UNIVERSIDAD CSAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

NORMAS DE
AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS

Mg. Barreto Nio Emilio

 NAGAS - CONCEPTO

Las Norma de Auditora

Generalmente Aceptadas
(NAGAs) son los principios
fundamentales de auditora a los
que deben enmarcarse el
desempeo los auditores
durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del
auditor minimizando el riesgo
profesional del mismo.

2
 CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

En la actualidad las
NAGAS, vigente en
nuestro pas son 10.

3
 Normas Generales o Personales
Entrenamiento y
capacidad profesional

Independencia

Cuidado o esmero
profesional

4
 Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.-

El auditor debe tener educacin formal en

auditora y contabilidad, experiencia prctica
adecuada para la realizacin del trabajo y
educacin profesional contnua.

5
 Normas Generales o Personales
Independencia.-

Los auditores deben esforzarse por mantener un

alto nivel de independencia para conservar la
confianza de los usuarios que confan en sus
informes.

6
 Normas Generales o Personales
Cuidado o esmero profesional.-

El auditor es un profesional responsable de

cumplir con su trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado incluye considerar la
integridad de los documentos de auditora, la
suficiencia de las pruebas obtenidas y la
oportunidad del informe de auditora. Deben
evitar la negligencia y la mala fe.

7
Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento y
Supervisin
Estudio y Evaluacin
del Control Interno
Evidencia Suficiente y
Competente

8
Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento y Supervisin.-

La auditora debe ser suficientemente planeada

para asegurar un resultado adecuado y una
apropiada supervisin de los asistentes. La
supervisin es esencial porque gran parte del
trabajo de campo lo realiza personal menos
experimentado.

9
Normas de Ejecucin del Trabajo

Estudio y evaluacin del control interno.-

La estructura del control interno es importante

para salvaguardar los activos, registros y generar
informacin financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.

10
Normas de Ejecucin del Trabajo

Evidencia suficiente y competente.-

La decisin sobre cunto y que tipos de evidencia

deben reconocerse en determinadas
circunstancias, requiere de criterio profesional.

11
 Normas de Preparacin del Informe

Aplicacin de los
P.C.G.A.
Consistencia
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor

12
 Aplicacin de los PCGA

"El dictamen debe expresar si los estados

financieros estn presentados de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente
aceptados"

13
 Aplicacin de los PCGA

"El dictamen debe expresar si los estados

financieros estn presentados de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente
aceptados"

14
 Consistencia

El informe deber identificar aquellas

circunstancias en las cuales tales principios no se
han observado uniformemente en el perodo
actual con relacin al perodo precedente

15
 Revelacin
suficiente

Las revelaciones informativas en los estados

financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a menos que se
especifique de otro modo en el informe.

16
 Opinin del
Auditor

"El dictamen debe contener la

expresin de una opinin sobre los EF
tomados en su integridad, el dictamen
debe contener una indicacin clara de la
naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando

17
 LAS NIAs
Las Normas Internacionales de
Auditora y Servicios
Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensin de
los objetivos y procedimientos
de operacin del Consejo de
Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento
(IAASB) el cual es un Comit
permanente del Consejo de la
Federacin Internacional de
Contadores (IFAC).

18
 LAS NIAs
Estas NIAs se orientan a
mejorar el grado de
uniformidad de las practicas
de auditora y los servicios
relacionados en todo el
mundo, contienen
principios bsicos y
requisitos formales que
debe cumplir todo auditor
independiente.

19
 LAS NIAs
En el Per las NIAs fueron aprobadas por la Federacin de
Colegios de Contadores Pblicos del Per Junta de Decanos
mediante Resolucin del 30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado
a Set.2008. estas NIAs se codifican en:

100-199 Asuntos Introductorios

200-299 Principios Generales y Responsabilidades
300-499 Evaluacin de Riesgos y respuesta a los Riesgos
Evaluados.
500-599 Evidencia de Auditora
600-699 Uso del Trabajo de Otros
700-799 Dictmenes y Conclusiones de Auditora
800-899 reas Especializadas

20
 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

200 Objetivos y Principios Generales que rigen la

auditora a los estados financieros
210 Trminos de los compromisos de auditora
220 Control de Calidad para las auditoras de
Informacin Financiera Histrica
230 Documentacin
230R Documentacin de Auditora
240 Responsabilidades del auditor al considerar el
fraude en una auditora de estados financieros
250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en la
auditoria de estados financieros
260 Comunicacin de asuntos de auditoria a aquellos
con jerarqua plena de la entidad

21
300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS.

300 Planeamiento en una Auditora de Estados

Financieros
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y evaluando
los riesgos de imprecisiones o errores significativos
320 Materialidad en la auditora
330 Los procedimientos del auditor frente a los riesgos
evaluados
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 auditoria en un ambiente de SIC
402 Consideraciones de auditora relativa a entidades
que utilizan organizaciones de servicios

22
 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

500 Evidencia de auditora

500 Evidencia de Auditora
501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales para
partidas especificas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos Trabajos iniciales Balances de Apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas
selectivas
540 Auditora a estimaciones contables
545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la administracin

23
 600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

600 Utilizacin del trabajo de otro auditor

610 Consideraciones al trabajo de auditoria interna
620 Utilizacin del trabajo de un experto

24
700-799 DICTMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA

700 El dictamen del auditor sobre estados financieros

700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego
completo de estados financieros para propsitos generales.
710 Comparativos
720 Otra informacin con documentos que contienen estados
financieros auditados

25
 800-899 REAS ESPECIALIZADAS

800 Dictamen del auditor sobre compromisos de

auditora con fines especiales

26
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan

una auditoria
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de
estados contables es permitirle al auditor expresar una
opinin acerca de si los estados contables estn
preparados razonablemente, en los aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de referencia
para los estados e informes contables.

27
 NIA 210. Acuerdo sobre los trminos de
auditoria
Esta norma tiene como propsito establecer una
gua para acordar con el cliente los trminos del
trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la
posicin que debe adoptar un auditor ante un
requerimiento del cliente para cambiar los
trminos convenidos para pasar a otro trabajo
de nivel mas bajo de seguridad que el que
proporciona la auditora

28
 NIA 220. Normas sobre control de calidad

El propsito de esta NIA es establecer reglas y

guas de procedimiento para el control de la
calidad del trabajo de auditora.

29
NIA 230 Documentacin del trabajo (papeles de
trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar
las materias que son importantes en la provisin de
elementos de juicio para respaldar tanto la opinin
del auditor como el debido cumplimiento de las
normas de auditora. Los papeles de trabajo pueden
estar en la forma de papeles propiamente dichos,
pelculas, medios electrnicos u otro tipo de
almacenamiento de datos.

30
NIA 240. Fraude y error en los estados contables

Esta NIA establece normas sobre la

responsabilidad del auditor respecto de la
existencia de fraude y error en los estados
contables sometidos a su examen.

31
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditoria de estados contables

Dice esta NIA que: a) cuando el auditor

planifique y ejecute los procedimientos de
auditora y b) en la evaluacin y
comunicacin de los resultados de su
trabajo, debe reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad de
las leyes y regulaciones pueden afectar
significativamente los estados contables
sujetos a examen.

32
 NIA 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta
a los Riesgos Evaluados
NIA 300. Planeamiento del trabajo

La norma regula las guas para el

planeamiento efectivo de un trabajo
recurrente y distingue los aspectos que debe
considerar en una primera auditora.

33
 NIA 310. Conocimiento del negocio

Para la ejecucin adecuada de la auditora el auditor

y su equipo deben obtener un apropiado
conocimiento del negocio tal que les permita
identificar los sucesos, las transacciones y las
prcticas relevantes que tengan efecto sea en los
estados contables auditados tomados en su conjunto
como en el informe de auditora.

34
 NIA 320. Significacin relativa

El auditor cuando conduce una auditora debe

considerar la significacin relativa y sus relaciones
con el riesgo de auditora. La norma define el
concepto de significacin en forma similar a la
contabilidad y se refiere al objetivo de la auditora
que es permitirle al auditor expresar una opinin
acerca de si los estados contables estn libres de
errores significativos

35
NIA 330. Procedimientos de auditoria para responder a
los riesgos evaluados

La norma establece las guas para responder en

forma global a la evaluacin de los riesgos de errores
significativos en los estados contables a travs de la
aplicacin de los procedimientos de auditora. Estos
procedimientos de auditora estn dirigidos para
responder a los riesgos en el nivel de las
afirmaciones contenidas en los estados contables.

36
 NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno

La norma provee guas para que el auditor

pueda obtener una comprensin de los
sistemas contables y de control interno del
ente que sean suficientes para planear la
auditora y desarrollar una estrategia efectiva
en la ejecucin.

37
 NIA 401. Auditora en un ambiente
computadorizado
La norma establece que el auditor debe
considerar de que manera el ambiente
computadorizado influye en la auditora; se
refiere a la idoneidad del auditor para evaluar
esas cuestiones y, en su caso, cuando utilizar
el trabajo de terceros expertos en el rea pero
no comprometidos con la organizacin
auditada.

38
 NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a
organizaciones que usan servicios de terceros

El auditor debe considerar como una

organizacin de servicios (un tercero) que
presta servicios a su cliente (usualmente
ejecuta transacciones o procesa datos del
cliente) puede afectar los sistemas contables y
de control interno de ese cliente de manera
de establecer en forma apropiada su plan de
auditora y la ejecucin posterior de un modo
efectivo. 39
 NIAS 500-599 Evidencia de Auditora

NIA 500. Elementos de juicio en la auditora

El auditor debe obtener elementos de juicio

vlidos y suficientes (provenientes de los
registros contables y de la documentacin)
para sustentar en forma razonable sus
conclusiones en las que basa su opinin.

40
NIA 501. Elementos de juicio en la auditora
Consideraciones para tems especficos

La norma proporciona las guas para el trabajo

del auditor durante el conteo del inventario
fsico, los elementos de juicio que debe reunir,
la oportunidad de efectuar ese trabajo y, en su
caso, si puede ser pospuesto

41
 NIA 505. Confirmaciones externas

La norma seala que el auditor debe

determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos
de juicio vlidos y suficientes para respaldar
las afirmaciones contenidas en los estados
contables

42
NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales
Para las primeras auditoras el auditor debe obtener
elementos de juicio vlidos y suficientes respecto de que:

1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que

pudieran afectar los saldos del perodo corriente;

2) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente

trasladados al presente ejercicio o, en su caso, han sido
ajustados;

3) las polticas contables del ente son apropiadas y han sido

uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente
contabilizados y adecuadamente expuestos.

43
 NIA 520. Procedimientos analticos

La norma provee guas para la aplicacin de

procedimientos de revisin analtica en las
etapas de planeamiento, de recopilacin de
elementos de juicio es decir como pruebas
sustantivas y a la finalizacin de la auditora
como una revisin global.

44
NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas
selectivas
La norma expresa que cuando el auditor
disea sus procedimientos de auditora debe
determinar medios apropiados para
seleccionar los tems que va a probar como as
tambin los elementos de juicio que debe
recopilar para cumplir con los objetivos de las
pruebas de auditora.

45
 NIA 540. Auditora de las estimaciones
contables
Esta norma expresa los procedimientos de
revisin que debe seguir el auditor y que
incluyen: el anlisis del proceso de
estimaciones de la gerencia; la comparacin
con elementos independientes o la revisin de
los hechos posteriores que confirmen la
estimacin efectuada y, finalmente, la
evaluacin de los resultados de sus
procedimientos.

46
NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores
corrientes y su exposicin
El auditor debe obtener elementos de juicio
vlidos y suficientes para respaldar las
mediciones y exposiciones a valor corriente de
ciertos activos, pasivos y de las variaciones de
valor corriente de estos ltimos, sea que
impacten en resultados o en el patrimonio
neto de acuerdo con las normas contables
vigentes.

47
 NIA 550. Partes relacionadas

El auditor debe ejecutar procedimientos de

auditora tendientes a obtener elementos de
juicio vlidos y suficientes respecto de la
identificacin y exposicin que la direccin ha
hecho de las partes relacionadas y del efecto
de las transacciones significativas hechas por
el ente con las partes relacionadas.

48
 NIA 560. Hechos posteriores

La norma establece que el auditor debe

considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables
examinados sobre tales estados contables y
sobre su informe de auditora.

49
 NIA 570. Empresa en marcha

El auditor debe considerar cuando planea y

ejecuta los procedimientos de auditora, la
validez de la asuncin por parte de la
direccin de la condicin de empresa en
marcha del ente cuyos estados contables
estn siendo objeto de auditora.

50
 NIA 580. Representaciones de la direccin o
gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de
que la direccin del ente reconoce su
responsabilidad sobre la presentacin
razonable de los estados contables de acuerdo
con las normas contables vigentes y que los ha
aprobado debidamente.

51
 600 - 699 Uso del Trabajo de Otros

600 Uso del trabajo de otro auditor

610 Consideracin del trabajo de Auditoria Interna

620 Uso del trabajo de un experto

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.

 600 Uso del trabajo de otro auditor

El propsito de esta Norma es el de proporcionar

lineamientos cuando un auditor que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad, usa el trabajo de otro
auditor en la informacin financiera de uno o ms
componentes incluidos en los estados financieros de la
entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro

auditor, el auditor principal debe determinar
como afectar a la auditoria el trabajo
del otro auditor.

53
 NIA 600
Auditor Principal: Responsable de informar sobre los EEFF

Otro auditor: Distinto al principal, informa la situacin financiera de un componente que incluye lo auditado
por el principal.

Aceptacin como auditor principal.

Los procedimientos del auditor principal.
Cooperacin entre auditores.
Consideraciones sobre informes.
Divisin de la responsabilidad.
54
 610 Consideracin del trabajo de
Auditoria Interna
Esta Norma ofrece guas a los auditores externos al considerar
el trabajo de auditoria interna.

El auditor externo debe considerar las actividades de auditoria

interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de
auditoria externa.

Auditora interna: Evaluacin establecida dentro de una

entidad, sus funciones incluyen: examinar, evaluar y
monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

55
 NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:
Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.
Examinar la informacin financiera y efectiva de operaciones
incluyendo los controles no financieros de una entidad.
Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con polticas y directivas de la
administracin y otros requisitos internos.
El auditor externo deber obtener una comprensin suficiente
de las actividades de auditora interna para ayudar a la
planeacin de la auditora y a desarrollar un enfoque de
auditora efectivo.

56
 620 Uso del Trabajo de un Experto
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto como
evidencia de auditoria.

Igualmente esta Norma indica que cuando se use el trabajo

realizado por un experto, el auditor debe obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de auditoria.

Experto: Persona o firma que posee habilidad,

conocimiento y experiencia especiales en un campo
particular distinto del de la contabilidad y la auditora.

57
 NIA 620
El experto puede ser:
Contratado por la entidad;
Contratado por el auditor;
Empleado por la entidad; o
Empleado por el auditor.

Se utiliza el trabajo de un experto para obtener evidencia

de auditora en forma de informes, opiniones, valuaciones y
declaraciones de un experto.

Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el

auditor no debera referirse al trabajo de un experto.

58
NIA 620
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan
suficiente evidencia apropiada o si los resultados no son
consistentes con otra evidencia, el auditor debera resolver el
asunto. Esto puede implicar discusiones con la entidad y el
experto, aplicar procedimientos adicionales, incluyendo la
posibilidad de contratar a otro experto, o modificar el
dictamen del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide
emitir un dictamen modificado, puede ser apropiado, al
explicar la naturaleza de la modificacin, referirse o describir,
el trabajo del experto (incluyendo la identidad y el grado de
involucracin), siempre y cuando se obtenga el permiso del
experto.

59
700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditora

El dictamen del auditor independiente sobre un juego

700
completo de estados financieros de propsito general.

710 Comparativos.

Otra informacin en documentos que contienen

720
Estados Financieros auditados.

60
 700 El dictamen del auditor independiente
sobre un juego completo de estados
financieros de propsito general.
Esta Norma ofrece lineamientos sobre el dictamen del auditor
independiente, emitido como resultado de una auditoria de
un juego completo de estados financieros de propsito
general preparado de acuerdo con un marco de referencia de
informacin financiera diseado para lograr una presentacin
razonable.
Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puede
emitir una opinin no calificada y no es necesario ninguna
modificacin al dictamen del auditor. Cuando se requiere
modificar el dictamen del auditor independiente, este debe
referirse a la NIA 701.

61
 NIA 700
El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
Elementos del dictamen del auditor en una auditora
conducida de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora.
Dictamen del auditor.
Dictamen del auditor para auditoras conducidas de
acuerdo, tanto con las NIAs, como con normas de auditora
de una jurisdiccin o pas especfico.
Informacin complementaria sin auditar presentada con los
estados financieros auditados.

62
 710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad del
auditor respecto de los comparativos.
El auditor debe determinar si los comparativos cumplen en
todos los aspectos de importancia relativa con el marco de
referencia para informacin financiera aplicable a los estados
financieros que estn siendo auditados (polticas contables del
periodo anterior, si las cifras del periodo anterior o si se han
hecho ajustes o revelaciones apropiadas).
La diferencia en los marcos de referencia para la informacin
financiera entre los pases da como resultado que se presenta
la informacin en forma diferente en cada marco referencial.

63
Las referencias a los marcos de referencia y mtodos de
presentacin son los siguientes:

Cifras correspondientes:
Las cantidades y otras revelaciones para el periodo precedente como
parte del los EEFF del periodo presente no se presentan como EEFF
completos, sino que son una parte de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo actual.
Estados Financieros Comparativos:
Las cantidades del periodos precedente para la comparacin con los
EEFF del periodo actual, no son parte integral de los EEFF del
periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se
presenten los EEFF.

64
 Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior
incluyera una opinin calificada, una abstencin de opinin, o una
opinin adversa, y el asunto que diera origen a la modificacin est
resuelto, el dictamen actual no se refiere a la modificacin previa;
sin embargo si el asunto es de importancia relativa al periodo
actual, el auditor puede incluir un prrafo de nfasis que trate de la
situacin.

Auditor entrante requisitos adicionales:

Cuando el auditor decide referirse a otro auditor, el dictamen
deber indicar:
Que los EEFF fueron auditados por otro auditor.
El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y, si el
dictamen fue modificado, las razones para tal cosa; y
La fecha del otro dictamen.

65
 720 Otra informacin en documentos que
contienen Estados Financieros auditados.
Esta Norma proporciona lineamientos sobre la consideracin
del auditor de otra informacin, sobre la que el auditor no
tiene obligacin de dictaminar, en documentos que contienen
estados financieros auditados.

El auditor debe leer la otra informacin para identificar las

inconsistencias de importancia relativa con los estados
financieros auditados.

66
 NIA 720
Acceso a otra informacin.
Consideracin de otra informacin.
Inconsistencias de importancia relativa.
Representaciones errneas de importancia relativa de
hecho.
Disponibilidad de otra informacin despus de la fecha
del dictamen del auditor.

67
 800 - 899 reas especializadas

El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora

800
con propsito especial.

810 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva.

68
 800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial.
El propsito de esta NIA es establecer lineamientos en
conexin con trabajos de auditoria de propsito especial,
incluyendo:
Un juego completo de estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
Un componente de un juego completo de estados
financieros con propsito general o con propsito especial,
como un solo estado financiero, cuentas especificadas,
elementos de cuentas, o partidas de un estado financiero.
Cumplimiento con convenios contractuales, y
Estados financieros resumidos.

69
 NIA 800

Consideraciones generales.
Dictmenes sobre estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
Dictmenes sobre un componente de los estados
financieros.
Dictmenes sobre el cumplimiento con convenios
contractuales.
Dictmenes sobre estados financieros resumidos.

70
 810 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
El propsito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre
informacin financiera prospectiva incluyendo los procedimientos
del examen para los mejores estimados y supuestos hipotticos.
Informacin financiera prospectiva: informacin financiera basada
en supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y
posibles acciones por una entidad.
Presupuesto: informacin financiera prospectiva preparada sobre
la base de supuestos respecto de sucesos futuros que la
administracin espera tengan lugar y de las acciones que la
administracin espera emprender a la fecha en que la informacin
se prepara (las mejores estimaciones).

71
 NIA 810
En un trabajo sobre informacin financiera prospectiva el auditor deber obtener
suficiente evidencia de auditora sobre si:

La informacin prospectiva esta preparada sobre una base consistente con

los estados financieros histricos, usando principios contables apropiados.
Las mejores estimaciones sobre las que la informacin prospectiva se basa
no son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotticos, si los mismos
son consistentes con el propsito de la informacin.
La informacin financiera prospectiva est preparada en forma apropiada
sobre la base de los supuestos.
La informacin financiera prospectiva est apropiadamente presentada y
todos los supuestos de importancia relativa estn adecuadamente
revelados, incluyendo una clara indicacin si son o las mejores
estimaciones o supuestos hipotticos.

72
 NIA 810
El auditor deber obtener representaciones escritas de la
administracin respecto del uso que se piensa dar a la
informacin financiera prospectiva, la integridad de los
supuestos importantes de la administracin, y la aceptacin
de la administracin de su responsabilidad por la informacin
financiera prospectiva.
Cuando el auditor cree que la presentacin y revelacin de la
informacin financiera prospectiva no es adecuada, el auditor
debera expresar una opinin con salvedades o adversa en el
informe sobre la informacin financiera prospectiva, o
retirarse del trabajo segn sea lo apropiado.

73
 900 - 999 Servicios Relacionados

910 Trabajos para revisar estados financieros

Trabajos para realizar procedimientos convenidos

920
respecto de informacin financiera

930 Trabajos para compilar informacin financiera.

74
 910 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
El objetivo de una revisin de estados financieros es hacer
posible a un auditor declarar si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se
requerira en una auditoria, algo ha surgido a la atencin del
auditor que hace creer, que los EEFF no estn preparados,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco
conceptual para informes financieros identificado (certeza
negativa).

El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para

Contadores Profesionales emitido por la Federacin
Internacional de Contadores.

75
 NIA 910

Un trabajo de revisin proporciona un nivel moderado de

certeza de que la informacin sujeta a revisin est libre de
representacin errnea de importancia relativa, esto se
expresa en la forma de certeza negativa.

El auditor deber aplicar las mismas consideraciones sobre la

importancia relativa que seran aplicadas si se estuviera dando
una opinin de auditoria sobre los estados financieros.

El auditor debera revisar y evaluar las conclusiones extradas

de la evidencia obtenida como la base para la expresin de
certeza negativa.

76
 920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informacin financiera

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a
cabo un trabajo para realizar procedimientos

El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es

que el auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza
de auditora en lo cual han convenido el auditor y la entidad y
cualesquiera terceras partes apropiadas, y que informe sobre
los resultados.

77
 NIA 920
El auditor debera asegurarse con representantes de la
entidad y con otras partes especificadas quienes recibirn
copias del informe de resultados de hechos, que hay una clara
comprensin respecto de los procedimientos convenidos y de
las condiciones del trabajo.

El auditor deber documentar los asuntos que son

importantes y que proporcionan evidencia para sustentar el
informe de resultados de hechos, y la evidencia de que el
trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta NIA y los
trminos del trabajo.

78
 930 Trabajos para compilar informacin
financiera.

El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador

use su pericia contable, en posicin a la pericia en auditora,
para reunir, clasificar y resumir informacin financiera.

En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador

est asociado con informacin financiera compilada por l,
debera emitir un informe.

El contador deber documentar los asuntos que son

importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue
llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de
Auditora y con los trminos del trabajo.

79
 NIA 930
El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debera estar familiarizado con los
principios y prcticas contables de la industria en que opera la
entidad y con la forma y contenido de la informacin financiera que
sea apropiada en las circunstancias.
El marco conceptual para informes financieros identificado y
cualquiera de las desviaciones detectadas, deberan ser revelados
dentro de la informacin financiera, aunque sus efectos no
necesitan ser cuantificados.
Si el contador se da cuenta de representaciones errneas
importantes, debera tratar de convenir las correcciones apropiadas
con la entidad. Si dichas correcciones no se hacen y la informacin
financiera se considera incorrecta, el contador debera retirarse del
trabajo.

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Las Declaraciones de Normas de Auditora
Statement on Auditing Standards - SAS

SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO DE

CONTADORES PBLICOS CERTIFICADOS AICPA, SON
INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE AUDITORA
AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA PROFESIN. SIN
EMBARGO PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A LOS
AUDITORES DE LO QUE PODRA SUPONERSE YA QUE ANTE
REQUERIMIENTOS ESPECFICOS NO EXISTEN
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS.

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