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3
CLASIFICACIN DE LAS NAGAS
En la actualidad las
NAGAS, vigente en
nuestro pas son 10.
4
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y
capacidad profesional
Independencia
Cuidado o esmero
profesional
5
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.-
6
Normas Generales o Personales
Independencia.-
7
Normas Generales o Personales
Cuidado o esmero profesional.-
8
Normas de Ejecucin del Trabajo
Planeamiento y
Supervisin
Estudio y Evaluacin
del Control Interno
Evidencia Suficiente y
Competente
9
Normas de Ejecucin del Trabajo
Planeamiento y Supervisin.-
10
Normas de Ejecucin del Trabajo
11
Normas de Ejecucin del Trabajo
12
Normas de Preparacin del Informe
Aplicacin de los
P.C.G.A.
Consistencia
Revelacin Suficiente
13
LAS NIAs
Las Normas Internacionales de
Auditora y Servicios
Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensin de
los objetivos y procedimientos de
operacin del Consejo de
Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento
(IAASB) el cual es un Comit
permanente del Consejo de la
Federacin Internacional de
Contadores (IFAC).
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LAS NIAs
Estas NIAs se orientan a
mejorar el grado de
uniformidad de las practicas
de auditora y los servicios
relacionados en todo el
mundo, contienen principios
bsicos y requisitos
formales que debe cumplir
todo auditor independiente.
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LAS NIAs
En el Per las NIAs fueron aprobadas por la Federacin de Colegios
de Contadores Pblicos del Per Junta de Decanos mediante
Resolucin del 30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado a
Set.2008. estas NIAs se codifican en:
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200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200 Objetivos y Principios Generales que rigen la
auditora a los estados financieros
210 Trminos de los compromisos de auditora
220 Control de Calidad para las auditoras de
Informacin Financiera Histrica
230 Documentacin
230R Documentacin de Auditora
240 Responsabilidades del auditor al considerar el fraude
en una auditora de estados financieros
250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en la
auditoria de estados financieros
260 Comunicacin de asuntos de auditoria a aquellos
con jerarqua plena de la entidad
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300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS.
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500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
500 Evidencia de auditora
500 Evidencia de Auditora
501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales para
partidas especificas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos Trabajos iniciales Balances de Apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas
selectivas
540 Auditora a estimaciones contables
545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la administracin
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600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
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700-799 DICTMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA
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800-899 REAS ESPECIALIZADAS
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NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
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NIA 210. Acuerdo sobre los trminos de
auditoria
Esta norma tiene como propsito establecer una gua
para acordar con el cliente los trminos del trabajo de
auditora y, en su caso, ilustra sobre la posicin que debe
adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente
para cambiar los trminos convenidos para pasar a otro
trabajo de nivel mas bajo de seguridad que el que
proporciona la auditora
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NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de
procedimiento para el control de la calidad del trabajo de
auditora.
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NIA 230 Documentacin del trabajo
(papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las
materias que son importantes en la provisin de
elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del
auditor como el debido cumplimiento de las normas de
auditora. Los papeles de trabajo pueden estar en la
forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios
electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
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NIA 240. Fraude y error en los estados
contables
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del
auditor respecto de la existencia de fraude y error en los
estados contables sometidos a su examen.
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NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditoria de estados contables
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute
los procedimientos de auditora y b) en la evaluacin y
comunicacin de los resultados de su trabajo, debe reconocer
que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y
regulaciones pueden afectar significativamente los estados
contables sujetos a examen.
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NIA 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta
a los Riesgos Evaluados
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NIA 310. Conocimiento del negocio
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NIA 320. Significacin relativa
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NIA 330. Procedimientos de auditoria para
responder a los riesgos evaluados
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NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control
interno
La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una
comprensin de los sistemas contables y de control interno
del ente que sean suficientes para planear la auditora y
desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin.
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NIA 401. Auditora en un ambiente
computadorizado
La norma establece que el auditor debe considerar de que
manera el ambiente computadorizado influye en la auditora;
se refiere a la idoneidad del auditor para evaluar esas
cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el trabajo de terceros
expertos en el rea pero no comprometidos con la
organizacin auditada.
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NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a
organizaciones que usan servicios de terceros
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NIAS 500-599 Evidencia de Auditora
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NIA 501. Elementos de juicio en la auditora
Consideraciones para tems especficos
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NIA 505. Confirmaciones externas
La norma seala que el auditor debe determinar si el uso de
confirmaciones externas es necesario para obtener elementos
de juicio vlidos y suficientes para respaldar las afirmaciones
contenidas en los estados contables
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NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales
Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos
de juicio vlidos y suficientes respecto de que:
3) las polticas contables del ente son apropiadas y han sido uniformemente
aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y adecuadamente
expuestos.
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NIA 520. Procedimientos analticos
La norma provee guas para la aplicacin de procedimientos
de revisin analtica en las etapas de planeamiento, de
recopilacin de elementos de juicio es decir como pruebas
sustantivas y a la finalizacin de la auditora como una
revisin global.
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NIA 530. Muestreo de auditora y otras
pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor disea sus
procedimientos de auditora debe determinar medios
apropiados para seleccionar los tems que va a probar como
as tambin los elementos de juicio que debe recopilar para
cumplir con los objetivos de las pruebas de auditora.
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NIA 540. Auditora de las estimaciones
contables
Esta norma expresa los procedimientos de revisin que debe
seguir el auditor y que incluyen: el anlisis del proceso de
estimaciones de la gerencia; la comparacin con elementos
independientes o la revisin de los hechos posteriores que
confirmen la estimacin efectuada y, finalmente, la
evaluacin de los resultados de sus procedimientos.
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NIA 545. Auditoria de las mediciones a
valores corrientes y su exposicin
El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y
suficientes para respaldar las mediciones y exposiciones a
valor corriente de ciertos activos, pasivos y de las variaciones
de valor corriente de estos ltimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas
contables vigentes.
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NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditora
tendientes a obtener elementos de juicio vlidos y suficientes
respecto de la identificacin y exposicin que la direccin ha
hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente con las partes
relacionadas.
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NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos
de los hechos posteriores al cierre de los estados contables
examinados sobre tales estados contables y sobre su informe
de auditora.
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NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los
procedimientos de auditora, la validez de la asuncin por
parte de la direccin de la condicin de empresa en marcha
del ente cuyos estados contables estn siendo objeto de
auditora.
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NIA 580. Representaciones de la direccin
o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la
direccin del ente reconoce su responsabilidad sobre la
presentacin razonable de los estados contables de acuerdo
con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente.
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600 - 699 Uso del Trabajo de Otros
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NIA 600
Auditor Principal: Responsable de informar sobre los EEFF
Otro auditor: Distinto al principal, informa la situacin financiera de un componente que incluye lo auditado
por el principal.
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610 Consideracin del trabajo de
Auditoria Interna
Esta Norma ofrece guas a los auditores externos al considerar el
trabajo de auditoria interna.
51
NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:
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620 Uso del Trabajo de un Experto
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto como
evidencia de auditoria.
53
NIA 620
El experto puede ser:
Contratado por la entidad;
Contratado por el auditor;
Empleado por la entidad; o
Empleado por el auditor.
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NIA 620
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan suficiente
evidencia apropiada o si los resultados no son consistentes con otra
evidencia, el auditor debera resolver el asunto. Esto puede implicar
discusiones con la entidad y el experto, aplicar procedimientos
adicionales, incluyendo la posibilidad de contratar a otro experto, o
modificar el dictamen del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide emitir
un dictamen modificado, puede ser apropiado, al explicar la
naturaleza de la modificacin, referirse o describir, el trabajo del
experto (incluyendo la identidad y el grado de involucracin),
siempre y cuando se obtenga el permiso del experto.
55
700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditora
710 Comparativos.
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700 El dictamen del auditor independiente
sobre un juego completo de estados
financieros de propsito general.
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NIA 700
El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
Elementos del dictamen del auditor en una auditora conducida de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora.
Dictamen del auditor.
Dictamen del auditor para auditoras conducidas de acuerdo, tanto
con las NIAs, como con normas de auditora de una jurisdiccin o
pas especfico.
Informacin complementaria sin auditar presentada con los estados
financieros auditados.
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710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
respecto de los comparativos.
Cifras correspondientes:
Las cantidades y otras revelaciones para el periodo precedente como parte
del los EEFF del periodo presente no se presentan como EEFF completos,
sino que son una parte de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo actual.
Estados Financieros Comparativos:
Las cantidades del periodos precedente para la comparacin con los EEFF del
periodo actual, no son parte integral de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se presenten los
EEFF.
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Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior incluyera una
opinin calificada, una abstencin de opinin, o una opinin adversa, y el
asunto que diera origen a la modificacin est resuelto, el dictamen actual
no se refiere a la modificacin previa; sin embargo si el asunto es de
importancia relativa al periodo actual, el auditor puede incluir un prrafo de
nfasis que trate de la situacin.
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720 Otra informacin en documentos que
contienen Estados Financieros
auditados.
Esta Norma proporciona lineamientos sobre la consideracin del
auditor de otra informacin, sobre la que el auditor no tiene
obligacin de dictaminar, en documentos que contienen estados
financieros auditados.
62
NIA 720
Acceso a otra informacin.
Consideracin de otra informacin.
Inconsistencias de importancia relativa.
Representaciones errneas de importancia relativa de
hecho.
Disponibilidad de otra informacin despus de la fecha del
dictamen del auditor.
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800 - 899 reas especializadas
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800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial.
El propsito de esta NIA es establecer lineamientos en conexin
con trabajos de auditoria de propsito especial, incluyendo:
Un juego completo de estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
Un componente de un juego completo de estados financieros
con propsito general o con propsito especial, como un solo
estado financiero, cuentas especificadas, elementos de cuentas,
o partidas de un estado financiero.
Cumplimiento con convenios contractuales, y
Estados financieros resumidos.
65
NIA 800
Consideraciones generales.
Dictmenes sobre estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
Dictmenes sobre un componente de los estados
financieros.
Dictmenes sobre el cumplimiento con convenios
contractuales.
Dictmenes sobre estados financieros resumidos.
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810 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
El propsito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre informacin
financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen para los
mejores estimados y supuestos hipotticos.
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NIA 810
En un trabajo sobre informacin financiera prospectiva el auditor deber obtener
suficiente evidencia de auditora sobre si:
La informacin prospectiva esta preparada sobre una base consistente con los
estados financieros histricos, usando principios contables apropiados.
Las mejores estimaciones sobre las que la informacin prospectiva se basa no
son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotticos, si los mismos son
consistentes con el propsito de la informacin.
La informacin financiera prospectiva est preparada en forma apropiada
sobre la base de los supuestos.
La informacin financiera prospectiva est apropiadamente presentada y
todos los supuestos de importancia relativa estn adecuadamente revelados,
incluyendo una clara indicacin si son o las mejores estimaciones o supuestos
hipotticos.
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NIA 810
El auditor deber obtener representaciones escritas de la
administracin respecto del uso que se piensa dar a la informacin
financiera prospectiva, la integridad de los supuestos importantes de
la administracin, y la aceptacin de la administracin de su
responsabilidad por la informacin financiera prospectiva.
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900 - 999 Servicios Relacionados
70
910 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
El objetivo de una revisin de estados financieros es hacer posible a un
auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no
proporcionan toda la evidencia que se requerira en una auditoria,
algo ha surgido a la atencin del auditor que hace creer, que los EEFF
no estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con
un marco conceptual para informes financieros identificado (certeza
negativa).
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NIA 910
Un trabajo de revisin proporciona un nivel moderado de certeza
de que la informacin sujeta a revisin est libre de
representacin errnea de importancia relativa, esto se expresa en
la forma de certeza negativa.
72
920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informacin financiera
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo
un trabajo para realizar procedimientos
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NIA 920
El auditor debera asegurarse con representantes de la entidad y con
otras partes especificadas quienes recibirn copias del informe de
resultados de hechos, que hay una clara comprensin respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo.
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930 Trabajos para compilar informacin
financiera.
El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador use su
pericia contable, en posicin a la pericia en auditora, para reunir,
clasificar y resumir informacin financiera.
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NIA 930
El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debera estar familiarizado con los principios y
prcticas contables de la industria en que opera la entidad y con la forma y
contenido de la informacin financiera que sea apropiada en las
circunstancias.
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Las Declaraciones de Normas de Auditora
Statement on Auditing Standards - SAS
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