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OPRATION DACHAT-VENTE

( FACTURE AVEC RDUCTION )

MASTER : FACG
Encadr par :
Mr. TAQI AHMED

Ralis par :
1 HAMIDI MOHAMED AMIN
ELFAKHAR KHALIL
AGNAU FAISSAL
SOUIDI KHADIJA
MDARHRI ALAOUI SAAD
ZOUAOUI HANAN
PLAN
Introduction :
Gnralits :
I- Lenregistrement des oprations achats-ventes sur
la facture doit :

1- Facture doit : dfinition et compositions


2- Lenregistrement de la facture doit
2-1- Lenregistrement sans rduction
2-2- Lenregistrement avec rduction commerciale
2-3- Lenregistrement avec rduction financire
2
II- Lenregistrement des oprations achats-
ventes sur la facture avoir :

1- Facture Avoir : dfinition et compositions


2- Lenregistrement de la facture Avoir
2-1- Facture Avoir : cas de retour de
marchandises
2-2- Facture Avoir : cas de rduction
Conclusion:
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INTRODUCTION :

Lentreprise dispose dune activit commercial,


industrielle ou de services, les oprations
dachats et de ventes constituent lessentiel de
son cycle dexploitation, et contribuent la
formation du rsultat, et donc la modification
de son patrimoine. Donc quest-ce que un achat?
quest-ce que une vente? quelle sont documents
comptables qui matrialises ses oprations? et
enfin comment ils sont enregistres?
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GNRALITS :
Les oprations dachats se traduisent par
lacquisition des biens ou des services entranant
la cration dune dette envers le fournisseur ou
une opration de dcaissement (sortie dargent ou
diminution des disponibilits).

Les oprations de ventes se traduisent par la


livraison des biens ou des services entranant la
cration des crances auprs des clients ou une
opration dencaissement (entre dargent ou
augmentation des disponibilits).
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Ces oprations dachats et de ventes sont
matrialises par des documents comptables
(devis, bon de commande, bon de livraison, bon de
rception et facture).

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Devis : est un document crit par lequel un
fournisseur ou un prestataire de services propose
un prix pour un bien ou un service.
Bon de commande : document contient des
informations sur le prix; les quantits et les
dlais de livraison.
Bon de livraison : document tabli par le
fournisseur et remis au client au moment de la
livraison des produits.
Bon de rception : est souvent un double du bon
de livraison sign par lacheteur aprs
vrification de la conformit des produits avec
celles qui sont dcrite sur le bon de livraison.
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Facture : est un crit dress par un commerant et
constatant les conditions auxquelles il a vendu des
biens ou assur des services. Cest une obligation et
justification fiscale et commercial.

On distingue deux types:

Facture Doit Facture Avoir


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ANNEXE 1: SCHMA EXPLICATIVE DE
CIRCULATION DES DOCUMENTS COMPTABLES
DANS UNE OPRATION COMMERCIALE

Fournisseur

Bon de
Bon de Facture (
commande
livraison
et doit ou Rglement
rception avoir)

Client
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I- LENREGISTREMENT DES OPRATIONS
ACHATS-VENTES SUR LA FACTURE DOIT :

1- Facture doit : Dfinition et composition

Dfinition : Cest un document tabli par le


fournisseur a ses clients qui constate le montant
que le client DOIT au fournisseur ; cest pourquoi
on parle souvent de facture DOIT .

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ANNEXE 2: LES COMPOSANTES DUNE FACTURE

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2- Lenregistrement de la facture doit :
2-1- Lenregistrement de la facture doit sans
rduction :

Application1 :

20/05/2015 : Lentreprise (Y) a achet 60.000 Dhs


de marchandises de son fournisseur (X)
Le mme jour lentreprise (Y) envoie a lentreprise
(X) la facture de doit N S37.
Lentreprise (X) rgle par cheque bancaire N10

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Entreprise (X) 20/05/2015
93000.Ttouan
Facture doit nS37
Entreprise (Y)
62500. Nador

Montant brut 60.000

Net payer 60.000

Rgl par cheque bancaire N10

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LENREGISTREMENT COMPTABLE :
Chez le fournisseur (Entreprise X):

20/05/2015
5141 Banque 60.000
7111 Vente de m/ses 60.000
Facture nS37
cheque bancaire N10

Chez le client (Entreprise Y)

20/05/2015
6111 Achat de m/ses 60.000
5141 Banque 60.000
Facture nS37
cheque bancaire N10 14
2-2- Lenregistrement avec rduction commerciale :
Il existe trois catgories de rduction caractre
commercial (appeles les 3 R ) :

Rabais : rduction pratique pour tenir compte


dun dfaut de qualit, de la non-conformit des
biens livrs ou dun retard dans la livraison.
Remise : rduction de prix accorde en fonction
de la quantit commande ou de la qualit de
lacheteur.
Ristourne : rduction de prix accorde
priodiquement sur le total des achats raliss
par le client. 15
Application 2:

21/05/2015 : Lentreprise (X) a achet 80.000 Dhs


de marchandises de son fournisseur (Z).

Le mme jour lentreprise (Z) envoie a lentreprise


(X) la facture de doit N B28, remise 10%, rabais
5% et ristourne 5%.

Lentreprise (X) rgle 50.000 Dhs par cheque


bancaire N11, le reste a crdit.

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Entreprise (Z) 21/05/2015
93000.Ttouan
Facture doit nB28
Entreprise (X)
62500. Nador

Montant brut 80.000


Remise 10% - 8.000
N.C 1 72.000
Rabais 5% - 3.600
N.C 2 68.400
Ristourne 5% - 3.420
N.C 3 64.980

Net payer = 64980


Rgl 50.000 Dhs par cheque bancaire N11, le reste crdit 17
LENREGISTREMENT COMPTABLE :
Chez le fournisseur (Entreprise Z):
Dernier N.C
21/05/2015
3421 Clients 14.980
5141 Banque 50.000
7111 Vente de m/ses 64.980
Facture nB28
cheque bancaire N11

N.B : les rductions commerciales dans une facture DOIT ne


senregistrent pas. Elles ne font que modifier la valeur relle des
produits achtes ou vendus
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Chez le client (Entreprise X):

21/05/2015
6111 Achat de m/ses 64.980
4411 Fournisseur 14.980
5141 Banque 50.000
Facture nB28
cheque bancaire N11

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2-3- Lenregistrement avec rduction financire :

Escompte : rduction conditionne par la rapidit de


rglement du client.

Application 3 :
22/05/2015 : Lentreprise (X) a achet 80.000 Dhs de
marchandises de son fournisseur (Z).

Le mme jour lentreprise (Z) envoie a lentreprise (X) la


facture doit N B30, remise 10%, escompte 2%

Lentreprise (X) rgle par cheque bancaire N12


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Entreprise (Z) 22/05/2015
93000.Ttouan
Facture doit NB30
Entreprise (X)
62500. Nador

Montant brut 80.000


Remise 10% - 8.000
N.C 72.000
Escompte 2% - 1.440
N.F 70.560

Net payer = 70.560


Rgl par cheque bancaire N12
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LENREGISTREMENT COMPTABLE :
Chez le fournisseur (Entreprise Z):
22/05/2015

5141 Banque 70.560


6386 Escompte accorde 1.440
7111 Vente de m/ses 72.000
Facture nB30
cheque bancaire N12

Chez le client (Entreprise X):


22/05/2015
6111 Achat de m/ses 72.000
5141 Banque 70.560
7386 Escompte obtenu 1.440
Facture nB30
cheque bancaire N12 22
II- LENREGISTREMENT DES OPRATIONS
ACHATS-VENTES SUR LA FACTURE AVOIR :

1- Facture Avoir : dfinition et compositions

Dfinition : La facture avoir est un crit par


lequel le fournisseur reconnat devoir une
certaine somme son client raison dun retour
de marchandises ou de loctroi dune rduction
hors facture.

Compositions : Mme chose que la facture doit


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2- Lenregistrement de la facture avoir :
2-1- Facture davoir : cas de retour de marchandises

Application4 :
27/05/2015 , Lentreprise X a retourn 20.000
Dhs de marchandises son fournisseur Z , non
conformes la commande (Facture avoir A47),
correspondant a la (facture doit NB30)

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Entreprise (Z) 27/05/2015
93000.Ttouan
Facture avoir A47
Entreprise (X)
62500. Nador

Montant brut 20.000


Remise 10% - 2.000
N.C 18.000
Escompte 2% - 360
N.F 17.640

Net votre crdit = 17.640

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LENREGISTREMENT COMPTABLE :
Chez le fournisseur (Entreprise Z):

22/05/2015
5141 Banque 70.560
6386 Escompte accorde 1.440
7111 Vente de m/ses 72.000

Facture nB30
Cheque bancaire N12
27/05/2015
7111 vente de m/ses 18.000
5141 Banque 17.640
6386 Escompte accorde 360
Avoir A47
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Chez le client (Entreprise X):

22/05/2015
6111 Achat de m/ses 72.000
5141 Banque 70.560
7386 Escompte obtenu 1.440
Facture nB30
Cheque bancaire N12

27/05/2015
5141 Banque 17.640
7386 Escompte obtenu 360
6111 Achat de m/ses 18.000
Avoir A47

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2-2 facture Avoir : cas de rduction

APPLICATION 5: ( Rduction commerciale )

30/05/2015 le client X reoit de lentreprise Y la


facture avoir A50 portant un rabais de 5% sur la
facture doit NS37

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Entreprise (X) 30/05/2015
93000.Ttouan
Facture Avoir A50
Entreprise (Y)
62500. Nador

Rabais 5% (60.000*5%) 3.000

Net votre crdit 3.000

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LENREGISTREMENT COMPTABLE :
Chez le fournisseur (Entreprise Y):

20/05/2015
5141 Banque 60.000
7111 Vente de m/ses 60.000
Facture nS37
cheque bancaire N10

30/05/2015
7119 R.R.R accorde par lE/se 3.000
5141 Banque 3.000

Facture A50

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+

Chez le client (Entreprise X)

20/05/2015
6111 Achat de m/ses 60.000
5141 Banque 60.000

Facture nS37
cheque bancaire N10
30/05/2015
5141 Banque 3.000
7119 R.R.R. Obtenu sur achat 3.000

Avoir A50

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APPLICATION 6: ( Rduction financire )

1/06/2015 le client X reoit de lentreprise Y la


facture avoir A52 portant un escompte de 2% sur
la facture doit NS37

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Entreprise (X) 30/05/2015
93000.Ttouan
Facture Avoir A50
Entreprise (Y)
62500. Nador

Escompte 2% (60.000*2%) 1.200

Net votre crdit 1.200

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LENREGISTREMENT COMPTABLE :
Chez le fournisseur (Entreprise X):

20/05/2015
5141 Banque 60.000
7111 Vente de m/ses 60.000

Facture nS37
Cheque bancaire N10

01/06/2015
6386 Escompte accorde par lE/se 1200
5141 Banque 1200

Facture A52

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Chez le client (Entreprise Y)

20/05/2015
6111 Achat de m/ses 60.000
5141 Banque 60.000

Facture nS37
cheque bancaire N10
01/06/2015
5141 Banque 1200
7386 Escompte Obtenu sur achat 1200

Avoir A52

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CONCLUSION
Les oprations dachats et de ventes constituent
lessentiel des oprations du cycle dexploitation
de lentreprise. Toutefois, dautres oprations
complmentaires qualifies daccessoires
viennent les complter savoir :
Les oprations de transport

Les oprations demballages

Ceci sans oublier la Taxe sur la valeur ajoute

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