna y peridica

Supervisin
Revisin y actualizacin del SCI
- El informe COSO II
Septiembre de 2004:
ERM - GESTION DE RIESGOS CORPORATIVOS
Las entidades existen con el fin ltimo
Premisa: de generar valor para sus grupos de
inters.
Todas se enfrentan a la ausencia de certeza.
Para la direccin es determinar cunta

Reto: incertidumbre se puede aceptar mientras se
esfuerzan en incrementar el valor para sus
grupos de inters.
- Coso I y Coso II
COSO II - ERM: Marco de Gestin
Integral de Riesgo (Enterprise Risk
Management)
COSO I: Control Interno -
Marco Conceptual Integrado
s to
ne ien
cio rte lp im
era po m
Op Re Cu
Actividad 2
Monitoreo
Actividad 1
Informacin y Comunicacin
Unidad B
Unidad A
Actividades de Control
Evaluacin de Riesgos
Ambiente de Control
- Componentes del Coso II - ERM
Objetivo Nuevo
Ampliado
Ampliado
Ampliado
Nuevo
Ampliado
Nuevo
Nuevo
Ampliado
- Establecimiento de objetivos
Dentro del marco de la definicin de la misin y
visin, la gerencia debe establecer los:
Objetivos Estrategias
Estratgicos
Operacionales
Reporte o presentacin de
resultados
Cumplimiento
- Identificacin de eventos
Se identifican eventos potenciales que si ocurren
pueden afectar a la entidad.
Evaluacin de riesgos
Base para los componentes:
Respuesta al riesgo
En este componente se identifican los eventos con:
IMPACTO NEGATIVO Riesgos
IMPACTO POSITIVO Oportunidades
- Respuesta al riesgo
Las respuestas deben ser evaluadas en funcin de alcanzar
el riesgo residual alineado con los niveles de tolerancia al
riesgo.
Evitar el riesgo
Transferir o cambiar el riesgo

OPCIONES
Mitigar el riesgo
Aceptar el riesgo
- Limitaciones del control interno
El control interno, no
importa cun efectivo sea,
solo puede dar una
seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos de
informacin financiera de la
entidad.
Contexto del Fraude
y la Corrupcin
36
- Contexto del Fraude y Corrupcin
Todo engao a accin de mala fe

ejecutada con el fin de procurarse
Fraude un beneficio ilcito en perjuicio y a
expensas de otro.
El mal uso o el abuso del

Corrupcin poder pblico para beneficio
personal y privado
- Modalidades de corrupcin
Corrupcin poltica
Corrupcin administrativa pblica
Corrupcin privada
Corrupcin social
1
Corrupcin poltica
Ligada al poder y relacionada con la prctica
poltica, a travs de formas partidarias con el
ejercicio de la conduccin del: Gobierno
Legislatura
La funcin judicial
Gobiernos locales
Se expresa en el ejercicio ilegtimo del poder
para provecho personal o de grupo. Tiene
vinculacin con centros de poder econmico.
2 Corrupcin administrativa publica
Vinculada con prcticas de
funcionarios pblicos para desviar
el ejercicio de la institucionalidad y
las normas pblicas, a favor de
intereses particulares, a cambio de
recompensas econmicas, de
status u otro beneficio.
3 Corrupcin privada
Violenta las normas y valores del sistema y reglas
del juego econmico, para obtener ventajas frente
a competidores en el mercado.
Involucra:
Intereses de grupos econmicos o de
presin, que establecen relaciones de
intercambio corrupto con los agentes
pblicos y las lites polticas. Puede
desarrollarse tambin entre agentes privados.
4 Corrupcin social
Ligada a los procesos de
empobrecimiento y a la
supervivencia social.
Corrupcin
Es la sumatoria de las
dems formas de
corrupcin.
- Factores que originan la corrupcin
Falta de tica y responsabilidad

del funcionario pblico en el
cumplimiento de sus funciones.
Impunidad por inadecuada

aplicacin de la normativa legal
o por carencia de figuras
tipificadas en la Ley.
- Factores que originan la corrupcin
La politizacin de la
administracin pblica.
Los trmites burocrticos

engorrosos.
La discrecionalidad
concedida a los
funcionarios pblicos en
previsiones legales.
- Fraude financiero
Fraude:
Acto intencional de uno o ms individuos dentro
de la administracin, empleados, o terceros
Resultado: Representacin errnea

de los estados
financieros.
- Fraude financiero
Casos de fraude:
Alteracin de registros.
Apropiacin indebida de efectivo o activos.
Apropiacin indebida de las recaudaciones de
la empresa mediante el retraso en el depsito
y y su contabilizacin.
Castigo financiero de prstamos vinculados a
la gerencia.
Defraudacin tributaria.
- Tipos de fraude financiero
Fraude Corporativo
Prestamistas
Comete la Gerencia Inversionistas
para perjudicar a: Accionistas
Estado
Fraude laboral Sociedad
Cometen los empleados
para perjudicar a:
Particular
Malversacin de activos
- El triangulo del fraude
MOTIVO
INCENTIVO/PRESION
OPORTUNIDAD RACIONALIZA-
PERCIBIDA CION
1
Motivo Incentivo - Presin
Presin o incentivo (necesidad, justificacin,
desafo) para cometer el fraude (la causa o razn).
Alcanzar metas de desempeo

(volmenes de venta).
Obtener bonos en funcin de
resultados.
Mantener el puesto demostrando
buenos resultados ficticios.
2 Oportunidad percibida
Los perpetradores del fraude perciben un entorno
favorable para los actos irregulares pretendidos.
Oportunidades
Acceso, conocimiento y tiempo para
realizar irregulares acciones.
Debilidades del control interno o la
posibilidad de ponerse de acuerdo
con otros directivos o empleados
para cometer fraude (colusin).
3
Racionalizacin (Actitud)
Es la actitud de quien comete o planea cometer
un fraude tratando de convencerse a si mismo y a
los dems:
Consciente
Inconscientemente
de que existen razones que
justifican su comportamiento
impropio.
- Oportunidades bsicas del defraudador
CONOCE LOS LOS USA

PROCEDIMIENTOS FRECUENTEMENTE
ADMINISTRATIVOS
SABE
CONOCE LAS TIENE LA
DEBILIDADES VOLUNTAD DE
PUEDE QUIERE HACERLO
- Caractersticas psicolgicas del
defraudador
Presiones financieras
Situaciones complicadas
Perdidas por inversiones
Rencor, elevadas expectativas,
infravaloracin.
Demasiada confianza
Autojustificaciones
- La importancia de los Cdigos
de Etica
Permite a la organizacin
eliminar sesgos en el juicio
Cdigo de profesional de sus
Etica
empleados y emprender
acciones disciplinarias si es
necesario.
Modalidades de delitos
vinculados con fraude
55
- Modalidades de delitos vinculados
con Fraude
Delitos financieros
Delitos cometidos por funcionarios pblicos

(Ley Marcelo Quiroga Santa Cruz)
Delitos cometidos por particulares
Lavado de dinero y activos

con Fraude
1 Delitos financieros
Estafa
Ofrecimiento fraudulento de efecto de comercio.
Publicacin de estados financieros falsos
Administracin fraudulenta
Quiebra fraudulenta
Quiebra culposa
Legitimacin de capitales provenientes del
narcotrfico
Legitimacin de ganancias ilcitas
- Delitos financieros
1.1
Estafa
Acto mediante el cual se induce a
otras personas a errar o mantenerse
en l, por medio de la simulacin de
hechos falsos o el ocultamiento o
deformacin de hechos verdaderos,
utilizados para obtener un beneficio
patrimonial.
1.2 Ofrecimiento fraudulento de acto de comercio
Ofrecimiento al pblico de bonos,
acciones u obligaciones de
sociedades comerciales
disimulando, ocultando hechos,
circunstancias verdaderas,
afirmando y haciendo entrever
hechos o circunstancias falsas.
1.3
Publicacin de EE.FF. falsos
Publicacin o
autorizacin de
y las correspondientes
memorias, falsos o
incompletos.
1.4
Administracin fraudulenta
Se refiere a la persona que teniendo a su cargo la
administracin de bienes ajenos, perjudica a su
titular:
Alterando en sus cuentas los
precios o condiciones de los
contratos
Suponiendo operaciones o
gastos, exagerando los que
hubiera hecho
Ocultando o reteniendo valores o
emplendolos abusivamente.
1.5
Quiebra fraudulenta
Quien se declara en quiebra, simulando deudas,
enajenaciones, gastos, prdidas o crditos.
Tambin se puede dar una quiebra
fraudulenta por:
Sustraer, ocultar bienes que
correspondieren a la empresa o no
justificar su salida o enajenacin.
Conceder ventajas indebidas a
cualquier acreedor
1.6
Quiebra culposa
Se refiere al comerciante declarado en quiebra que
haya determinado su propia insolvencia y
perjudicando a sus acreedores por:
Gastos excesivos con relacin al

capital.
Especulaciones ruinosas.
Abandono de sus negocios, o
Cualquier otro acto de negligencia
o imprudencia manifiesta.
1.7 Legitimacin de capitales provenientes del
narcotrfico
Intervenir en contratos Enajenacin
reales o simulados de Cesin
Conversin
Transferencia
Guarda
Encubrimiento
de la naturaleza, origen, ubicacin, destino o
circulacin de las ganancias, cosas, valores,
ttulos o bienes provenientes del narcotrfico
1.8 Legitimacin de ganancias ilcitas
Adquirir - Convertir - transferir
Bienes, recursos o derechos, que proceden de
delitos vinculados al:
Trafico ilcito de sustancias controladas
Delitos cometidos por funcionarios pblicos
Delitos cometidos por organizaciones criminales
con la finalidad de ocultar o encubrir su
naturaleza, origen, ubicacin, destino, movimiento
o propiedad verdadera.
con Fraude
2 Delitos cometidos por funcionarios pblicos
Ley anticorrupcin
Marcelo
Quiroga
Santa Cruz
- Objetivo
Establecer mecanismos, y procedimientos para:
Prevenir Accin preventiva
Investigar,
Procesar y Accin reactiva
Sancionar
actos de corrupcin
Servidores pblicos
Ex servidores pblicos
Personas naturales o jurdicas
Representantes legales
- Tipos penales de la Ley MQSC
Delitos cometidos por

funcionarios pblicos
Delitos cometidos por
particulares
Delitos contra la actividad
judicial
Delitos contra la economa
nacional
Nuevos tipos penales
1 - Delitos cometidos por funcionarios
pblicos
Art. 142 Peculado
Art. 144 Malversacin
Art. 145 Cohecho pasivo propio
Art. 146 Uso indebido de influencias
Art. 147 Beneficios en razn del cargo
Art. 149 Omisin de declaracin de bienes y
rentas
1 - Delitos cometidos por funcionarios
pblicos
Art. 150 Negociaciones incompatibles con el
ejercicio de funciones publicas
Art. 151 Concusin
Art. 152 Exacciones
Resoluciones contrarias a la
Art. 153
constitucin y a las leyes.
Art. 154 Incumplimiento de deberes.
Art. 157 Nombramientos ilegales
- Delitos cometidos por funcionarios
pblicos
2.1 Peculado
Cuando el funcionario pblico,
aprovechando el cargo que
desempea se apropia de
dinero, valores o bienes de
cuya administracin, cobro o
custodia se halla encargado.
pblicos
2.2 Malversacin
Cuando el funcionario
pblico, da a los caudales
que administra, percibe o
custodia, una aplicacin
distinta de aquella a que
estuvieron destinados.
pblicos
2.3 Cohecho pasivo propio
Cuando el funcionario pblico o
autoridad, para hacer o dejar de
hacer un acto relativo a sus
funciones o contrario a los deberes
de su cargo, recibe directamente o
por interpuesta persona, para s o un
tercero, ddivas o cualquier ventaja o
acepta ofrecimientos o promesas.
pblicos
2.4
Uso indebido de influencias
autoridad que, directamente o por
interpuesta persona y aprovechando
de las funciones que ejerce o usando
indebidamente de las influencias
derivadas de las mismas, obtiene
ventajas o beneficios para s o para
un tercero.
pblicos
2.5 Beneficios en razn del cargo
Cuando el funcionario
pblico o autoridad, en
consideracin a su cargo
admite regalos u otros
beneficios.
pblicos
2.6
Omisin de declaracin jurada de Bs./Rentas
La servidora o el servidor
pblico que conforme a la Ley
estuviere obligado a declarar
sus bienes y rentas a tiempo de
tomar posesin o a tiempo de
dejar su cargo y no lo hiciere.
pblicos
2.7 Negociaciones incompatibles con el ejercicio de
funciones publicas
La servidora o el servidor pblico que
por s o por interpuesta persona o por
acto simulado se interesare y obtuviere
para s o para tercero un beneficio en
cualquier contrato, suministro, subasta
u operacin en que interviene en razn
de su cargo.
pblicos
2.8 Concusin
autoridad que con abuso de su
condicin o funciones, exige u
obtiene dinero u otra ventaja
ilegtima o en proporcin a la
fijada legalmente, en beneficio
propio o de un tercero.
pblicos
2.9 Exacciones
La servidora o el servidor pblico
que exigiere u obtuviere las
exacciones expresadas en la
CONCUSION para convertirlas en
beneficio de la administracin
pblica.
pblicos
2.10 Resoluciones contrarias a la CPE y leyes
o autoridad que dictare
resoluciones u rdenes contrarias
a la Constitucin o a las leyes, o
ejecutare o hiciere ejecutar dichas
resoluciones u rdenes.
pblicos
2.11 Incumplimiento de deberes
pblico que ilegalmente
omitiere, rehusare hacer o
retardare un acto propio de sus
funciones.
pblicos
2.12
Nombramientos ilegales
que propusiere en terna o
nombrare para un cargo pblico a
persona que no reuniere las
condiciones legales para su
desempeo.
2 - Delitos cometidos por particulares
Art. 158 Cohecho activo (*)
Art. 172 bis Receptacin proveniente de

delitos de corrupcin (*)
(*) Explicados en: 3

3 - Delitos contra la actividad judicial
Art. 173 Prevaricato
Art. 173 bis Cohecho pasivo de la jueza, juez

o fiscal.
Art. 174 Consorcio de jueces, fiscales,

policas y abogados.
- Delitos contra la actividad judicial
Prevaricato
La jueza o el juez, que en el
ejercicio de sus funciones
dictare resoluciones
manifiestamente contrarias
a la Ley.
Cohecho pasivo de la jueza o juez
La jueza, el juez o fiscal que
aceptare promesas o
ddivas para dictar,
demorar u omitir dictar una
resolucin o fallo en asunto
sometido a su
competencia.
Consorcio de jueces, fiscales, policas y abogados
El juez o fiscal que concertare la
formacin de consorcios con
uno o varios abogados o
policas, o formare parte de
ellos, con el objeto de
procurarse ventajas econmicas
ilcitas en detrimento de la sana
administracin de justicia.
4 - Delitos contra la economa
nacional
Art. 221 Contratos lesivos al estado.
Art. 222 Incumplimiento de contratos.
Art. 224 Conducta antieconmica.
Art. 225 Infidencia econmica.

- Delitos contra la economa
nacional
Contratos lesivos al Estado
pblico que a sabiendas
celebrare contratos en
perjuicio del Estado o de
entidades autnomas,
autrquicas, mixtas o
descentralizadas.
nacional
Incumplimiento de contratos
El que habiendo
celebrado contratos con
el Estado o con las
entidades publicas, no
los cumpliere sin justa
causa.
nacional
Conducta antieconmica
La servidora o el servidor pblico o
el que hallndose en el ejercicio de
cargos directivos u otros de
responsabilidad, en instituciones o
empresas estatales, causare por
mala administracin, direccin
tcnica o por cualquier otra causa,
daos al patrimonio de ellas o a los
intereses del Estado.
nacional
Infidencia econmica
pblico o el que en razn de
su cargo o funciones se
hallare en posesin de datos o
noticias que deba guardar en
reserva, relativos a la poltica
econmica y los revelare.
5 - Nuevos tipos penales
Art. 26 Uso Indebido de Bienes y Servicios Pblicos.
Art. 27 Enriquecimiento Ilcito (*).
Art. 28 Enriquecimiento Ilcito de Particulares

con Afectacin al Estado (*) .
Art. 29 Favorecimiento al Enriquecimiento
Ilcito.
(*) Tienen efecto retroactivo (Art. 123 CPE)

- Nuevos tipos penales
Art. 30 Cohecho Activo Transnacional.
Art. 31 Cohecho Pasivo Transnacional.
Art. 32 Obstruccin de la Justicia.
Art. 33 Falsedad en la Declaracin Jurada de

Bienes y Rentas.
Uso indebido de bienes y servicios pblicos
La servidora pblica o el servidor
pblico que en beneficio propio o de
terceros otorgue un fin distinto al
cual se hallaren destinados bienes,
derechos y acciones pertenecientes
al Estado o a sus instituciones, a las
cuales tenga acceso en el ejercicio
de la funcin pblica.
Enriquecimiento ilcito
La servidora pblica o servidor
pblico, que hubiere
incrementado
desproporcionadamente su
patrimonio respecto de sus
ingresos legtimos y que no
pueda ser justificado.
Enriquecimiento ilcito de particulares con afectacin
al Estado
La persona natural que mediante actividad
privada hubiere incrementado
desproporcionadamente su
patrimonio respecto de sus
ingresos legtimos
afectando el patrimonio del
Estado, no logrando
desvirtuar tal situacin.
Favorecimiento al enriquecimiento ilcito
El que con la finalidad de ocultar,
disimular o legitimar el incremento
patrimonial previsto en los
artculos precedentes, facilitare su
nombre o participare en
actividades econmicas,
financieras y comerciales.
Cohecho activo transnacional
El que prometiere, ofreciere u
otorgare en forma directa o
indirecta, a un funcionario pblico
extranjero, o de una organizacin
internacional pblica, beneficios
como ddivas, favores o ventajas,
que redunden en su propio
provecho o en el de otra persona o
entidad.
Cohecho pasivo transnacional
El funcionario pblico extranjero o
funcionario de una organizacin
internacional pblica que
solicitare o aceptare en forma
directa o indirecta un beneficio
indebido que redunde en su
propio provecho o en el de otra
persona o entidad.
Obstruccin de la justicia
El que utilice fuerza fsica, amenazas,
intimidacin, promesas, ofrecimiento
o la concesin de un beneficio
indebido para inducir a una persona
a prestar falso testimonio u
obstaculizar la prestacin de
testimonio o la aportacin de
pruebas en procesos por delitos de
corrupcin.
Falsedad en la declaracin jurada de Bs y Rentas
El que falseare u omitiere
Declaracin insertar los datos
jurada
econmicos, financieros o
patrimoniales, que la
declaracin jurada de bienes
y rentas deba contener.
con Fraude
3 Delitos cometidos `por particulares
Cohecho activo (Ley MQSC)
Resistencia a la autoridad
Desobediencia a la autoridad.
Impedir o estorbar el ejercicio de
funciones.
Desacato
Anticipacin o prolongacin de funciones
Raceptacin proveniente de delitos de
corrupcin (Ley MQSC).
- Delitos cometidos por particulares
3.1 Cohecho activo
El que directamente o por
interpuesta persona, da o
promete a un funcionario
pblico o autoridad, ddivas o
cualquier otra ventaja, para
hacer o dejar de hacer algo
relativo a sus funciones.
3.2 Resistencia a la autoridad
El que resiste o se opone, usando
violencia o intimidacin, a la
ejecucin de un acto realizado por
un funcionario pblico o autoridad
en el ejercicio legitimo de sus
funciones o a la persona que le
preste asistencia a requerimiento
de aquellos en virtud de una
obligacin legal.
3.3 Desobediencia a la autoridad
El que desobedece
una orden emanada de
un funcionario pblico
o autoridad, dada en el
ejercicio legitimo de
sus funciones.
3.4 Impedir o estorbar el ejercicio de funciones
El que impide o estorba

a un funcionario
pblico, el ejercicio de
sus funciones.
3.5 Desacato
El que por cualquier medio,
calumnia, emite injurias o
difama a un funcionario
pblico en el ejercicio de
sus funciones o a causa de
ellas.
3.6
Anticipacin prolongada de funciones
El que ejerce funciones pblicas sin
titulo o nombramiento expedido por
autoridad competente y sin haber
llenado otros requisitos de Ley.
En la misma pena incurre el que despus de

habrsele comunicado oficialmente que ha
cesado en el desempeo de un cargo pblico
contina ejercindolo en todo o en parte.
3.7 Receptacin proveniente de delitos de
corrupcin
El que despus de haberse cometido
un delito de corrupcin ayudare a su
autor a asegurar el beneficio o
resultado del mismo o recibiere,
ocultare, vendiere o comprare a
sabiendas las ganancias resultantes
del delito.
con Fraude
4 Lavado de dinero y activos
Mecanismo a travs del cual se
oculta el
de dinero proveniente de actividades

ilegales, tanto en M/N o M/E y cuyo
fin, es vincularlos como legtimos
dentro del sistema econmico de un
pas.
- Lavado de dinero y activos
4.1 Lavado de dinero
Dar apariencia legal,
a un producto o
servicio procedente
del narcotrfico
(drogas sicotrpicas).
4.2 Legitimacin o blanqueo de capitales
Dar apariencia legal, a un
producto o servicio procedente del
narcotrfico y otros delitos graves
que considere la legislacin.
4.3
Lavado de activos
Dar apariencia legal, a un producto
o servicio procedente del
narcotrfico (drogas sicotrpicas)
y todos los delitos tipificados en el
cdigo penal de cada pas,
incluidos; la corrupcin
administrativa, la evasin fiscal y
el fraude corporativo.
- Etapas del Lavado de dinero y activos
Obtencin
Colocacin
Estratificacin
Integracin
- Etapas del Lavado de dinero
y activos
1 Obtencin
Obtencin de dinero en
efectivo o medios de pago, en
desarrollo y consecuencia de
actividades ilcitas (venta de
productos o prestacin de
servicios ilcitos)
y activos
2
Colocacin
Incorporar el
producto ilcito en el
torrente financiero o
no financiero de la
economa local o
internacional.
y activos
3
Estratificacin
Diversificacin o transformacin:
Cuando el dinero o los bienes
introducidos en una entidad
financiera o no financiera, se
estructuran en sucesivas
operaciones, con el propsito de
disimular su origen ilcito y
alejarlos de su verdadera fuente.
y activos
4 Integracin
Inversin o goce de los
capitales ilcitos: el dinero
ilcito regresa al sistema
financiero o no financiero,
disfrazado como dinero
legtimo.
- Modalidades del Lavado de dinero
- y activos
Entre otros:
Lavado de dinero y activos en bolsa de valores
Blanqueo de capitales por internet
Lavado de activos en compaas aseguradoras
Lavado mediante contrabando fsico de divisas
Transferencias electrnicas
Inversiones
Negocios personales en efectivo
Arbitraje de divisas y casas de cambio
Exportaciones ficticias
Utilizacin de loteras
El fraude en los
registros contables
- Contabilidad y fraude
ERROR NO INTENCIONALIDAD
Accin no intencional que da como
resultado la representacin errnea
en los estados financieros.
FRAUDE INTENCIONALIDAD
Accin intencional que incluye
encubrimiento deliberado de hechos.
- Tipos de fraude contable
En funcin de la naturaleza
de la accin u omisin
En funcin del sujeto que

comete el fraude
En funcin del objetivo del

fraude
En funcin del origen y
aplicacin de los recursos
En funcin de la naturaleza de la accin u omisin
Directo: robo de efectivo, inventario
u otros activos.
Indirecto: cohechos, sobornos
Manipulacin de estados
financieros: realizado normalmente
por la alta Direccin, intento de
maquillar los estados financieros.
En funcin del sujeto que comete el fraude
Interno: Cuando es cometido
por los empleados/ directivos
de la organizacin.
Externo: Cuando un
individuo o una organizacin
comete fraude para engaar
a otro individuo u
organizacin.
En funcin del objetivo del fraude
Fraudes cometidos para
Personal:
beneficio propio.
Fraudes cometidos con

Corporativo: el fin de favorecer a una
compaa.
En funcin del origen y aplicacin de los recursos
Fraude en ingresos Fraudes cometidos para
beneficio propio.
Pago duplicado
Fraude en pagos
Pago Mltiple
Pago Shell
Pago por defecto
Pago en contrataciones
- Fraude en ingresos
Manipulacin deliberada e impropia de los
registros de ingresos por ventas y/o gastos, para
hacer parecer a una compaa ms exitosa de lo
que en verdad es.
Fraude:
Mejorar la rentabilidad
Aparentar productividad
Optimos resultados
- Fraude en pagos
1 Pago duplicado
Consiste en:
Emisin de dos o ms cheques para

pagar una deuda.
Solo o en colusin con el proveedor.
El defraudador intercepta el segundo y
posteriores pagos y los hace efectivos.
Documentacin del pago duplicado, a
travs de factura, orden de compra e
informe de recepcin
- Fraude en pagos
2
Pago mltiple
Consiste en:
Una misma deuda se paga a diferentes
proveedores.
Hay diferentes acreedores, slo uno es
el verdadero.
Slo existe una obligacin, el resto
son ficticias
Puede ser proveedor falso, que acta
en colusin o un proveedor real.
Documentacin del pago mltiple
tambin falsificada.
- Fraude en pagos
3
Pago Shell
Consiste en:
Los contratistas y proveedores son tambin los
protagonistas.
El defraudador crea una compra ficticia y prepara
toda la documentacin y firmas necesarias en
colusin o falsificndola.
Se da en reas de adquisicin de bienes y servicios
y en mantenimiento de edificios.
Existe un servicio o un producto ficticio que nunca
se prest o entreg.
La revisin de registros y transacciones no ser
vlida para identificar este fraude.
- Fraude en pagos
4 Pago por defecto
Fraude en la entrega de
bienes o servicios.
Fraude en el envo de
bienes o servicios
Fraude por defectos en
el precio.
- Fraude en pagos
5 Pago en contrataciones
La tipologa de fraude en la contratacin esta
asociada a:
Obtencin del contrato
Ejecucin del contrato

- Pago en contrataciones
Obtencin del contrato
Este fraude se efecta en la etapa de
presentacin y calificacin de propuestas y
puede comprender:
Presentacin de precios
inferiores
Ofertas desequilibradas
Fraude de rotacin
- Pago en contrataciones
Ejecucin del contrato
Los fraudes relacionados con la ejecucin del
contrato se producen por:
Cambios para corregir

omisiones
Ordenes de cambio en las
especificaciones tcnicas
Degradacin del producto o
servicio
Manipulacin contable
y Fraude Corporativo
- Manipulacin contable y fraude
corporativo
Maquillaje de balances
Evasin fiscal contable
Manipulacin de utilidades
Vulneracin de principios y normas contables

- Maquillaje de balances
Pasivo + Patrimonio Activo
Fuente de financiamiento Aplicacin
Consiste es hacer aparecer ms favorable la situacin de
capital lquido de la empresa.
Transferencias de valores u operaciones

fingidas en los libros
Traspasos de cuentas poco realizables a
otras cuentas ms lquidas.
- Evasin fiscal contable
Ocurre por la inmensa presin de los impuestos.
A causa de ello existe una sensible

cada de la moral fiscal, de la cual el
mismo Estado es culpable con su
recaudacin desordenada y su
siempre creciente poltica de
impuestos.
- Manipulacin de utilidades
Presupone una reduccin de la capacidad comercial
tributaria o de los ingresos sujetos a fiscalizacin.
Son de difcil realizacin por los

empleados, pero estn totalmente al
alcance de un patrn cualquiera. Sirven a
los intereses particulares, en detrimento
de los del negocio.
- Vulneracin de principios y normas
contables
Consiste en deformar el sentido y la forma de los
asientos contables.
Es igual a conformidad en cuanto
Verdad al sentido
Es igual a la correccin en cuanto a

Claridad
la forma.
Manipulacin de
los EE.FF. con
propsitos del fraude
- Formas de manipulacin de EE.FF. con
propsitos de fraude
Maneras tpicas:
Ingresos ficticios
Sobrevaloracin de activos
Errores de corte
Omisin de registro de gastos y obligaciones
Explicaciones inadecuadas
propsitos de fraude
Ingresos ficticios
La compaa registra ventas falsas, para
ello, emite facturas falsas e incluso
contando con la colaboracin de los
principales clientes para que confirmen un
mayor saldo en caso de que el auditor les
pidan confirmacin del saldo.
propsitos de fraude
Sobrevaloracion de activos
Mover existencias entre los distintos
almacenes de la compaa de modo que las
mismas existencias son contadas y
registradas ms de una vez.
Pedir a los proveedores que les dejen
mercanca y sus notas de remisin
correspondientes hasta que los auditores
hayan acudido al recuento.
propsitos de fraude
Errores de corte
Tanto para:
Reconocer ingresos
correspondientes a ventas no
perfeccionadas
No reconocer gastos y obligaciones
ya devengados.
propsitos de fraude
Omisin de registro de gastos y obligaciones
Consiste en no registrar gastos
devengados en el ejercicio
pendientes de pago.
La compaa oculta la factura a los auditores y no la

contabiliza hasta el siguiente ejercicio.
propsitos de fraude
Explicaciones inadecuadas
Consiste en modificar prcticas contables mediante el
cambio de las notas explicativas.
Incrementar los ingresos al incluir una nota

a los EE.FF. explicando que los ingresos se
reconocan por el mtodo de percibido y en
el otro ao, indicando que se reconocan por
devengado.
El proceso penal
- Etapas del proceso penal
Audiencia conclusiva
INVESTIGACION JUICIO ORAL RECURSOS EJECUCION

PREPARATORIA PUBLICO
CONTINUO
CON INMEDIACION
1 Etapa preparatoria
Preparacin de la acusacin
Analiza la aplicacin de las salidas alternativas o se
decide ir a ajuicio.
2 Juicio
Etapa mas importante, de debate publico.
3 Recursos
Se controla el resultado del juicio, la sentencia.
4 Ejecucin
Se da cumplimiento a la sentencia firme
151 151
Quines intervienen?
Ejerce funcin
Juez o Tribunal decisoria
Controla el
cumplimiento de los
derechos y garantas
constitucionales
Fiscal Defensor
Investiga delitos y
recolecta pruebas Ejerce la
Ejerce funcin defensa tcnica
acusatoria del imputado
Investigacin: Ejercicio de la accin
MINISTERIO PUBLICO Revalorizacin de
(Direccin funcional de la la Victima
investigacin
POLICIA JUDICIAL INSTITUTO DE QUERELLANTE:

(Funcin) INVESTIGACIONES -Autnomo
FORENSES - Exclusivo
1 - Etapa preparatoria
Preparacin del juicio mediante la recoleccin de
evidencias sobre la comisin de un delito para:
Fundar una acusacin

Fiscal Rechazo, sobreseimiento o
salida alternativa
Defensa Defensa del imputado

- Etapa preparatoria
Diseo
FASE PRELIMINAR Actos iniciales
Investigacin
preliminar
Inicio
FASE PREPARATORIA Actos conclusivos
Audiencia
conclusiva
Fase preliminar (20 das)
Preparacin del juicio oral
Diseo y publico / Rechazo
Denuncia
Actos iniciales
Por intervencin policial y
fiscal
Querella
Investigacin preliminar Finalizacin
Inicio Imputacin
Comunicacin al juez Complementacin
Rechazo
Salida alternativa
Fase preparatoria (6 meses ampliable a 18)
Inicio Actos conclusivos

Imputacin Acusacin
Audiencia cautelar Requerir al juez
Incidentes Suspensin condicional
Excepciones Juicio abreviado
Criterio de oportunidad
Conciliacin
Audiencia Sobreseimiento
conclusiva Resolucin de incidentes y excepciones
pendientes
Plantear exclusiones probatorias
2 - Juicio
Principios Contradiccin
Inmediacin
Publicidad
Sustanciacin
Lectura de acusacin y auto de apertura
Fundamentacin
Declaracin del imputado
Exposicin de la defensa
Produccin de pruebas
Conclusiones
Deliberacin y sentencia
3 - Recursos
Apelacin restringida
Contra la sentencia, ante el Tribunal
departamental de justicia, por
inobservancia o errnea aplicacin de la
ley.
Casacin Contra los autos de vista dictados por los

Tribunales departamentales de justicia,
contrarios a otros precedentes
pronunciados por otros tribunales
departamentales o por la Sala Penal del
Tribunal supremo de justicia.
4 - Ejecucin
Recinto penitenciario sealado por el juez
Cumplimiento de condena
Incidentes
Extramuro
Libertad condicional
- Disposiciones legales inherentes al
proceso penal
Disposiciones constitucionales
Imprescriptibilidad del dao econmico y no inmunidad
Retroactividad de la ley en delitos de corrupcin: Investigar
Procesar
Sancionar
Disposiciones incorporadas en el CPP

Imprescriptibilidad
Efectos de la rebelda
Suspensin condicional de la pena
Perdn judicial
- Intervencin del auditor forense en
el proceso penal
Etapa preparatoria
Etapa de juicio oral
Auditor forense
el proceso penal
Etapa preparatoria
Designado por:
A requerimiento de las partes,
Fiscal como elemento de los actos
investigativos.
Designado por el Juez, a
Juez requerimiento de una de las
partes en calidad de anticipo de
prueba.
el proceso penal
Etapa del juicio oral
Debe estar previamennte
ofrecido en la acusacin
Juez
A solicitud de alguna de las
partes
Sometido a contradiccin
(Objetividad y cuidado
Tribunal profesional)
Posible falso testimonio.
Parte II
Metodologa de
ejecucin de la
Auditoria forense
- El proceso de auditoria forense
Definicin y
Etapa 1 reconocimiento del PLANIFICACION
problema
Recopilacin y
OBTENCION DE
Etapa 2 documentacin de
EVIDENCIA
evidencias de fraude
Elaboracin del COMUNICACIN

Etapa 3 informe de auditoria DE RESULTADOS
forense
Etapa 1 - Definicin y reconocimiento del problema
Bsqueda de sntomas de fraude o ciertos Indicios
de que se est produciendo en una entidad, que haya ocurrido en
el pasado o que pueda ocurrir en el futuro.
Objetivo: Determinar si hay causas suficientes para

comenzar una investigacin forense.
Consideraciones previas
Programacin del trabajo
Evaluacin del control interno
Seleccin de procedimientos de auditoria
forense
Etapa 1 - Consideraciones previas
Objetivo: Conocimiento integral de resultados de:
Auditoria interna o externa
u otras evaluaciones efectuadas en gestiones anteriores
Identificar puntos crticos que puedan

servir de gua en la identificacin de
posibles hallazgos de auditora forense.
Etapa 1 - Programacin del trabajo
Proponer un mtodo de identificacin de
potenciales actos de corrupcin y enfocado a las
reas con mayor riesgo de fraude.
Objetivo: Servir de soporte

posterior al proceso
de auditora forense.
Etapa 1 - Evaluacin del sistema de
control interno
Riesgos en la consecucin de los

objetivos del control interno
Evaluacin de riesgo forense
Identificacin de riesgos
Procedimientos de evaluacin
del sistema de control interno
Etapa 1 - Seleccin de procedimientos de
auditora forense
Constituye el anlisis y deteccin de sntomas e
indicadores de fraude, eleccin del tipo y las pistas que
identifican operaciones o actividades vinculadas con
fraude.
Comprende:
Sntomas de fraude
Eleccin del tipo de fraude

- Sntomas de fraude
Definicin:
Circunstancia o fenmeno indicador
de: Indicios
Condiciones
Situaciones
que por sus caractersticas

especiales pueden implicar fraude.
- Tipos de sntomas de fraude
Del ambiente de control
Personales
De operaciones de la empresa
Del ambiente de control
Prdida de controles internos

Filosofa de direccin
Posicin financiera pobre
Escasa moral de los
empleados
Escasez de programas de
apoyo al empleado
Personales
Problemas financieros de
los empleados
Vacaciones extravagantes
Compras de vehculos,
joyas, inmuebles, etc.
De operaciones de la empresa
Por alteracin de la calidad de bienes y

servicios
Por variaciones presupuestarias
Por gastos elevados al final del ejercicio
Por razonabilidad de costos
Por cambios en el estilo de vida de los
empleados
- Eleccin del tipo de fraude
En funcin de los sntomas identificados, se identifican
posibles fraudes y reas en las que se pueden
desarrollar.
Los pasos que deben seguirse en la bsqueda de
evidencia son:
Decidir el tipo o tipos de fraude que
vamos a investigar.
Seleccionar transacciones especficas.
Desarrollo de procedimientos de
auditora forense.
- Producto de la 1 etapa
Trminos de referencia
Antecedentes, operaciones de la entidad y
sus riesgos inherentes.
Ambiente del sistema de informacin
Ambiente de control
Enfoque de auditoria esperado.
Consideraciones sobre significatividad
Trabajos realizados por Auditora interna y
externa
Apoyo de especialistas
Administracin del trabajo
Programas de trabajo
Etapa 2 Recopilacin y documentacin de
Recopilacin de las evidencias de

fraude
Documentacin de la evidencia
Etapa 2 Recopilacin y documentacin de
Constituye una fase previa a la
investigacin criminal, en la
cual los indicios comienzan a
materializarse en
Evidencias
- Evidencia
La evidencia es la prueba fsica, documental,
testimonial, circunstancial, pericial o analtica
que sustenta el anlisis, evaluacin e:
de auditora forense,
determinado por el auditor.
- Tipos de evidencia
Testimoniales
Documentales
Evidencias: Fsicas
Periciales
Analticas
Informticas
- Atributos de la evidencia
Legal
Legtima
Competente
Objetiva
Relevante
- Tcnicas y procedimientos de
Auditora
Las tcnicas de auditoria son los
Mtodos prcticos de investigacin
y prueba que utiliza el

auditor para obtener la
evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y
conclusiones.
- Tcnicas y procedimientos de
Auditora
Los procedimientos de auditoria son el
Conjunto de tcnicas de investigacin
Operaciones OBJETIVO:
Aplicables a: Hechos
Actividades
Obtener evidencia que sustente el cumplimiento o
incumplimiento de criterios preestablecidos.
- Diferencias
Las tcnicas son las Los procedimientos son la
Combinacion
Herramientas
que se hace de esas
de trabajo del
herramientas para un
Contador Pblico.
estudio particular.
186
- Procedimientos de auditoria
Inspeccin de registros o
documentos
Inspeccin de activos tangibles
Observacin
Investigacin
Confirmacin
Volver a calcular
Volver a desarrollar
Procedimientos analticos
- Procedimientos aplicables a la
auditoria forense
Procedimientos generales
Procedimientos especficos
- Procedimientos generales
Analizar los alcances de los trminos

contractuales de la Auditora Forense
Obtener conocimiento apropiado de la
materia
Evaluar el sistema de control interno
Coordinacin permanente con los
asesores legales
Establecer estrategias para obtener
declaraciones de las partes
involucradas.
- Procedimientos especficos
Orientados a:
Determinar operaciones de
lavado de dinero
Detectar sustraccin de activos
Deteccin de crimen de cuello
blanco
Deteccin de quiebras
fraudulentas
Valuacin de la empresa
- Documentacin de la evidencia
Investigacin criminal de los hechos.
Busca el soporte adecuado de las
evidencias para presentarlas en un proceso
judicial.
Requiere una experiencia previa y cautela
en el procedimiento de comunicacin a las
personas afectadas.
Exige una formacin especfica en
recopilacin de pruebas, procesos
judiciales y procedimientos especficos.
- La prueba en el sistema penal
Es el conjunto de actuaciones, que dentro de un
juicio, cualquierA que sea su ndole, se
encamina a:
Demostrar la verdad o falsedad

De los hechos aducidos por cada una
de las partes, en defensa de sus
respectivas pretensiones litigiosas.
- Caractersticas de la prueba en el
sistema penal
Prueba: Objetividad
Jurisdiccionalidad
Legalidad
- Instrumentos o medios probatorios
El registro de personas
El testimonio
La pericia y
Los documentos en general
- El objetivo de la practica probatoria
La prueba:
Es el acto de
comprobacin o
verificacin de un hecho
o una afirmacin.
- La valoracin de la prueba
La doctrina es uniforme al sealar que:
La libre conviccin
La sana crtica
constituyen un nico
sistema de valoracin de
la prueba, sistema propio
del proceso acusatorio.
Etapa 3 - Elaboracin del informe de
auditoria forense
Completo y conciso
Veraz
Requisitos: Claro
Objetivo
Convincente
- Estructura sugerida del informe
Antecedentes, Objetivo, Objeto,

Alcance y Metodologa
INFORME
Resultados del examen
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
- Antecedentes, Objetivo, Objeto. Alcance
y Metodologa
Antecedentes
Los antecedentes que dieron lugar a la auditora
forense, que pueden ser:
Trabajo proveniente de una relacin contractual.
Programados por la Entidad.
Sugerencias de exmenes anteriores.
Incluidos en la Programacin de Operaciones Anual
de la Unidad de Auditora Interna.
Solicitudes de la mxima autoridad ejecutiva.
Denuncias.
y Metodologa
Objetivos generales
Cumplimiento de disposiciones legales, externas o internas.
Cumplimiento de obligaciones contractuales.
Objetivos especficos
Identificacin de operaciones, transacciones o hechos
econmicos vinculados con fraudes o irregularidades.
Documentacin de los hallazgos
Identificacin de responsables
Desarrollar estrategias de deteccin y prevencin de fraudes
e irregularidades.
y Metodologa
Objeto Puede abarcar:
Un grupo de operaciones
Una transaccin
Una operacin administrativa u
operativa.
Una cuenta o grupo de cuentas o un
estado contable.
Para resaltar la magnitud de la revisin, puede precisarse
el importe total objeto de la auditora.
y Metodologa
Alcance
Puede manifestarse:
Que la auditora se efectu de acuerdo
a Normas de Auditora relativas a la
Auditora forense.
Tipos y fuente de la evidencia.
El periodo sujeto a examen, la
cobertura lograda, as como las
dependencias y reas geogrficas
examinadas.
y Metodologa
Metodologa Explicar los principales
Procedimientos
Tcnicas
de auditora empleados para la
acumulacin de evidencia
Disposiciones legales
Obligaciones contractuales
aplicables al objeto del examen.
- Resultados del examen
Se exponen en orden de importancia los hallazgos del
trabajo de auditora:
La revelacin del hallazgo.

La normativa legal vigente vulnerada por
los responsables.
El origen de las circunstancias que dieron
lugar al hallazgo.
La consecuencia provocada por el
hallazgo, cuantificacin de prdida
econmica o el efecto en trminos de
delito.
- Atributos de los hallazgos
Condicin Descripcin completa del hallazgo
Criterio Leyes y normas vulneradas
Causa Origen de la ocurrencia del hallazgo
Efecto Riesgo traducido en dao econmico

Resumen, responsables, vulneraciones,
Conclusin dao econmico y tipificacin.
Accin legal que deber seguir la
Recomendacin
entidad agraviada
- Atributos de los hallazgos
Debern indicarse los siguientes elementos de la
investigacin
Qu? Quien
Cmo? Dnde?
Cundo? Con que?
Porque?
- Conclusiones
Se incluye la conclusin general del trabajo, en funcin
del objetivo propuesto:
Nombre de los responsables

Documento de identificacin
personal
Tipo de Responsabilidad
Tipificacin del delito y
normativa legal
Cuantificacin del dao
econmico.
- Recomendaciones
El informe de auditora forense puede constituir:
Prueba pericial (Fiscal)
Anticipo de prueba (Juez)
Indicios
La recomendacin se relaciona con las

acciones civiles o penales que la
Entidad debe iniciar a travs de su
unidad legal, estudios jurdicos
externos o Ministerio Pblico.
- Anexos
La incorporacin de anexos es
opcional, se pueden utilizar
grficos y cuadros, en los casos
que el auditor considere
conveniente con propsitos de
resaltar la magnitud del trabajo
realizado.
- Informes de participacin de
especialistas
Informes legales
Informes tcnicos
- Informes de Control Interno
Hallazgos Reportarse
Informe de
control
interno
Proceso
Acciones correctivas Retroalimentador
Acciones preventivas
Subsanar las deficiencias
Tendientes a: identificadas.

01 Auditoria Forense

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Tcnicas de deteccin e investigacin

Lic. Julio P. Rocha Chavarra

Auxiliar del Derecho

en los casos legales, dando su conclusin a

5 Cuantificar el dao patrimonial

6 Exponer al asunto a las autoridades

Aplica estndares y tcnicas de

Los auditores forenses aportan

se deriva de una serie de protocolos,

Norma de auditoria NA 240 Responsabilidad del

1,50 CUANTO MEJOR ES

para orientar sus acciones en

Debe mantener una estructura de

Revisin y actualizacin peridica

Identificacin de factores que podran afectar los objetivos

Informacin oportuna y peridica

Para la direccin es determinar cunta

Transferir o cambiar el riesgo

Todo engao a accin de mala fe

El mal uso o el abuso del

Corrupcin administrativa pblica

Falta de tica y responsabilidad

Impunidad por inadecuada

Los trmites burocrticos

Resultado: Representacin errnea

Alcanzar metas de desempeo

CONOCE LOS LOS USA

Delitos cometidos por funcionarios pblicos

Delitos cometidos por particulares

Lavado de dinero y activos

Gastos excesivos con relacin al

Delitos cometidos por

Art. 158 Cohecho activo (*)

Art. 172 bis Receptacin proveniente de

(*) Explicados en: 3

Art. 173 Prevaricato

Art. 173 bis Cohecho pasivo de la jueza, juez

Art. 174 Consorcio de jueces, fiscales,

Art. 222 Incumplimiento de contratos.

Art. 224 Conducta antieconmica.

Art. 225 Infidencia econmica.

Art. 27 Enriquecimiento Ilcito (*).

Art. 28 Enriquecimiento Ilcito de Particulares

(*) Tienen efecto retroactivo (Art. 123 CPE)

Art. 31 Cohecho Pasivo Transnacional.

Art. 32 Obstruccin de la Justicia.

Art. 33 Falsedad en la Declaracin Jurada de

El que impide o estorba

En la misma pena incurre el que despus de

de dinero proveniente de actividades

En funcin del sujeto que

En funcin del objetivo del

Fraudes cometidos con

Emisin de dos o ms cheques para

Obtencin del contrato

Ejecucin del contrato

Cambios para corregir

Evasin fiscal contable

Vulneracin de principios y normas contables

Transferencias de valores u operaciones

A causa de ello existe una sensible

Son de difcil realizacin por los

Es igual a la correccin en cuanto a